Chi phớ sản xuất chung là những khoản chi phớ sản xuất liờn quan đến hoạt động sản xuất của cỏc trạm trộn ngoài hai khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu và chi phớ nhõn cụng trực tiếp như: chi phớ nhõn viờn trạm trộn, chi phớ
khấu hao TSCĐ dựng ngoài trạm trộn, chi phớ NVL phục vụ hoạt động trạm trộn, cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài khỏc bằng tiền.
Những chi phớ sản xuất trong kỳ được kế toỏn hạch toỏn trực tiếp dựa vào những chứng từ hạch toỏn ban đầu là phiếu chi mua hàng hoỏ trực tiếp phục vụ sản xuất chung, phiếu xuất kho vật tư, hoỏ đơn thanh toỏn tiền điện, nước, điện thoại…
Theo dừi cỏc khoản chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử dụng TK 627- Chi phớ sản xuất chung.
Để tập hợp chi phớ sản xuất chung, cụng ty sử dụng sổ chi tiết TK 627. Căn cứ vào Sổ chi tiết này, kế toỏn phõn bổ cho từng sản phẩm sau đú ghi vào thẻ tớnh giỏ thành sản phẩm.
Cụ thể đối với từng khoản chi phớ phỏt sinh tại trạm trộn như sau:
- Chi phớ nhõn viờn trạm trộn: Bao gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của trạm trưởng, cỏn bộ kỹ thuật, nhõn viờn điều khiển mỏy trộn bờ tụng.Lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn trạm trộn do trạm trưởng tại trạm trộn của cụng ty lập và gửi lờn phũng kế toỏn, kế toỏn căn cứ vào đú nhập vào mỏy và sẽ phản ỏnh trờn sổ chi tiết tài khoản 627.
- Chi phớ vật liệu dựng trạm trộn: Bao gồm chi phớ vật liệu dựng chung cho cỏc trạm trộn với mục đớch phục vụ hoạt động sản xuất như: dầu mỏy, dầu nhối….Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toỏn vật tư cập nhật vào mỏy số lượng thực xuất của từng vật tư.
Cuối thỏng, mỏy sẽ tự tớnh ra giỏ NVL xuất dựng theo phương phỏp thực tế đớch danh. Trị giỏ nguyờn vật liệu xuất dựng được phản ỏnh trờn sổ chi tiết TK 627.
- Chi phớ CC-DC dựng cho sản xuất chung: Bao gồm chi phớ về quần ỏo, giầy dộp, khăn, ủng cao su, găng tay…xuất dựng cho cụng nhõn viờn tại cỏc
trạm trộn và những chi phớ về dụng cụ sản xuất như: cuốc, xẻng….Cỏc CC- DC này thuộc loại phõn bổ 1 lần.
- Chi phớ khấu hao TSCĐ: Bao gồm toàn bộ chi phớ khấu hao của TSCĐ thuộc trạm trộn quản lý và sử dụng. Về việc tớnh khấu hao TSCĐ được thực hiện theo QĐ206/2003/QĐ-BTC ngày 12 thỏng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh. Cụng ty tiến hành trớch khấu hao theo phương phỏp đường thẳng, như vậy khấu hao phải trớch hàng năm của từng TSCĐ như sau:
Mức KH phải trớch hàng năm
của TSCĐ =
Nguyờn giỏ TSCĐ Số năm dự kiến sử dụng Trờn cơ sở mức trớch KH hàng năm đó tớnh được, kế toỏn xỏc định mức KH phải trớch hàng thỏng của TSCĐ trong cụng ty.
Mức KH phải trớch hàng thỏng của TSCĐ =
Mức KH phải trớch hàng năm của TSCĐ 12 thỏng
Việc tớnh KH được thực hiện trờn mỏy do kế toỏn TSCĐ thực hiện cho mỗi tài sản của trạm trộn. Hàng thỏng sau khi đó tớnh được chi phớ khấu hao TSCĐ cho trạm trộn, phần mềm kế toỏn sẽ tự động lập “Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ” cho thỏng và phản ỏnh trờn sổ chi tiết TK 627.
Biểu số 2.10
Đơn vị: C ty CP ĐTXDCT 135 Mẫu số: 06-TSCĐ
Địa chỉ: Khuyến Lương- TP-HM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Thỏng 05 năm 2009 Số TT Chỉ tiờu Tỉ lệ KH Nơi sử dụng Toàn DN TK 627 Phõn xưởng sản xuất Sản phẩm Nguyờn giỏ Số khấu
trước
2 II. Số khấu hao trớch thỏng này
- Nhà xưởng 45.942.905 438.100 438.100
- Mỏy múc, thiết bị 15.691.610.910 127.293.065 127.293.065
3 III.Số khấu hao giảm trong thỏng
4 IV.Số khấu hao thỏng này
127.731.165 127.731.165
Ngày 31 thỏng 05 năm 2009
Ngườilập Kế toỏn trưởng (Ký,họ tờn) (Ký, họ tờn)
Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc: Gồm cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài dựng cho hoạt động, quản lý tại trạm trộn và một số khoản chi phớ bằng tiền khỏc.
Hàng thỏng, căn cứ vào húa đơn dịch vụ mua ngoài. Vớ dụ: căn cứ vào đồng hồ đo điện, nước, vệ sinh mụi trường ... người cung cấp sẽ gửi húa đơn thanh toỏn đến cụng ty, kế toỏn hạch toỏn trực tiếp vào sổ chi tiết TK 627.
Trờn cơ sở cỏc chứng từ thu thập được, kế toỏn tiến hành kiểm tra đối chiếu, nhập số liệu vào kế toỏn mỏy và tiến hành phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho từng loại sản phẩm hoàn thành trong thỏng theo tiờu thức phõn bổ là sản lượng hoàn thành thực tế trong thỏng đú.
Biếu số 2.11
Đơn vị: Cụng ty CP Đầu Tư Xõy Dựng Cụng Trỡnh 135 Địa chỉ: Khuyến Lương- Trần Phỳ- Hoàng Mai
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Thỏng 05 năm 2009
Chi phớ Tổng số Phõn bổ theo số lượng sản phẩm HT Thảm mịn Thảm trung Thảm thụ Tiền lương 27.104.930 11.008.661 10.154.761 5.941.508 Chi phớ CCDC 5.029.329 2.042.660 1.884.219 1.102.450 KH TSCĐ 127.731.165 51.877.985 47.854.007 27.999.173 DV mua ngoài 102.749.773 41.731.798 38.494.821 22.523.154 Tổng cộng 262.615.197 106.661.104 98.387.808 57.566.285 Ngày 31 thỏng 05 năm 2009
Người lập Kế toỏn trưởng (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
Cuối quý, kế toỏn lập bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung cho từng sản phẩm trong cả quý
Biếu số 2.12
Đơn vị: Cụng ty CP Đầu Tư Xõy Dựng Cụng Trỡnh 135 Địa chỉ: Khuyến Lương- Trần Phỳ- Hoàng Mai
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Quý II năm 2009
Sản phẩm: Bờ tụng nhựa hạt mịn STT Thỏng Tổng cộng Tiền
lương
Khấu hao Mua ngoài CCDC
1 04 103.331.450 7.920.350 65.105.100 29.216.400 1.089.600 2 05 106.661.104 11.008.661 51.877.985 41.731.798 2.042.660 3 06 118.911.000 10.164.800 74.112.200 33.106.400 1.527.600 Tổng 328.903.554 29.093.811 191.095.28 5 104.054.59 8 4.659.860 Ngày 30 thỏng 06 năm 2009
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn,đúng dấu)
Trờn cơ sở cỏc chứng từ mà kế toỏn tại cụng ty nhận được sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào mỏy, vào sổ nhật ký chung và lờn sổ chi tiết TK 627
Biểu số 2.13
Đơn vị: Cty CPĐTXDCT 135 Địa chỉ: Khuyến Lương-Trần
Mẫu số: S03b-DN
Phỳ-Hoàng Mai-Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Quý II năm 2009
Tờn tài khoản: TK 627 - Chi phớ sản xuất chung cho sản xuất (Bờ tụng hạt mịn) Đơn vị tớnh: VND N – T ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú Số dư đầu kỳ 0 0 Phỏt sinh trong kỳ 328.903.554 328.903.554 Số dư cuối kỳ 0 0 30/04 30/0 4 Tiền lương, 3342 7.920.350 30/04 Chi phớ CCDC 242 1.089.600 30/04 KH TSCĐ 2141 65.105.100 30/04 CP mua ngoài 331 29.216.400 31/05 31/5 Tiền lương 3342 11.008.661 Chi phớ CCDC 242 2.042.660 KH TSCĐ 2141 51.877.985 CP mua ngoài 331 41.731.798 30/06 30/6 Tiền lương 3342 10.164.800 30/06 Chi phớ CCDC 242 1.527.600 30/06 KH TSCĐ 2141 74.112.200 30/06 CP mua ngoài 331 33.106.400 30/06 Kết chuyển quý II 1541 328.903.554
Ngày 30 thỏng 06 năm 2009 Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn,đúng dấu)
DANH MỤC MÁY MểC THIẾT BỊ MÀ CễNG TY 135 SỞ HỮU
St
t Tên thiết bị lượngSố Mã hiệu sản xuấtNước Đặc tính kỹ thuật lượngChất
1 Lu tĩnh bánh thép 18 SAKAI Nhật 8 -12 tấn 80%
4 Lu bánh lốp 6 wantanabe Nhật 16 - 25 tấn 80%
7 Máy ủi 3 D.31 Nhật Bản 160CV 90%
9 Máy san tự hành 2 CATERPILER Mỹ 106CV 80%
10 Máy xúc đào 2 KOMATSU Nhật 0,7-1,6M3 80%
11 Ô tô ben tự đổ 13 hyundai Hàn Quốc 5 - 15T 90%
13 Xe đầu kéo 1 KRAZ Nga 25 - 40 tấn 80%
14 Máy rải bê tông 6 NIKITA Nhật 60tấn/ giờ 80%
16 Máy rải bê tông 3 VOGELE Đức 100 tấn/ giờ 80%
17 Trạm bê tông ASPHALT 4 Cơ khí Côngtrình Việt Nam (80-104) tấn/giờ 100%
18 Máy xúc lật 4 LUYGONG TrungQuốc 1,6M3 80%
19 Đầm dùi, đầm bàn 4 Nhật Bản Nhật 2,5Kw 80%
20 Xe tới nhựa 2 hyundai Hàn Quốc 6000l 80%
21 Xe tới nớc 2 Trung Quốc Việt Nam 5000l 80%
22 Máy trộn bê tông 2 Việt Nam Việt Nam 20-30m3/giờ 80%
23 Máy hàn 3 pha 4 Việt Nam Việt Nam 25Kw 80%
24 Máy phát điện 3pha 2 Dynapac Nhật 250KVA 90%
25 Máy nấu nhựa 3 Việt Nam Việt Nam 2000l 70%
26 Máy sơn vạch 2 KOVA Nhật 10x20/vạch 90%