Tổng Cục Hải Quan.
3.3.1 Phía cơ chế Nhà Nước
a) Xây dựng quy trình, quy phạm quản lý thu thuế XNK
- Hoàn thiện hệ thống quy trình quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
Để công lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu từng bước được tăng cường, hiệu lực và hiệu quả, khắc phục được những bất hợp lý như hiện nay, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước đòi hỏi phải tiến hành một bước cải cách nhằm tách bạch được nội dung qui định về quản lý thu thuế nói chung hay quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nói riêng ra khỏi các luật thuế hiện hành, các luật thuế sau này chỉ tập trung quy định về chính sách thuế. Tiến hành xây dựng Luật Quản lý thuế và xây dựng nghị định quy định chi tiết Luật Quản lý thuế, xây dựng thông tư hướng dẫn nghị định áp dụng đối với hàng hoá xuật khẩu nhập khẩu, xây dựng hệ thống quy trình quản lý thu thuế: Quy trình tiếp nhận hồ sơ khai thuế; quy trình quản lý thu nộp, kế toán thuế đối với hàng hoá xuất khẩu nhập khẩu; quy trình kiểm tra, thanh tra thuế; quy trình điều tra thuế; quy trình miễn, giảm, hoàn thuế; quy trình xoá nợ thuế; quy trình theo dõi nợ, cưỡng chế thuế, quy trình gia hạn nộp thuế; quy trình xây dựng, thu thập, xử lý thông tin và quản lý hệ thống thông tin về người nộp thuế; quy trình giải quyết khiếu nại về thuế...
- Nâng cao hiệu quả cơ chế đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính và tự nộp thuế:
Theo kinh nghiệm của các nước ASEAN và các nước khác, nếu thực hiện triệt để cơ chế này sẽ nâng cao ý thức tự giác và đề cao trách nhiệm trước pháp luật của đối tượng nộp thuế (nếu khai báo, tính thuế sai và nộp thuế không đúng thời hạn thì sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế mà không thể đổ lỗi cho cơ quan thuế được), làm giảm bớt chi phí thông báo nộp thuế và chi phí tuân thủ pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế; cơ quan thuế có điều kiện để tập trung vào việc thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chính
sách thuế xuất khẩu thuế nhập khẩu của đối tượng nộp thuế. Do vậy, ngoài ý thức tự học hỏi, tìm hiểu về chính sách thuế của đối tượng nộp thuế thì cơ quan thuế Hải quan phải có trách nhiệm tuyên truyền, giáo dục, giải thích, cung cấp các dịch vụ hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế.
Ngoài biện pháp tuyên truyền, giáo dục, giải thích về thuế theo cách thức truyền thống như: bằng các phương tiện thông tin đại chúng (đài báo, truyền hớnh), in tờ rơi, hội thảo, diễn đàn…cần phải tăng cường các biện pháp như: đưa giáo dục về thuế đối với hàng xuất khẩu, nhập khẩu vào chương trình giảng dạy của các trường đại học, cao đẳng, trung học; tổ chức mạng lưới hướng dẫn, giải thích về thuế xuất khẩu thuế nhập khẩu của cơ quan thuế hải quan, tiến tới cho phép các công ty kinh doanh thuộc các thành phần kinh tế được mở các dịch vụ tư vấn về thuế và coi đõy như là một hoạt động kinh doanh trên cơ sở thoả thuận giữa đối tượng nộp thuế và các dịch vụ tư vấn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu sao cho mọi tổ chức, cá nhân trước khi tham gia hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá đều được tập huấn, hướng dẫn về thuế đối với hàng xuất khẩu, nhập khẩu, được sử dụng các dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế miễn phí từ cơ quan hải quan bằng tài liệu, qua điện thoại và tiếp xúc trực tiếp.
Đi đôi với việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục và mở rộng dịch vụ tư vấn về thuế cho đối tượng nộp thuế đòi hỏi phải tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thường xuyên và định kỳ việc chấp hành chính sách thuế xuất khẩu thuế nhập khẩu để ngăn chặn và trừng phạt kịp thời đối với các trương hợp cố ý lợi dụng cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế để gian lận tiền thuế dưới mọi hình thức.
b) Hoàn thiện về tổ chức bộ máy và đội ngũ cán bộ thu thuế
- Hoàn thiện bộ máy tổ chức của ngành Hải quan nói chung, của hệ
thống quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nói riêng:
Một cơ cấu tổ chức được xây dựng quy củ sẽ là nền tảng cho việc quản lý thuế hiệu quả, do vậy, việc xây dựng bộ máy tổ chức nói chung cần phải
quán triệt đầy đủ các nguyên tắc và nội dung sau: Phải xuất phát từ mục tiêu và yêu cầu chính trị được giao; phải đảm bảo cơ chế điều hành được thể chế hóa; phải xác định rõ chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ để thực hiện có hiệu quả; phải có quy chế, điều lệ, chế tài để hoạt động có hiệu lực; phải phù hợp với trình độ phát triển kinh tế, xã hội của đất nước.
Nội dung xây dựng bộ máy tổ chức: xác định chức năng, nhiệm vụ và mội quan hệ của tổ chức các cấp; xác định mô hình và cơ cấu của hệ thống tổ chức; xác định trách nhiệm, quyền hạn của lãnh đạo các cấp; xác định biên chế và nhu cầu đảm bảo cơ sở vật chất kỹ thuật tài chính của tổ chức; xây dựng hệ thống cơ cấu ngạch, bậc cán bộ công chức của tổ chức.
Để củng cố tổ chức bộ máy ngành Hải quan góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cần phải thực hiện:
+ Đảm bảo sự thống nhất, tập trung trong vấn đề hướng dẫn chỉ đạo, kiểm tra việc thực hiện quy trình thủ tục Hải quan nói chung và quy trình thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nói riêng từ khâu tiếp nhận đăng ký tờ khai, kiểm tra hàng hóa xuất khẩu thuế nhập khẩu, kiểm tra tính thuế, thông báo thuế, thu nộp thuế, theo dõi nợ thuế, cưỡng chế thuế … tại cơ quan Tổng cục Hải quan nên sát nhập Vụ Kiểm tra thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Vụ Giám sát quản lý Hải quan thành Vụ giám sát và quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Theo đó hình thành nờn cỏc phũng như: Phòng hướng dẫn thủ tục Hải quan; Phòng chính sách và giải quyết khiếu nại; Phòng hợp tác quốc tế về thuế.
- Đổi mới công tác xây dựng đội ngũ cán bộ:
Để đảm bảo nâng cao hơn nữa hiệu quả của công tác quản lý thuế xuất khẩu thuế nhập khẩu, đáp ứng yêu cầu của công cuộc cải cách thuế phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế cũng như đáp ứng các yêu cầu của xu hướng hội nhập nền kinh tế thế giới nói chung, hội nhập khu vực mậu dịch tự do ASEAN/AFTA nói riêng thì công tác xây dựng đội ngũ cán bộ thuế hải quan phải nhằm đạt được mục tiêu: Phải giỏi về chuyên môn nghiệp vụ thuế, giỏi
về kế toán, thành thạo kỹ năng làm việc, kỹ năng quản lý, có trình độ tin học và ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt và có tinh thần phục vụ đất nước, phục vụ nhân dân cao; đội ngũ cán bộ lãnh đạo phải có trình độ, năng lực chỉ đạo điều hành có phẩm chất đạo đức tốt và có khả năng đoàn kết tập hợp anh em. Để công tác xây dựng đội ngũ cán bộ thuế hải quan đạt mục đích nêu trên, luận văn đề xuất một số giải pháp sau:
Về công tác quản lý cán bộ: Cần phải quy định rõ trách nhiệm của từng
loại cán bộ trên từng vị trí công tác, đánh giá cán bộ chủ yếu căn cứ vào kết quả công tác, vào số lượng và chất lượng công việc đươc giao, coi trọng phẩm chất chính trị, đạo đức, kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm minh các trường hợp vi phạm.
Về công tác đào tạo: Cần đào tạo theo hướng chuyên môn hóa sâu theo
từng chức năng công việc, phù hợp với cơ chế quản lý đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế; trang bị kiến thực đầy đủ về lý luận và thực tiễn, đảm bảo cán bộ có năng lực tốt trong việc đánh giá, phân tích khả năng thực thi của chính sách thuế làm cơ sở cho việc hoạch định chính sách cũng như đề xuất các biện pháp quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Đào tạo lực lượng cán bộ thực sự giỏi, cán bộ đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý, để đảm đương công việc mũi nhọn và các lĩnh vực quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phức tạp, đồng thời đáp ứng yêu cầu của công tác đào tạo cán bộ thuế Hải quan trong quá trình hội nhập.
Về phân bổ nguồn lực cán bộ: Việc phân bổ phải dựa trên cơ sở đánh
giá khảo sát thực tiễn về trình độ đào tạo, kỹ năng nghề nghiệp của cán bộ từ đó bố trí công việc phù hợp với trình độ, ngành nghề đào tạo, sở trường công tác của cán bộ, công chức. Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay khi Việt Nam phải cam kết thực hiện các quy định trong khuôn khổ tham gia AFTA và là thành viên của Tổ chức Thương mại thế giới (WTO), thì vấn đề bố trí đại diện Hải quan Việt Nam ở nước ngoài để kiểm soát trị giá tính thuế, xuất xứ của
hàng húa… đảm bảo mối liên hệ thông tin chặt chẽ và kịp thời giữa trong nước và ngoài nước cần được đặt ra khi bố trí cán bộ.
Về bổ nhiệm cán bộ: để khắc phục những mặt còn tồn tại hiện nay như
chạy chức, chạy quyền… dẫn đến tình trạng cán bộ lãnh đạo không đủ trình độ, năng lực để đảm được công việc.Thực hiện luân chuyển cán bộ lãnh đạo, không nên để một người giữ chức vụ lãnh đạo quỏ lõu, dễ có điều kiện tạo nên những “ờ kớp” khụng vì mục đích làm việc có hiệu quả mà vì mục đích tạo bè phái để làm ăn, tiêu cực theo kiểu “kẻ tung người hứng” để trục lợi cho cá nhân.
Vấn đề tuyển dụng cán bộ: cần phải công khai hóa chỉ tiêu, tiêu chuẩn
được xét tuyển và tổ chức thi tuyển một cách công khai, đảm bảo khách quan vô tư, tránh tình trạng tổ chức một cách hình thức, chủ yếu để giải quyết nội bộ hoặc cho những người thân quen. Đây là một trong những nguy cơ tiềm ẩn dẫn đến tình trạng tiêu cực trong vấn đề tuyển dụng cán bộ hiện nay.
c) Tăng cường chống gian lận thuơng mại
- Về sơ hở của chính sách thuế:
Phải tiến hành xây dựng biểu thuế theo hướng đánh thuế theo bản chất, tính chất lý, hoá của sản phẩm hàng hoá chứ không thể như hiện nay vừa đánh theo bản chất vừa theo mục đích sử dụng của hàng hoá nhập khẩu; cần xem xét lại chế độ ưu đãi về ân hạn nộp thuế, nên chăng đối với các doanh nghiệp hoạt động có kinh doanh hàng hoá xuất nhập khẩu đơn thuần thì phải đóng thuế ngay tránh tình trạng như hiện nay cho nợ thuế gây thất thu thuế hàng ngàn tỷ đồng như hiện nay.
- Tớnh kém ý thức tự giác của đối tượng nộp thuế:
Cần phải tăng cường hoạt động của lực lượng kiểm tra sau thông quan cả về số lượng lẫn chất lượng nhằm hạn chế tới mức thấp nhất việc gian lận qua khai báo giảm số lượng, chất lượng của hàng hoá nhập khẩu nhằm trốn thuế; kiểm tra kỹ, có thể kiểm tra tới 100% hàng hoá theo loại hình hàng đổi hàng.
- Ngăn ngừa tư tưởng thoỏi hoỏ biến chất của công chức hải quan khi thừa hành nhiệm vụ:
Cần tăng cường công tác giáo dục thường xuyên đối với cán bộ đi đôi với việc bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn chuyờn sõu cho họ, làm cho họ thấu hiểu họ phải làm gì, trách nhiệm đến đâu khi để xảy ra sai sót. Tăng cường trang bị máy móc thiết bị hiện đại trong khâu kiểm tra thực tế hàng hoá.
- Về gian lận thông qua biên giới không được kiểm soát:
Nhà nước cần qui định cho lực lượng Hải quan được phép kiểm tra tất cả hàng hoá nhập khẩu vào lãnh thổ quốc gia Việt Nam, vấn đề này phù hợp thông lệ quốc tế đối với doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá chỉ có hai lực lượng được quyền kiểm tra doanh nghiệp đó là cơ quan thuế và cơ quan hải quan; hạn chế và đi đến xoá bỏ cơ chế thanh toán bằng tiền mặt trong mua bán hàng hoá...
- Thực hiện tốt công tác thanh tra, kiểm tra: Chấp hành chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là đặc biệt quan trọng phù hợp với Luật Hải quan và quản lý hải quan hiện đại
- Tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho mọi tổ chức, cá nhân trong xã hội hỗ trợ cho cơ quan Hải quan và đối tượng nộp thuế thực hiện tốt trách nhiệm, nghĩa vụ của mình:
d) Tăng cường và hiện đại hoá cơ sở vật chất của ngành Hải Quan
- Đẩy mạnh tin học hoỏ cỏc qui trình quản lý thu thuế xuất nhập khẩu:
Việc áp dụng một hệ thống quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được tin học hoá sẽ giúp cho ngành thuế hải quan giảm bớt gánh nặng công việc, hợp lý hoỏ cỏc quy trình thủ tục, giúp cơ quan thuế Hải quan tập trung nguồn lực vào các lĩnh vực quan trọng góp phần làm tăng tính hiệu quả của quản lý thuế. Các thành tựu công nghệ thông tin cần được áp dụng vào quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhằm đẩy sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế, tăng cường hiệu quả công tác xử lý thông tin về xuất khẩu,
nhập khẩu, phát hiện nhanh các trường hợp vi phạm nhằm hạn chế tình trạng trốn tránh thuế đảm bảo quản lý được số lượng các đối tượng nộp thuế, phục vụ cho công tác thanh tra kiểm tra đối tượng nộp thuế, xử lý thông tin để xác định các khoản nộp ngân sách, xác định nợ và tính phạt chậm nộp thuế, quản lý được ấn chỉ, đảm bảo cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế qua tin học, quản lý được trị giá tính thuế…
- Đầu tư trang thiết bị hiện đại để giám định kỹ thuật hàng hoá :
Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu ngày càng đa dạng về mẫu mã, chủng loại, được sản xuất bằng công nghệ hiện đại. Trong khi đó trình độ nghiệp vụ kiểm tra hàng hoá cũng như việc trang bị máy móc thiết bị cho công tác kiểm tra của Hải quan còn nhiều thiếu thốn. Ở tầm vĩ mô chưa có qui định cơ quan cụ thể nào có quyền quyết định kết quả cuối cùng. Để khắc phục tình trạng trên, hạn chế thất thu thuế nhập khẩu qua công tác giám định, Tổng cục Hải quan cần trang bị kỹ thuật hiện đại đáp ứng được yêu cầu giám định hàng hoá và các cơ quan chức năng cần sớm có quy định thống nhất về công tác giám định, tăng cường quản lý công tác giám định, kiên quyết rút giấy phép hoạt động của những doanh nghiệp chưa đủ điều kiện. Có như vậy việc giám định hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu mới đạt được chuẩn mực và yêu cầu đặt ra.
e) Tăng cường kiểm tra, kiểm soát
- Tăng cường chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới:
Tình hình buôn lậu thông qua hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá trong giai đoạn hiện nay đang diễn biến cực kỳ phức tạp cả về mặt không gian, thời gian và chủng loại hàng hoá với nhiều phương thức và thủ đoạn cực kỳ tinh vi, gây nên những hậu quả hết sức nghiêm trọng cả về chính trị, kinh tế, xã hội và đạo đức, làm tổn hại, giảm sút lòng tin của nhân dân vào đường lối chính sách của Đảng và Nhà nước, phá hoại nền sản xuất trong nước, gây rối loạn thị trường xã hội, tâm lý sùng bái hàng ngoại, làm thoỏi hoỏ biến chất một số lượng không nhỏ các cán bộ, đảng viên làm việc trong các cơ quan quản lý Nhà nước; tạo nên những nguy cơ tiềm ẩn ảnh hưởng đến sự phát
triển đất nước nói chung, làm giảm sút hiệu quả công tác quản lý thuế xuất