CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ
3.2.2 Kiến nghị về phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán.
• Khi có vấn đề phát sinh liên quan đến việc thu thập bằng chứng kiểm toán, kiểm toán viên phải thông báo ngay cho trưởng nhóm kiểm toán để có thủ tục thay thế phù hợp, tránh việc không cẩn thận bỏ qua các vấn đề này.
• Trước khi bắt đầu kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán cần yêu cầu tổng quan về các vấn đề của đơn vị như tình hình trong năm, khả năng xảy ra gian lận, mức rủi ro,… cho các thành viên trong nhóm kiểm toán thông qua cuộc kiểm toán năm trước hoặc qua lần kiểm toán giữa niên độ nhằm giúp kiểm toán viên trong nhóm có định hướng khi thực hiện phần hành của mình và tiết kiệm thời gian thu thập bằng chứng do tập trung vào mục tiêu cụ thể.
• Trưởng nhóm kiểm toán viên cần có những hướng dẫn cụ thể rõ ràng hơn cho các kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán, trường hợp nào có thể thực hiện các kỹ thuật nào (đặc biệt là áp dụng thủ tục phân tích), nhằm thống nhất giữa các kiểm toán viên và tiết kiệm thời gian thu thập bằng chứng mà có thể không cần thiết vì theo người viết nhận thấy, chương trình kiểm toán chỉ hướng dẵn ở mức tổng quát, do đó kiểm toán viên thông qua kinh nghiệm của mình và chọn phương pháp thực hiện chủ yếu theo thói quen, mà có thể không phù hợp với tình hình chung của khách hàng.
• Kiểm toán viên nên chú ý tính hợp lý của phương pháp thu thập bằng chứng. Đây là thủ tục có độ tin cậy cao, vì nó đòi hỏi sự kết hợp dữ liệu tài chính và các dữ liệu hoạt động để kiểm tra tính tương ứng của chúng. Thủ tục sử dụng như:
Thu thập số liệu thu nhập năm trước và năm nay, mặt khác, kiểm toán viên yêu cầu cung cấp số liệu về tình hình tiêu thụ năm nay từ bộ phận kinh doanh.
Tiến hành kiểm tra sự phù hợp của hai nguồn số liệu trên thông qua cách tính sau: căn cứ vào thu nhập trong năm và dữ liệu về tình hình tăng giảm số lượng, đơn giá bán ,kiểm toán viên ứơc tính thu nhập năm nay của từng mặt hàng. Từ kết quả tổng thu nhập ước tính, thực hiện so sánh với tổng thu nhập theo báo cáo năm nay, xác định mức chênh lệch giữa thu nhập ứơc tính với số liệu trên sổ sách, từ các mức chênh lệch này, kiểm toán viên đánh giá tổng hợp sai sót đưa ra kết luận về khoản mục.
Hoạt động kiểm toán là một nhu cầu không thể thiếu trong nền kinh tế hội nhập và toàn cầu hóa như hiện nay. Những nhận xét và đánh giá của kiểm toán viên sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến quyết định của nhà đầu tư, của cơ quan Nhà nước, của các bên có hữu quan. Để có được những nhận xét và đánh giá đúng đắn thì phụ thuộc vào những bằng chứng mà kiểm toán viên thu thập được làm cơ sở đưa ra ý kiến nhận xét về báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Do đó kiểm toán viên cần phải có những thủ tục hoặc lập những kế hoạch thực hiện kiểm toán thật phù hợp để hạn chế những sai sót trong quá trình thu thập bằng chứng và đảm bảo rằng những bằng chứng kiểm toán này là đầy đủ, phù hợp, chính xác và đáng tin cậy.
Ngoài ra thu thập bằng chứng không chỉ nằm mục đích làm cơ sở cho kiểm toán viên đưa ra ý kiến của mình, phương pháp thu thập bằng chứng còn giúp doanh nghiệp có thêm những thông tin bổ ích trong vấn đề quản lý của mình. Vì vậy các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán không chỉ có ích trong cuộc kiểm toán mà còn giúp cho những ai quan tâm có thể nắm được tình hình chung của doanh nghiệp.