M CL CỤ Ụ
3.2.3.Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung;
Chi phí sản xuất chung của Công ty bao gồm: Chi phí khấu hao phơng tiện, chi phí sửa chữa phơng tiện, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
* Kế toán chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ:
Chi phí vật liệu của Công ty bao gồm dầu nhờn, mỡ, phụ tùng thay thế và các loại vật liệu khác dùng để bảo dỡng SC xe. Các khoản này khi phát sinh Kế toán tập hợp vào tài khoản 153: Công cụ dụng cụ sau đó tính phân bổ dần chi phí vào trong tháng theo phơng pháp đờng thẳng.
VD: Trích bảng tính phân bổ chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ tháng 12 năm 2007. Chi phí vật liệu : 16.000.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 627: 16.000.000. Có TK 153: 16.000.000
* Kế toán chi phí sửa chữa phơng tiện vận tải:
Chi phí sửa chữa phơng tiện vận tải ở Công ty bao gồm việc bảo dỡng ph- ơng tiện, sửa chữa lớn và sửa chữa thờng xuyên. Chi phí sửa chữa đợc hoạch toán chung cho toàn đội xe Công ty thực hiện tính trích trớc chi phí sửa căn cứ vào công thức:
Chi phí sửa chữa ph- ơng tiện trong tháng =
Định mức chi phí sửa chữa phơng tiện cho 1km xe lăn
bánh
x
Số km thực tế xe lăn bánh trong tháng ( có khách )
Khi phát sinh chi phí, kế toán ghi: Nợ TK 335.
Có TK 111.
Khi trích trớc chi phí SC vào Chi phí SX chung, kế toán ghi: Nợ TK 627
Có TK 335
VD: Tháng 12 năm 2007 Công ty trích trớc chi phí sửa chữa phơng tiện: Định mức chi phí sửa chữa phơng tiện trong 1km xe chạy: 200 đồng, Số km thực tế xe chạy trong tháng (có khách): 162.500km.
Kế toán ghi:
Nợ TK 627: 32.500.000. Có TK 335: 32.500.000.
(Trích sổ cái TK 627 tháng 12 năm 2007 – biểu 10). *Kế toán khấu hao phơng tiện vận tải:
Trong doanh nghiệp vận tải khấu hao phơng tiện đợc tính trực tiếp cho xe từng xe và tổng hợp theo từng đội xe phù hợp với hoạt động vận tải.
Hiện nay Công ty đang áp dụng phơng pháp khấu hao theo quy định QĐ 206/2003/QĐ - BTC ngày 12/12/2003 của bộ Tài Chính. Việc khấu hao phơng tiện vận tải của Công ty đợc tính theo từng tháng, kế toán căn cứ vào nguyên gía và số năm sử dụng của từng xe để tính khấu hao cơ bản phải trích trong tháng.
Kế toán tính toán số trích khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng: Nguyên giá
Mức khầu hao tháng =
Số năm sử dụng x 12
Nếu trong tháng có phát sinh tăng, giảm khấu hao thì kế toán tính khấu hao theo công thức:
Khấu hao phơng tiện trích tháng
này
=
Khấu hao phơng tiện trích tháng tr-
ớc
+ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khấu hao ph- ơng tiện tăng
tháng này -
Khấu hao phơng tiện giảm tháng
này
Biểu 9: ( Trích)
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. (tháng 12/2007) TT Chỉ tiêu Thời gian sử dụng Nơi sử dụng toàn DN TK 627 Số khấu hao 1 Số KH tháng trớc 199.540.000 199.540.000 2 Số KH TSCĐ tăng 3 Số KH TSCĐ giảm 2 Số KH tháng này 199.540.000 199.540.000 Cộng 199.540.000 199.540.000 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trởng Ngời lập sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Tháng 12 năm 2007 Công ty trích khấu hao phơng tiện nh sau: Tổng Nguyên gía TSCĐ( xe ôtô): 19.155.840.000 đồng.
Thời gian sử dụng: 8 năm.
19.155.840.000 đồng
Mức khấu hao 1 tháng = = 199.540.000đ.
8 x 12
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 627: 199.540.000đ
Có TK 214: 199.540.000đ.
* Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài :
Chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty bao gồm tiền điện, nớc.
Tháng 12 năm 2007 chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh 4.900.000 thuế GTGT: 10%.
Kế toán ghi;
Nợ TK 627: 4.900.000. Nợ TK 133: 490.000. Có TK 111 : 5.390.000.
(Trích sổ cái TK 627 tháng 12 năm 2007 – biểu 11).
Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung để kết chuyển sang tài khoản 154 để tính giá thành vận tải:
Kế toán ghi: Nợ TK154: 252.940.000 Có TK627: 252.940.000 Biểu 10: chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2007
số: 112/2007
Diễn giải
Tài khoản
Số tiền
Nợ Có
Chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng 627 153 16.000.000
Chi phí sửa chữa phơng tiện 627 335 32.500.000
Trích khấu hao TSCĐ 627 214 199.540.000
Chi phí dịch vụ mua ngoài 627 111 4.900.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng cộng 252.940.000
Kèm theo 04 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Ngời lập Kế toán trởng
Biểu 11:
Đơn vị: Cty CPTĐ Thành Hng Mẫu số S02c2-DN
ĐC: 104 Nguyễn văn Cừ - HN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC)
Sổ cái
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung
Số hiệu TK: 627
Số hiệu: 05/4. Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 31/12 20/12 27/12 26/12 28/12 31/12 Cp vật liệu, công cụ SC CP SC phơng tiện CP khấu hao xe. CP dịch vụ mua ngoài KCCP SX chung 153 335 214 111 154 16.000.000 32.500.000 199.540.000 4.900.000 252.940.000 Cộng 252.940.000 252.940.000
Hà nội, Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Phần 3
Nhận xét về công tác kế toán ở công ty CP tập đoàn