Cuối niên độ(n+1) hoàn nhập
dự phòng cho năm n +1
Cuối niên độ nlập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối niên độ (n +1)lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
3.3. Ý kiến 3: Về hoàn thiện việc ghi "Sổ chi tiết Tk 131".
Các doanh nghiệp đã mở " Sổ chi tiết Tk 131- Phải thu của khách hàng" để theo dõi tình hình thanh toán của từng khách hàng. Cuối tháng các sổ chi tiết này được tập hợp để xác định doanh thu của doanh nghiệp.
Nhng đến nay có doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp trực tiếp nên doanh nghiệp thường mắc nhiều thiếu sót khi áp dụng luật thuế mới ở cột ghi Nợ Tk 131, ghi Có các Tk kế toán thường ghi gộp cả Có Tk 511( doanh thu ) và có Tk 3331 ( thuế GTGT) vào một cột mà doanh nghiệp được xác định là số tiền thu được do bán hàng hoá cung cấp dịch vụ lao vụ mà không bao gồm cả thuế GTGT.
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng bao gồm cả doanh thu và thuế GTGT. Vì vậy khi trả lại hàng, doanh nghiệp trả lại tiền hàng bao gồm cả thuế. Vì vậy doanh nghiệp nên tach riêng doanh thu và thuế GTGT để tránh nhầm lẫn giữa khoản thu của doanh nghiệp và thuế GTGT nhằm đạt hiệu quả cao trong công tác xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
3.4. Ý kiến 4: Về hoàn thiện việc ghi "Sổ chi tiết bán hàng"
Để theo dõi chi tiết tình hình tiêu thụ thành phẩm trong tháng, kế toán sử dụng Sổ chi tiết bán hàng. Sổ này được mở chung cho các loại thành phẩm. Tuy nhiên việc mở sổ không đúng mẫu sẽ không phản ánh được doanh thu hàng bán bị trả lại. Việc phản ánh các khoản làm giảm doanh thu trên cơ sở đó để xác định được doanh thu thuần, lãi gộp.
- Cột chứng từ: ghi ngày tháng, số hiệu chứng từ gốc.
- Cột diễn giải: ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh bao gồm cả tên khách hàng, tên sản phẩm.
- Cột tài khoản đứng: ghi số hiệu các tài khoản đối ứng.
- Cột doanh thu : ghi số lượng, đơn giá, thành tiền của thành phẩm đã tiêu thụ. - Cột các khoản tính trừ gồm:
+ Cột thuế GTGT: ghi số thuế tơng ứng với trị giá thành phẩm đã xác định tiêu thụ.
+ Cột các khoản làm giảm doanh thu: thể hiện doanh thu hàng bán bị trả lại. - Doanh thu thuần = Doanh thu - Các khoản giảm trừ
- Giá vốn hàng bán: ghi giá vốn của số thành phẩm tiêu thụ. - Lãi gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán.