Đến nay, cơ bản đó trang bị xong số lượng mỏy tớnh cần thiết cho cụng tỏc quản lý thuế ở cỏc cục thuế.
III. MỘT SỐ VƯỚNG MẮC CHÍNH TRONG QUÁ TRèNH THỰC HIỆN. HIỆN.
1. Vào thời điểm giao thời của sự thay đổi luật thuế:
Sự vận động của nền kinh tế thị trường tất yếu đũi hỏi sự cận động của hệ thống chớnh sỏch thuế đẻe đảm bảo sự phự hợp của hệ thống thuế và lấp đi những kẽ hở để đối tượng nộp thuế lợi dụng, tuy nhiờn chớnh thời điểm thay đổi của một chớnh sỏch thuế đụi khi tạo ra những kẽ hở mới cho cacs đối tượng nộp thuế lỏch qua.
Vào thời điểm gần đõy, khi luật thuế GTGT ra đời với thuế suất đầu ra tương đối cao thay vỡ cho hàng loạt cỏc hoạt động cú thuế suất thấp (1% đến 2%..) tại thời điểm 1/1/1999. Chớnh vỡ lý do này, hàng loạt cỏc cụng trỡnh xõy dựng cơ bản, cỏc cụng ty sản xuất kinh doanh ... đều cố gỏng bằng cỏch này hay cỏch khỏc tăng khối lượng cụng trỡnh hoàn thành bàn giao, tăng cường xỏc nhận cỏc hợp đồng mua bỏn hoặc xuất hoỏ đơn bỏn hàng để cú thể trỏnh được thuế GTGT với một mưcs thuế xuất đầu ra cao hơn rất nhiều. Những biểu hiện đú, ngoài việc làm ảnha hưởng lớn đến số thu của Nhà nước, cũn làm giảm tớnh phỏp lý, tớnhcụng bằng của hệ thống thuế. Sự thay đổi của hệ thống luật thuế là tất yếu đối với một nước cú nền kinh tờ đang phỏt triển và thường xuyờn biến động. Tuy nhiờn trờn cơ sở biểu hiện này để cú thể nghiờn cứu, xõy dựng một hệ thống chớnh sỏch sao cho những tỏc động xấu của chỳng là nhỏ nhất đối với nền kinh tế.
Đồng thời với việc ban hành một sự thay đổi của luật thuế, Bộ tài chớnh, Tổng cục thuế phải nghiờn cứu cà đưa ra cỏc phương ỏn cụ thể để hạn chế tối đa việc lợi
dụng sự thay đụỉ này. Vớ dụ tại thời điểm 1/1/1999, khi luật thuế GTGT bắt đầu cú hiệu lực, Bộ tài chớnh cú thể qui định tất cả cỏc doanh nghiệp tổng kiểm tra kờ kho vật liệu, kho thành phẩm cú sự giỏm sỏt của cơ quan tài chớnh, tổng kiểm kờ toàn bộ hoỏ đơn chứng từ do Bộ tài chớnh ban hành tại thời điểm 1/1/1999, tất cả cỏc việc đú phải tiến hành đồng bộ, hàng loạt và tức thời. Khi đú sẽ hạn chế được một phần lớn thất thỏo trong quỏ trỡnh này.
2. Thuế suất thuế GTGT khỏ cao.
Theo nhận định của nhiều chuyờn gia kinh tế, thuế suất thuế GTGT 10% tớnh cho cỏc mặt hàng thụng thường cho tiờu dựng là khỏ cao, làm giảm sức mua, tiờu thụ sản phẩm hàng hoỏ gặp nhiều khú khăn. Một minh chứng cho thấy thuế suất thuế GTGT cao, đú là cú trờn 100 mặt hàng cú thuế suất thuế GTGT cao hơn thuế suất thuế doanh thu và Nhà nước đó nhiều lần phải điều chỉnh giảm thuế.
Mặc dự theo lý luận thuế GTGT do người tiờu dựng trả, khụng gõy ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của cỏc doanh nghiệp, nhưng nếu thuế suất cao, giỏ thanh toỏn của hàng hoỏ, dịch vụ sẽ cao, người tiờu dựng khú chấp nhận, tiờu thụ sẽ gặp khú khăn, cỏc doanh nghiệp muốn bỏn được hàng buộc phải hạ giỏ bỏn và bị thua lỗ. Để trỏnh bị thua lỗ, cỏc doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất.
3. Thuế GTGT làm đảo lộn mức thuế phải nộp.
Thuế GTGT được thiết kế với mức thu tương đương thuế doanh thu với mụ tiờu ổn định quan hệ phõn phụớ giữa Nhà nước với nền kinh tế xột trờn tổng thể, nhưng thực tế cú làm đảo lộn mức thuế phải nộp của cỏc ngành khỏc nhau. Cú ngành thuế phải nộp tăng gấp bội so với thuế doanh thu, cú ngành lại thấp hơn nhiều. Tương quan phõn phối giữa cỏc ngành bị đảo lộn vướng mắc phỏt sinh khụng chỉ liờn quan đến lỗ lói mà cũn liờn quan đến vấn đề mới.
4. Thuế GTGT gõy nhiều khú khăn cho doanh nghiệp về vốn.
Qui định phải nộp thuế GTGT đối với những mặt hàng nhập kho nhưng chưa bỏn làm cho một số doanh nghiệp khú khăn trong vấn đề vốn. Đặc biệt với những
doanh nghiệp với số vốn ớt thỡ qui định này làm cho họ thật sự điờu đứng. Nhiều doanh nghiệp hoạt động chủ yếu bằng vốn vay này khi ỏp dụng luật thuế GTGT phải vay thờm vốn để nộp cho phần thuế đầu vào, gỏnh nặng thiếu vốn đó nặng nay lại càng nặng thờm cho du sau này se được khấu trừ thuế hay hoàn thuế. Trường hợp cỏc doanh nghiệp bỏn hàng đại lý khi chuyển hàng cho đai lý phải nộp ngay thuế GTGT, trong khi đú phải chỉ khi nào đại lý bỏn được hàng mới thu được thuế GTGT từ người mua. Như vậy vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng một cỏch bất hợp lý.
5. Tốc độ hoàn thuế cho doanh nghiệp cũn chậm.
Quỏ trỡnh thủ tục xin hoàn thuế khỏ rắc rối, mất nhiều thời gian và cụng sức của ỏc doanh nghiệp. Để được hoàn thuế, cỏc doanh nghiệp phải nộp hồ sơ và toàn bộ hoỏ đơn, chứng từ lờn cơ quan thuế rồi chờ nhõn viờn thuế xuống đơn vị kiểm tra, đối chiếu hoỏ đơn thực hiện băng phương phỏp thủ cụng, kộo dài thời gian kiểm tra làm chậm việc hoàn thuế, bờn cạnh đú cũn nhiều hiện tượng tiờu cực khỏc cũng gõy thờm khú khăn cho doanh nghiệp.
6. Tỡnh trạng gian lận thuế ngày càng trở nờn nguy hiểm hơn.
Hiện nay hoỏ đơn bất hợp phỏp đa dạng và phong phỳ chưa từng cú và trở thành hàng hoỏ được mua bỏn cụng khai. Vấn đề này đó làm đau đầu cơ quan thuế hơn bao giờ hết. Trước đõy khi thực hiện thuế doanh thu sử dụng hoỏ đơn giả, chỉ cú thể ăn gian thuế trờn số hàng bỏn ra, cũn bõy giờ, với hoỏ đơn giả, Nhà nước khụng những khụng thu được đồng nào mà ngược lại cũn phải chi thờm để hoàn thuế.
Bờn cạnh đú, việc sử dụng hoỏ đơn bất hợp phỏp tạo ra sự cạnh tranh khụng lành mạnh giưa cỏc doanh nghiệp. Doanh nghiệp nào khụng trốn thuế được sẽ mất dần sức cạnh tranh, những cơ sở trốn thuế sẽ cú điều kiện hạ giỏ thành sản phẩm để cạnh tranh. Hậu quả là những doanh nghiệp làm ăn chõn chớnh bị thua thiệt, sõn chơi giữa cỏc doanh nghiệp trở nờn bất bỡnh đẳng. Nếu tỡnh trạng này khụng được ngăn chặn và xử lý kịp thời sẽ làm cho nguồn Ngõn sỏch bị thõm hụt một khoản rất lớn và tỏc động tiờu cực đến nền kinh tế nước ta, làm giảm hiệu lực của luật thuế.
7. Về việc khấu trừ thuế GTGT và xột giảm thuế GTGT.
Cỏch tớnh thuế đầu vào được khấu trừ trong trường hợp kinh doanh hàng hoỏ chịu thuế GTGT cũn nhiều phức tạp. Những qui định về khấu trừ khống và xột giảm thuế GTGT cũn thiếu chặt chẽ, rườm rà, mang tớnh chắp vỏ.
8. Về hai phương phỏp tớnh thuế và hai loại hoỏ đơn.
Thực tế nền kinh tế nước ta cú khoảng 4 vạn doanh nghiệp cú khỏ nhiều tổ chức hạch toỏn và gần 1,6 triệu hộ chủ yếu lỏ sản xuất kinh doanh nhỏ. Cho nờn khi thực hiện thuế GTGT đó đỏp ứng hai phương phỏp tớnh thuế cà hai loại hoỏ đơn, ỏp dụng phương phỏp khấu trừ và hoỏ đơn GTGT đối với cỏc doanh nghiệp đủ điều kiện hạch toỏn kế toỏn và ỏp dụng phương phỏp trực tiếp thờm GTGT cà sử dụng hoỏ đơn thụng thường đối với cỏc hộ kinh doanh nhỏ. Việc ỏp dụng đồng thời hai cỏch tớnh thuế GTGT và hai loại hoỏ đơn trong điều kiện nền kinh tế nước ta hiện nay là cần thiết, song trờn thực tế lại nảy sinh những bất cập gõy trở ngại cho cỏc doanh nghiệp và cỏc hộ kinh doanh. Cỏc doanh nghiệp thực hiện theo phương phỏp khấu trừ thuế khụng được khấu trừ đầu vào khi mua hàng hoỏ, dịch vụ của cỏc đơn vị tớnh thuế theo phương phỏp trực tiếp, gõy mất cụng bằng trong cỏc thành phần kinh tế, hoặc nảy ra tỡnh trạng chống thuế. Ngoài ra, những bất cập trong kế toỏn thuế GTGT, trong chế độ hoỏ đơn, chứng từ đối với hàng hoỏ lưu thụng trờn thị trường... cũng gõy nhiều khú khăn cho cụng tỏc thu của ngành thuế và cho cỏc hộ kinh doanh nhỏ.
9. Xử lý thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu.
Trong hơn 6 thỏng đầu năm, thuế suất hàng nhập khẩu, nhất là đối với nguyờn, nhiờn, vật liệu quỏ cao. Việc ỏp mó thuế thiếu chớnh xỏc, thời gian nộp thuế quỏ ngắn. Vấn đề hoàn thuế cũn chậm và phức tạp trong kiểm tra hoỏ đơn. Do vậy nhiều doanh nghiệp phải chịu thờm lói suất ngõn hàng từ số tiền vay nộp thuế trước nhưng chậm được trả lại. Song mặt khỏc, chớnh nhiều doanh nghiệp cũng chưa nghiờm tỳc kờ khai và hoàn thành cỏc thủ tục cần thiết, dẫn đến tỡnh trạng chõm trễ trong việc hoàn thuế.
Trong Nghị quyết 90/1999_UBTVQH khoỏ IX qui định vật tư xõy dựng loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để chế tạo tài sản cố định của doanh nghiệp khụng phải chịu thuế GTGT. Hoặc điều 4 luật thuế GTGT qui định khụng thu thuế GTGT đối với dõy truyền thiết bị toàn bộ, đồng bộ. Đến nay vẫn chưa cú hướng dẫn để thực hiện. Thớ dụ: Phụ tựng, phụ kiện đi kốm, vật tư xõy dựng cấu thành nờn thiết bị cú được hưởng tiờu chuẩn khụng thu thuế GTGT như mỏy múc, thiết bị, phương tiện vận tải hay khụng thỡ đến nay vẫn chưa làm rừ.
11. Chưa nhất quỏn trong thực hiện nguyờn tắc.
Do phải xử lý những bất cập, chưa phự hợp với thực tờ, để đảm bảo cho sản xuất kinh doanh bỡnh thường, Chớnh phủ, Bộ tài chớnh đó phải giảm 50% thuế GTGT cho một số mặt hàng, mở rộng thờm một số đối tượng khụng chịu thuế GTGT... Tất cả những xử lý theo hướng "vướng đõu gỡ đấy" đó làm cho biểu thuế suất biến dạng di so với thiết kế ban đàu. Từ 3 mức thuế suất đến nay khụng cũn là 3 mà đó trở thanh 4 đến 5 mức thuế suất. Trờn thực tế gõy nờn sự bất hợp lý mới cho sự cạnh tranh bỡnh đẳng của doanh nghiệp.
Tạo ra hai sõn chơi khỏc nhau trong nền kinh tế. Hiện nay thuế GTGT được tớnh theo hai phương phỏp là phương phỏp trực tiếp và phương phỏp khấu trừ.
Khi cỏc đơn vị thực hiện theo phương phỏp khấu trừ cung ứng hàng hoỏ, dịch vụ cho cỏc đơn vị thực hiện theo phương phỏp trực tiếp thi những đơn vị này khụng được khấu trừ, trong khi trong giỏ trị hàng hoỏ đó cú phần thuế GTGT nờn đó làm cho thuế đỏnh chồng chộo lờn thuế. Ngược lại, khi cỏc đơn vị thực hiện theo phương phỏp trực tiếp cú quan hệ giao dịch cung ứng dịch vụ, hàng hoỏ cho cỏc đơn vị thực hiện thuế theo phương phỏp khấu trừ thuế GTGT, thực chất đơn vị nhận phải trả phần thuế GTGT chỡm trong giỏ bỏn mà đơn vị trực tiếp đó nộp. Từ cỏch thực hiện như trờn ta thấy hiện đang tồn tại hai sõn chơi khỏc nhau mà mỗi sõn chơi chỉ chơi theo một hỡnh, chớnh vỡ vậy đang hỡnh thành hai xu hướng là một số đơn vị đang nộp thuế theo phương phỏp khấu trừ chuyển sang nộp theo phương phỏp trực tiếp và ngược lại, tuỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thuộc vào chiến lược khỏch hàng của họ và dĩ nhiờn là ngành thuế khú lũng giải quyết ngay đưọc. Hơn nữa, trong thực tế thu thuế tớnh thưo phương phỏp trực tiếp rất khú chớnh xỏc, nờn vẫn chủ yếu tớnh theo phương phỏp khoỏn (đối với hộ nhỏ) như thuế doanh thu trước đay, chớnh điều này đó gõy khụng ớt lỳng tỳng, khú khăn cho thưong nghiệp quốc doanh một khi họ phải cạnh tranh trực tiếp với cỏc hộ buon ban tớnh thuế theo phương phỏp trực tiếp.
12. Quản lý sử dụng hoỏ đơn chứng từ cũn chưa tốt.
Tuy đại bộ phận doanh nghiệp đó chấp hoỏ đơnàh tốt chế độ hoỏ đơn, in và sử dụng hoỏ đơn giả, mua đi bỏn lại hoỏ đơn, viết khụng đỳng doanh số trờn hoỏ đơn để trốn thuế và chiếm đoạt tiền của Nhà nước trong khõu thoỏi thuế.