Nhà nước nên có những quy định cụ thể hơn, không gộp chung với các trường hợp tăng NVL khác, mà coi đây là một trường hợp đặc biệt để có những hướng dẫn riêng, vì trong trường hợp này không thể yêu cầu được một chứng từ hợp pháp để chứng minh một khoản chi hợp pháp để có được số NVL này của doanh nghiệp được.
3.3.2. Đối với khoản giảm gía được hưởng trong thời gian nhà cung cấp thực hiện các hoạt động khuyến mãi, quảng cáo, giới thiệu sản phẩm.
Việc hạch toán NVL trong trường hợp này phụ thuộc vào giá NVL mua vào trên hoá đơn của nhà cung cấp, cụ thể:
Một, nếu trên hoá đơn bán vật liệu A (hoá đơn GTGT ) do nhà cung cấp
phát hành, giá NVL mua vào được ghi theo giá đã trừ giảm giá mà không thể hiện số giảm giá được hưởng trên hoá đơn thì NVL sẽ được ghi nhận theo giá hoá đơn.
Hai, nếu trên hoá đơn do nhà cung cấp phát hành ghi đầy đủ thông tin
về giá ban đầu, khoản giảm giá được hưởng, thì vấn đề NVL mua vào được ghi theo giá nào? Có hai phương án sau:
+ Phương án 1: NVL được ghi theo giá sau khi đã trừ đi giảm giá được
hưởng. Khi đó khoản giảm giá này sẽ không được ghi nhận trên sổ kế toán. Phương pháp của phương án này là NVL sẽ được ghi nhận trên phương pháp giá mua thực tế của nhà cung cấp.
+ Phương án 2: NVL được ghi theo giá ban đầu, khi đó khoản giảm giá
được hưởng sẽ được phản ánh trên sổ kế toán của doanh nghiệp. Phương pháp của phương án này là nguyên tắc xác định giá gốc của NVL mua ngoài, chỉ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá vật liệu A mua không đúng quy cách, phẩm chất mới được loại trừ khỏi chi phí mua của NVL nói chung. Xét về mặt bản chất, khoản giảm giá này phát sinh không phải trường hợp mua với số lượng lớn, bởi nhà cung cấp thực hiện giảm giá trên tất cả vật liệu A hoá mà họ đã bán ra không phân biệt mua với số lượng nhiều hay ít. Vì vậy khoản giảm giá này không được loại trừ khỏi giá gốc của NVL mua vào.
Với yêu cầu tính và hạch toán đúng, đủ giá gốc của NVL mua vào, đảm bảo mức độ ổn định của tương đối của giá gốc NVL trong kì phương án hai được lựa chọn. Khi đó, khoản giảm giá là lợi ích mà doanh nghiệp được hưởng do tác động của quan hệ cung cầu trên thị trường có liên quan đến NVL, nhân tố trực tiếp tạo ra doanh thu trong kì. Vì vậy, chúng được hạch toán tăng thu nhập của doanh nghiệp thông qua việc ghi giảm giá thực tế vật liệu A xuất trong kì. Như vậy, trường hợp này được định khoản như sau:
Nợ TK 152: Giá mua NVL ban đầu
Nợ TK 133 : Thuế GTGT tính trên giá mua đã trừ giảm giá
Có TK 111,112... : Số tiền thực tế thanh toán cho nhà cung cấp Có TK 632 : Số tiền giảm giá