Công ty TNHH Lê Gia đã không trích trước lương phép có thể gây ra ảnh hưởng xấu đến chi phí, giá thành sản phẩm cho kỳ có số công nhân nghỉ phép lớn. Do vậy công ty nên thực hiện trích trước lương phép nhằm đảm bảo ổn định chi phí tiền lương cũng như hiệu quả của việc quản lý chi phí, tránh được ảnh hưởng xấu đến kết quả kinh doanh.
Chế độ nghỉ phép năm đang được áp dụng theo bộ luật lao động năm 2006, người lao động có 12 tháng làm việc tại công ty thì được nghỉ 12 ngày phép nếu là lao động làm việc trong điều kiện bình thường; 14 ngày đối với công việc nặng nhọc độc hại; 16 ngày đối với người làm công việc đặc biệt nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm. Số ngày nghỉ phép hàng năm tăng lên cứ 5 năm một ngày theo thâm niên làm việc tại công ty.
Để lập kế hoạch trích trước tiền lương nghỉ phép, công ty phải căn cứ vào kế hoạch nghỉ phép hàng năm để tính ra tiền lương phép cho nhân viên phòng kỹ thuật theo kế hoach năm và số tiền lương phép trích trước được tính theo công thức sau:
Số trích trước theo kế Lương chính trả Tỷ lệ trích trước theo kế hoạch lương phép của = cho CNKT trong X hoạch nghỉ phép của
CNKT trong tháng tháng CNKT
Tổng số lương phép trả cho CNKT Tỷ lệ trích theo kế theo kế hoạch năm
hoạch nghỉ phép = X 100% năm Tổng số tiền lương chính phải trả
cho CNKT theo kế hoạch
Việc hạch toán lương phép trích trước được thực hiện như sau: - Hàng tháng tiến hành trích trước lương phép:
Nợ TK 622 : chi phí nhân công trực tiếp Có TK 335 : chi phí trích phải trả.
- Khi tính ra tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên: Nợ TK 335 : chi phí phải trả (số đã trích trước) Có TK 334 : phải trả công nhân viên
+ Nếu chi phí trích trước nhỏ hơn số thực tế phải trả thì tiến hành trích bổ sung:
Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp
Có TK 335: Phải trả công nhân viên (số trích thiếu) + Nếu số đã trích lớn hơn số phải trả thì ghi giảm chi phí:
Nợ TK 335: chi phí phải trả (phần trích trước thừa) Có TK622: chi phí nhân công trực tiếp