Số: 002593
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Căn cứ quyết định số 132 ngày 31 tháng 03 năm 2011 của Phòng Quản lý vốn đầu tư và tài sản của Công ty TNHH vận tải biển Vinafco về việc thanh lý tài sản cố định.
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm:
- Ông : Nguyễn Ngọc Thạch – Giám đốc –Trưởng ban
- Bà : Trương Thị Nguyệt - Kế toán trưởng - Trưởng phòng Tài chính kế toán - Uỷ viên
- Bà : Dương Vân Anh - Chuyên viên Phòng Tài chính kế toán - Uỷ viên
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ: Bao gồm những TSCĐ sau: 1/ 01 Bộ máy vi tính để bàn PC HP All – in – One200 - 5216
- Hãng sản xuất: China
- Năm đưa vào sử dụng: 2005 - Nguyên giá: 7.863.000 VNĐ - Đã khấu hao hết
2/ 01 Máy in: Canon Laser Printer LBP 3300 - Hãng sản xuất: Canon China
- Độ phân giải 2400x600 dpi, tốc độ in 21 ppm - Năm đưa vào sử dụng: 2005
- Nguyên giá: 3.660.000 VNĐ - Đã khấu hao hết.
III. Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ
Qua kiểm tra các TSCĐ trên, Ban thanh lý nhận thấy TSCĐ đã có một số hư hỏng, không đảm bảo kỹ thuật do đó dẫn đến gây khó khăn cho việc thực hiện công việc. Ban thanh lý quyết định bán thanh lý các TSCĐ trên.
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Trưởng ban thanh lý
(Ký, họ tên)
IV. Kết quả thanh lý
- Chi phí thanh lý TSCĐ : 210.000 VNĐ (viết bằng chữ): Hai trăm mười nghìn đồng chẵn.
- Giá trị thu hồi : 700.000 VNĐ (viết bằng chữ): Bảy trăm nghìn đồng chẵn.
- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 31 tháng 03 năm 2011
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên)
2.3.2. Kế toán chi tiết doanh thu khác
Khi thực hiện thanh lý, nhượng bán TSCĐ, Công ty sẽ thu được một khoản tiền từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ, do đó kế toán phải viết hoá đơn GTGT và viết phiếu thu cho khoản tiền thu được. Trên cơ sở các chứng từ đó kế toán thực hiện ghi sổ nghiệp vụ này theo định khoản:
Nợ TK 11110903 : 700.000 Có TK 711 : 700.000
Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, kế toán ghi:
Nợ TK 811 : 210.000 Có TK 111 : 210.000
Đồng thời ghi giảm nguyên giá tài sản cố định thanh lý, nhượng bán, kế toán ghi:
Nợ TK 214 : 11.523.000 Có TK 211 : 11.523.000
Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” , kế toán ghi :
Nợ TK 711 : 700.000 Có TK 911 : 700.000
Bảng 2-17. Sổ chi tiết TK 711
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI BIỂN VINAFCO
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 711
(Tháng 03 năm 2011)
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 31/03/2011 701.3 - 01 Bộ máy vi tính để bàn PC HP All – in – One200 - 5216 1111090 3 700,000
- 01 Máy in: Canon Laser Printer LBP 33 31/03/2011 KC011
5 K/c 711 71109->911 911 700,000
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng kế toán cộng tổng số phát sinh trên Sổ chi tiết Tài khoản 511 để vào Sổ tổng hợp chi tiết Tài khoản 511.
Bảng 2-18. Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 711
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI BIỂN VINAFCO
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT
Tài khoản 711: “Doanh thu khác”
(Tháng 03 năm 2011)
Đơn vị tính: Đồng
TK đ/ư Tên tài khoản Số phát sinh
Nợ Có
1111090
3 Tiền mặt 700.000
911 Xác định kết quả kinh doanh 700.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu khác
Quá trình kế toán tổng hợp thu nhập khác cũng được thực hiện tương tự như đối với doanh thu cung cấp dịch vụ.
TK 711- Thu nhập khác phản ánh những khoản thu do thanh lý, nhượng bán TSCĐ hoặc thu từ phạt hợp đồng mang lại.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập
Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ (Bảng 2-19, trang 48) để vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Bảng 2-20, trang 48) , sau đó được dùng để ghi vào Sổ cái TK 711(Bảng 2-21, trang 49) .
Chứng từ ghi sổ được lập vào một lần vào ngày cuối tháng, riêng cho nghiệp vụ thanh lý tài sản cố định.
Bảng 2-19. Chứng từ ghi sổ
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI BIỂN VINAFCO
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 701.3
Ngày 31 tháng 3 năm 2011
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú Nợ Có Tiền mặt 1111090 3 700.000 (Kèm theo 1 chứng từ gốc) Tổng cộng: 700.000 Lập, ngày 31 tháng03 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 2-20. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI BIỂN VINAFCO
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
(Tháng 03 năm 2011)
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tiền
Số hiệu Ngày, tháng
701.3 31/03/2011 Tiền mặt 700.000
Cộng 700.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ các Chứng từ ghi sổ lập Sổ cái sau khi đã vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán ghi Sổ Cái như sau:
Bảng 2-21. Sổ Cái Tài khoản 711
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI BIỂN VINAFCO
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711
Tháng 03 năm 2011 Đơn vị: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có ….. ….. ………….. ….. ……. 31/03 GTTH TB31
Giá trị thu hồi của
TSCĐ khi thanh ký 111 700.000
… …. ………… ….. ……..
31/03 Kết chuyển sangTK 911 911 700.000
Cộng 700.000 700.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tê) (Ký, họ tên)
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI BIỂN VINAFCO
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu tại Công ty và phương hướng hoàn thiện
3.1.1. Ưu điểm
Trong nhiều năm qua Công ty luôn cố gắng phát huy thế mạnh đã đạt được và khắc phục những tồn tại nhằm nâng cao thương hiệu trên thị trường. Để có được những thông tin nhanh chóng, chính xác về doanh thu đòi hỏi công tác kế toán doanh thu phải đảm bảo nhanh chóng, chính xác. Tuy số lượng cán bộ kế toán còn ít nhưng các cán bộ kế toán của Công ty luôn nhiệt tình, cố gắng trong công việc, giúp đỡ nhau trong công tác hạch toán nói chung và kế toán doanh thu nói riêng.
Nhìn chung phòng kế toán của Công ty đã cung cấp được những thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý của Công ty. Kế toán Công ty đã ghi chép đầy đủ tình hình thanh toán, cung cấp số liệu giúp cho hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao. Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ, kinh nghiệm, nhiệt tình, có tinh thần trách nhiệm cao, thường xuyên cập nhật những thay đổi của chế độ và Luật kế toán và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính, từ đó vận dụng chúng một cách sáng tạo, chủ động.
Về công tác kế toán doanh thu tại Công ty: tuân thủ theo chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam. Theo đó, các khoản doanh thu được hạch toán đúng nội dung kinh tế và đảm bảo các nguyên tắc cơ bản của kế toán như nguyên tắc cơ sở dồn tích, nguyên tắc thận trọng…
đầy đủ đúng đắn. Các chứng từ kế toán được tập trung thống nhất tại phòng kế toán giúp cho việc hạch toán doanh thu được thuận lợi.
Hệ thống tài khoản kế toán phản ánh doanh thu của Công ty được mở chi tiết hay chỉ dừng lại ở tài khoản tổng hợp là phù hợp với điều kiện hạch toán tại Công ty. Trong đó TK 511 được chi tiết theo từng loại hình vận chuyển để tiện cho việc theo dõi và đánh giá kết quả về doanh thu từng loại. Đó cũng là cơ sở để lập Báo cáo kế toán quản trị tham mưu cho Giám đốc Công ty về kế hoạch kinh doanh từng loại.
Bộ sổ kế toán phản ánh doanh thu của Công ty tuy được thiết kế trên phần mềm kế toán nhưng vẫn phù hợp với điều kiện hạch toán của Công ty và mẫu ban hành của Bộ tài chính. Việc sử dụng phần mềm kế toán ASIA đã hỗ trợ cho công tác hạch toán kế toán, giúp cho công việc hạch toán được diễn ra nhanh chóng, chính xác và hiệu quả hơn, không những thế nó còn giúp cho công tác hạch toán kế toán đồng bộ và có hệ thống hơn mà còn giúp cho các kế toán viên cũng dễ dàng hơn trong việc thực hiện ghi sổ, tính toán và lưu trữ, giúp giảm khối lượng công việc. Mặt khác việc sử dụng phần mềm còn giúp cho Công ty tinh giảm được bộ máy kế toán, tiết kiệm chi phí mà công việc vẫn nhanh chóng, kịp thời và hiệu quả.
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH vận tải biển Vinafco về thực trạng kế toán doanh thu tại Công ty em nhận thấy:
- Công ty đã có sự phân công khá hợp lý về chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận, phòng, ban trong việc quản lý doanh thu.
- Công ty có sự quan tâm sâu sát đến tình hình doanh thu, luôn có kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh và kế hoạch doanh thu cho từng tháng, quý, năm.
- Công tác kế toán doanh thu được bộ phận kế toán thực hiện khá tốt, theo đúng các quy trình, lập đầy đủ các chứng từ cần thiết, đảm bảo tính hợp lệ, hợp lý và hợp pháp của chứng từ. Phần mềm kế toán cũng được sử dụng một cách có hiệu quả trong việc hạch toán. Với phần mềm kế toán ASIA kế toán có thể hạch toán các nghiệp vụ nhanh chóng và dễ dàng hơn, đồng thời một tiện ích mà phần mềm mang lại đó là kế toán có thể xuất ra các sổ chi tiết, sổ tổng hợp và các báo cáo cần thiết tại nhiều thời điểm mà không cần thực hiện thủ công và không cần thiết phải đến cuối tháng mới tổng hợp được số liệu
3.1.2. Nhược điểm
Ngoài những ưu điểm trong việc hạch toán doanh thu, kế toán tại Tập đoàn còn tồn tại một số hạn chế cần phải khắc phục như sau:
- Về công tác quản lý doanh thu:
Mặc dù đã có sự phân công về chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận, phòng, ban về việc quản lý các loại doanh thu, lập và thực hiện các kế hoạch về sản xuất kinh doanh và kế hoạch doanh thu, nhưng trên thực tế hoạt động cho thấy, vẫn còn tồn tại sự chồng chéo giữa các công việc hoặc có mảng công việc lại không thuộc trách nhiệm của một bộ phận hay phòng, ban nào cả. Đó chính là lý do dẫn đến có những công việc được thực hiện không hiệu quả, thậm chí không được thực hiện đúng như kế hoạch.
- Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán
Công ty không thực hiện chiết khấu giảm giá cho khách hàng mà chỉ dựa vào bảng phụ lục đơn giá cước để tính giá ghi nhận doanh thu. Như vậy, đối với các khách hàng lớn hay khách hàng quen thuộc của Công ty thì chưa có chính sách hợp lý, hoặc đối với những khách hàng mới họ chưa thể hiểu các quy
định, chính sách của Công ty nên không làm tăng tính hấp dẫn thu hút đối với khách hàng.
Doanh thu tại công ty được ghi nhận vào thời điểm Công ty nhận được chứng từ, tức là đã hoàn thành việc cung cấp dịch vụ chứ không phải vào thời điểm bắt đầu thực hiện dịch vụ. Do đó, chỉ tiêu về doanh thu trên báo cáo tài chính không phản ánh chính xác thực tế kinh doanh của kỳ báo cáo.
Ví dụ: Công ty thực hiện cung cấp dịch vụ trong vòng 4 ngày từ 27/02 đến ngày 02/03.Khi nhận chứng từ vào ngày 03/3 kế toán viên đã không phân bổ doanh thu cho tháng 2 mà lại kế toán toàn bộ doanh thu của dịch vụ này vào tháng 3. Việc làm này là vi phạm các nguyên tắc ghi nhận doanh thu dẫn đến tình hình kết quả kinh doanh của công ty đã không được phản ánh đúng trong cả tháng 2 và tháng 3.
- Về sổ kế toán
Từ phần mềm kế toán ASIA, kế toán có thể kiết xuất ra sổ chi tiết của các tài khoản mà không cần thiết phải thực hiện kẻ sổ thủ công. Trên sổ chi tiết hạch toán bằng cả VNĐ và ngoại tệ nên khá tiện lợi cho việc theo dõi. Tuy nhiên ở các sổ chi tiết TK 511, 515, 711 số dư các TK này không được hạch toán ở bên Nợ thay vì bên Có. Hơn nữa, trên sổ chi tiết chỉ ghi ngoại tệ nhưng không ghi rõ loại ngoại tệ. Điều này gây khó khăn cho cả kế toán và những người quan tâm khi đọc các sổ chi tiết.
3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 3.1.3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện
Doanh thu luôn là mối quan tâm hàng đầu không chỉ của riêng một doanh nghiệp nào. Nó thu hút sự quan tâm của hầu hết các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường bởi nó có ý nghĩa quyết định đến sự phát triển khả năng cạnh tranh,
vị thế của doanh nghiệp.
Hiện nay nghành kinh doanh dịch vụ đang trên đà phát triển mạnh mẽ và trở thành một trong những nghành kinh tế mũi nhọn góp phần đáng kể trong thu nhập kinh tế quốc dân.Trong xu hướng phát triển của nền kinh tế, Công ty đã luôn luôn chuẩn bị các chiến lược để tăng sức cạnh tranh trên thị trường như giảm chi phí, hạ giá thành trên cơ sở giữ vững và nâng cao uy tín chất lượng sản phẩm dịch vụ. Để hoàn thành mục tiêu này, Công ty cần có một bộ máy kế toán được tổ chức hợp lý và hoạt động có hiệu quả, đặc biệt đối với khâu kế toán doanh thu. Như vậy mới có thể cung cấp thông tin một cách chính xác, kịp thời, giúp các nguồn lực được sử dụng tốt nhất và thúc đẩy hoạt động kinh doanh của Công ty. Như vậy nâng cao hiệu quả công tác kế toán doanh thu là việc rất cần thiết.
3.1.3.2. Yêu cầu hoàn thiện
Kế toán doanh thu có ý nghĩa quan trọng đối với doanh nghiệp. Doanh thu là chỉ tiêu quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Công ty, từ doanh thu, nhà quản trị có thể đánh giá được hoạt động kinh doanh của đơn vị mình từ đó đưa ra các quyết định hợp lý. Do đó để hoàn thiện kế toán doanh thu đầy đủ kịp thời, chính xác thì việc hoàn thiện phải được trên cả mặt nội dung và phương pháp hạch toán. Để hoàn thiện cần đáp ứng được những yêu cầu sau:
Tuân thủ về chế độ kế toán, Chuẩn mực Kế toán - Kiểm toán, văn bản pháp luật về doanh nghiệp. Yêu cầu này đòi hỏi công tác kế toán phải có sự thống nhất trên nhiều mặt về hệ thống sổ sách kế toán, về phương pháp kế toán, chỉ tiêu kế toán trong các báo cáo cũng như hệ thống chứng từ của công ty.
thời, sáng tạo, tương thích với những đặc điểm kinh doanh và đặc thù của nghành trên cơ sở tuân thủ quy định của nhà nước. Luân chuyển chứng từ hợp lý, phù hợp với tình hình kinh tế nhanh chóng chính xác và tiết kiệm thời gian đảm bảo cho kế toán có thể phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ phát sinh và đảm bảo tính pháp lý.
Việc hoàn thiện trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật tốt, hệ thống thông tin liên lạc hiện đại nhằm tạo điều kiện cho kế toán phản ánh một cách dễ dàng, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để đảm bảo đúng kỳ kế toán.