bỏn hàng Cỏc khoản giảm trừ (531,532,) Doanh thu
Bia HN- chai 35.725.000 35.725.000 32.175.000 3.550.000 Rượu Vodka 750 ml 45.500.000 6.500.000 39.000.000 37.080.000 1.920.000 Rượu Vodka 350ml 27.275.000 27.275.000 24.630.000 2.645.000 ……….. Tổng cộng
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biờu 12
Đơn vị: Cụng ty TNHH TM&DV Duy Trinh.
Địa chỉ: 678 Minh Khai - Vĩnh Tuy - Hai Bà Trưng - HN.
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN Tài khoản: 131 Thỏng 09 năm 2010 Đơn vị: đồng Tờn khỏch hàng Mó khỏch
Số dư đầu kỳ Số phỏt sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Cú Nợ Cú Nợ Cú Cụng ty TNHH Hựu Hưng HH - 130.520.000 110.500.00 0 20.020.000 Cụng ty TNHH Hà Truc Bạch HTB 12.520.000 7.535.000 12.520.000 7.535.000 Bỏch hoỏ Tuyết Mai TM - 13.540.000 - 13.540.00 0 ………
Tổng cộng
Biểu 13 Mẫu số: S02c1-DN Đơn vị: Cụng ty TNHH TM&DV Duy Trinh.
Địa chỉ: 678 Minh Khai - Vĩnh Tuy - Hai Bà Trưng - HN.
SỔ CÁI
Năm 2010
Tờn tài khoản: Doanh thu bỏn hàng Số hiệu: 511
NTGS Chứng từ ghi sổ
Diến giải TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Số dư đầu thỏng 30/09 506 30/09 Từ Chứng từ ghi sổ 111 112 98.270.150 130.939.870 30/09 506 30/09 Từ Chứng từ ghi sổ 131 187.593.450 30/09 507 30/09 Giảm giỏ hàng bỏn 532 531 3.250.000 6.500.000 30/09 30/09 Kết chuyển doanh thu 911 407.053.470
Cộng phỏt sinh 408.178.470 408.178.470
Số dư cuối thỏng
Sổ này cú…..trang, đỏnh số trang từ 01 đến ….
Ngày mở sổ:…… Ngày 30 thỏng 09 năm 2010
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đống dấu)s
Biểu 14 Mẫu số: S02c1-DN Đơn vị: Cụng ty TNHH TM&DV Duy Trinh.
Địa chỉ: 678 Minh Khai - Vĩnh Tuy - Hai Bà Trưng - HN.
SỔ CÁI
Năm 2010
Tờn tài khoản: Giỏ vốn hàng bỏn Số hiệu: 632 NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Số dư đầu thỏng Số dư đầu thỏng - 30/09 501 30/09 Từ chứng từ ghi sổ 156 135.550.000 30/09 30/09 Kết chuyển giỏ vốn 911 135.550.000 30/09 30/09 Cộng số phỏt sinh thỏng 135.550.000 135.550.000 Số dư cuối thỏng Cộng luỹ kế từ đầu thỏng Sổ này cú……..trang, đỏnh số từ 01 đến trang……. Ngày mở sổ: ……….
Ngày 30 thỏng 09 năm 2010.
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
*Giảm giỏ hàng bỏn:
VD: Ngày 25/11/2010 Cụng ty TNHH Hựu Hưng khiếu nại mặt hàng Rượu Vodka 750ml thuộc lụ hàng HĐ GTGT số 98947 ngày 30/09/2010 bỏn rất chậm, Cụng ty Hựu Hưng đề nghị Cụng ty giảm giỏ cho lụ hàng này. Cụng ty chấp nhận giảm giỏ cho lụ hàng này và Cụng ty chấp nhận giảm 10% giỏ trị lụ hàng này và thanh toỏn bằng tiền mặt.
Căn cư biờn bản giảm giỏ hàng bỏn (Biểu 15), kế toỏn lập CTGS (Biểu 6) rồi căn cứ vào đú để vào sổ Cỏi TK 532 (Biểu 16).
Biểu 15:
BIấN BẢN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN
Người yờu cầu: Cụng ty TNHH Hựu Hưng
Địa chỉ: Số 9 Nguyễn Huy Tự - Hoàn Kiếm - HN.
Hoỏ đơn được giảm giỏ: HĐ GTGT số 0098947 ngày 30/09/2010.
STT Tờn hàng ĐVT Lý do giảm Đơn giỏ theo HĐ Số lượng Tỷ lệ giảm giỏ Thành tiền 1 Rượu Vodka 750ml Thựng Hàng bỏn chậm 650.000 50 10% 3.250.000 Ngày 25 thỏng 11 năm 2010.
Người yờu cầu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Biểu 16:
Đơn vị:Cụng ty TNHH TM&DV Duy Trinh Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: 678 Minh Khai - Vĩnh Tuy - Hai Bà Trưng - HN.
SỔ CÁI
Năm 2010
Tờn tài khoản: Giảm giỏ hàng bỏn Số hiệu: 532 NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Số dư đầu thỏng - 30/11 508 30/11 Từ chứng từ ghi sổ 111 3.250.000
30/11 30/11 Kết chuyển giảm thu 511 3.250.000
30/11 30/11 Cộng phỏt sinh thỏng 3.250.000 3.250.000
Số dư cuối thỏng
Cộng luỹ kế từ đầu thỏng Sổ này cú…….trang, đỏnh số từ 01 đến trang……… Ngày mở sổ:……
Ngày 30 thỏng 11 năm 2010.
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
*Kế toỏn hàng bị trả lại:
VD: Ngày 07/09/2010 Cụng ty TNHH Hựu Hưng trả lại 10 thựng Rượu Vodka 750ml thuộc lụ hàng HĐ GTGT số 0087896 ngày 05/09/2010 do hàng đó hết hạn sử dụng. Cụng ty chấp nhận và đó hoàn trả số tiền đú bằng tiền mặt.
Căn cứ vào biờn bản trả lại hàng (Biểu 17), kế toỏn lấp Chứng từ ghi sổ (Biểu 6) rồi từ đú vào sổ Cỏi TK 531 (Biểu 18).
Biểu 17
Đơn vị: Cụng ty TNHH TM&DV Duy Trinh Địa chỉ: 678 Minh Khai - Vĩnh Tuy - Hai Bà Trưng - HN.
BIấN BẢN TRẢ HÀNG
Kớnh gửi: Ban giỏm đốc Cụng ty TNHH TM&DV Duy Trinh Cụng ty TNHH Hựu Hưng chỳng tụi cú mua mặt hàng Rượu Vodka 750ml của Cụng ty CPTM&DVTH Đức Thành theo HĐ GTGT số 0087896 ngày 05/09/2010, do mặt hàng này cú 10 thựng đó quỏ hạn sử dụng nờn chỳng tụi khụng thể xuất bỏn số hàng này.
Nay Cụng ty chỳng tụi xuất trả lại 10 thựng Rượu Vodka 750ml này cho quý Cụng ty.
Kớnh mong quý Cụng ty nhận lại số hàng trờn.
Xin chõn thành cảm ơn! Ngày 07 thỏng 09 năm 2010 Giỏm đốc Cụng ty TNHH Hựu Hưng
Biểu 18 Mẫu số: S03b-DN Đơn vị: Cụng tyTNHH TM&DV Duy Trinh
Địa chỉ: 678 Minh Khai - Vĩnh Tuy - Hai Bà Trưng - HN.
SỔ CÁI
Năm 2010
Tờn tài khoản: Hàng bỏn trả lại Số hiệu: 531
NT GS
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Số dư đầu thỏng - 30/09 509 30/09 Từ chứng từ ghi sổ 111 6.500.000
30/09 30/09 Kết chuyền giảm thu 511 6.500.000
30/09 30/09 Cộng phỏt sinh thỏng 6.500.000 6.500.000
Số dư cuối thỏng
Cộng luỹ kế từ đầu thỏng
Sổ này cú ………trang, đỏnh số từ 01 đến trang…….. Ngày mở sổ:………
Ngày 30 thỏng 09 năm 2010
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
*Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Căn cứ vào chứng từ của cỏc nghiệp vụ kinh tế liờn quan phỏt sinh, kế toỏn tiến hành, phõn loại và hạch toỏn vào TK 641, TK 642. Sau đú kế toỏn
lập Chứng từ ghi sổ (Biểu 6) và ghi vào Sổ Cỏi TK 641 (Biểu 19) và Sổ Cỏi TK 642 (Biểu 20).
Biểu 19 Mẫu số: S03b-DN Đơn vị: Cụng tyTNHH TM&DV Duy Trinh
Địa chỉ: 678 Minh Khai - Vĩnh Tuy - Hai Bà Trưng - HN.
SỔ CÁI
Năm 2010
Tờn tài khoản: Chi phớ bỏn hàng Số hiệu: 641 NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Số dư đầu thỏng - 30/09 510 30/09 Từ chứng từ ghi sổ 111 6.726.180 30/09 510 30/09 Từ chứng từ ghi sổ 334 5.350.000 … … … ………. ….. ………… 30/09 30/09 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 911 152.176.180 30/09 30/09 Cộng phỏt sinh thỏng 152.176.180 152.176.180 Số dư cuối thỏng Cộng luỹ kế từ đầu thỏng
Sổ này cú…….trang, đỏnh số từ 01 đến trang……… Ngày mở sổ: ……..
Ngày 30 thỏng 09 năm 2010
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Đơn vị: Cụng tyTNHH TM&DV Duy Trinh
Địa chỉ: 678 Minh Khai - Vĩnh Tuy - Hai Bà Trưng - HN.
SỔ CÁI
Năm 2010
Tờn tài khoản: Chi phớ quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Cú Số Ngày thỏng Số dư đầu thỏng - 30/09 511 30/09 Từ chứng từ ghi sổ 111 4.190.500 30/09 511 30/09 Từ chứng từ ghi sổ 334 6.470.000 … … … ……… … ……. 30/09 30/09 Kết chuyển CPQLDN 911 100.660.500 30/09 30/09 Cộng phỏt sinh thỏng 100.660.500 100.660.500 Số dư cuối thỏng Cộng luỹ kế từ đầu thỏng
Sổ này cú……trang, đỏnh số từ 01 đến trang…….. Ngày mở sổ:……..
Ngày 30 thỏng 09 năm 2010
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
2.3. Hạch toỏn kết quả kinh doanh tại Cụng ty.
Để xỏc định kết quả kinh doanh, kế toỏn tiến hành tập hợp doanh thu và chi phớ vào TK 911 và phản ỏnh vào Sổ cỏi TK 911 (Biểu 21), từ đú xỏc định lợi nhuận hoạt động kinh doanh của Cụng ty.
Biểu 21 Đơn vị: Cụng tyTNHH TM&DV Duy Trinh Mấu số S03b-DN Địa chỉ: 678 Minh Khai - Vĩnh Tuy - Hai Bà Trưng - HN.
SỔ CÁI
Năm:2010
Tờn tài khoản: Xỏc định kết quả Số hiệu: 911 NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày thỏng Nợ Cú Thỏng 09/2010 Số dư đầu thỏng -
30/09 30/09 Kết chuyển doanh thu thuần
511 408.178.470
30/09 30/09 Kết chuyển giỏ vốn 632 68.300.000 30/09 30/09 Kết chuyển chi phớ BH 641 52.176.180 30/09 30/09 Kết chuyển chi phi QLDN 642 70.640.500 30/09 30/09 Kết chuyển lợi nhuận 421 19.791.790
30/09 30/09 Cộng phỏt sinh thỏng 408.178.470 408.178.470 Số dư cuối thỏng
Cộng luỹ kế từ đầu thỏng Sổ này cú……trang, đỏnh số từ 01 đến trang……..
Ngày mở sổ:………. Ngày 30 thỏng 09 năm 2010
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Từ cỏc Sổ Cỏi của cỏc TK 511, 632,641,642 kế toỏn vào Sổ Cỏi TK 911.
PHẦN III
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DUY TRINH
3.1. Nhận xột chung về tỡnh hỡnh kế toỏn bỏn hàng và kết quả bỏn hàng tại Cụng ty.
Tồn tại trong mụi trường sụi động của nền kinh tế thị trường, mỗi Doanh nghiệp phải phỏt huy được nguồn lực của mỡnh, đưa ra những quyết định và những phương hướng kinh doanh cú hiệu quả đảm bảo mang lại lợi nhuận cao để tiếp tục tồn tại và phỏt triển, mở rộng hoạt động kinh doanh và thực hiện tốt nghĩa vụ với Nhà nước.
Để đạt được điều đú, Cụng ty đó nhanh nhạy bắt kịp với sự đổi mới của cơ chế quản lý, cơ chế kinh tế, tổ chức sắp xếp lại đội ngũ cỏn bộ, lựa chọn những người cú trỡnh độ vững vàng, cú chuyờn mụn cú tinh thần trỏch nhiệm cao.
Với phương chõm kinh doanh “lấy chữ tớn làm đầu” và “khỏch hàng là thượng đế”, trong quỏ trỡnh bỏn hàng Cụng ty luụn đảm bảo cung cấp hàng đủ về số lượng, đỳng về chất lượng chủng loại đỳng theo yờu cầu của khỏch hàng, thực hiện tốt cỏc quy định trong Hợp động mua bỏn. Chớnh vỡ vậy, Cụng ty luụn tạo được sự tớn nhiệm của khỏch hàng, tạo được quan hệ vững chắc và lõu dài trong kinh doanh.
Từ khi hoạt động cú thể nới Cụng ty đó đạt được nhiều thành tớch đỏng khớch lệ. Hoạt động của Cụng ty chủ yếu là nhằm vào thị trường rượu, bia, nước ngọt…và Cụng ty đó khụng ngừng mở rộng thị trường cả về chiều rộng lẫn chiều sõu, tạo được niềm tin cho khỏch hàng cả về chất lượng sản phẩm lẫn chất lượng phục vụ. Dưới sự phấn đấu nỗ lực của toàn thể nhõn viờn, Cụng ty đó từng bước đi lờn từ những bỡ ngỡ ban đầu và cú chỗ dựa vững chắc trờn thị trường, tạo cụng ăn việc làm cho người lao động, gúp phần đúng gúp vào Ngõn sỏch Nhà nước.
Một ưu thế hàng đầu của Cụng ty phải kể đến là nhõn tố con người. Đội ngũ nhõn viờn của phũng kế toỏn Cụng ty hiện nay khụng những cú trỡnh độ chuyờn mụn mà cũn rất năng động, nhiệt tỡnh, xụng xỏo, khụng ngừng nỗ lực học hỏi. Cú thể núi bộ mỏy kế toỏn Cụng ty được tổ chức một
cỏch sỏng tạo, bố trớ nhõn sự hợp lý nhằm giải quyết được khối lượng cụng việc phỏt sinh trong Cụng ty nhanh gọn và chớnh xỏc. Chớnh vỡ vậy, những thụng tin được cung cấp giỳp cho những người quan tõm, đặc biệt là cỏc cổ đụng và nhà quản trị hết sức tin tưởng.
Qua thời gian thực tập tại Cụng ty TNHH TM&DV Duy Trinh em thấy cụng tỏc quản lý, hạch toỏn kế toỏn núi chung tương đối hợp lý, khoa học phự hợp với điều kiện thực tế của Cụng ty, cú khả năng đỏp ứng nhu cầu quản lý của Cụng ty trong giai đoạn hiện nay.
Nhỡn chung, cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty đó đảm bảo được thực hiện đỳng chế độ kế toỏn của Nhà nước, khụng vi phạm chế độ thuế và chế độ kế toỏn cũng như những quy định của phỏp luật, chấp hành đỳng những thể lệ kinh tế, chớnh sỏch tài chớnh kế toỏn ỏp dụng cho cỏc DN.
3.1.1. Ưu điểm
Những ưu điểm mà Cụng ty đó làm được thể hiện trờn một số lĩnh vực sau:
- Về cụng tỏc tổ chức quản lý: Bộ mỏy quản lý đơn giản, gọn nhẹ nhưng rất chặt chẽ. Cỏc phũng ban chức năng thực hiện cụng việc của phũng mỡnh đồng thời cú sự liờn hệ đối chiếu với cỏc phũng ban khỏc. Cỏc phũng ban chức năng thực hiện nhiệm vụ được giao phú và bỏo cỏo lại với Phú giỏm đốc, từ đú Giỏm đốc nắm bắt được mọi hoạt động của Cụng ty. Giỏm đốc điều hành cụng việc sỏt sao, nắm bắt kịp thời sự biến động của thị trường, đưa ra những chiến lược cạnh tranh đỳng đắn giỳp Cụng ty tận dụng được mọi cơ hội. Cụng ty đưa ra những chế độ ưu đói đối với nhõn viờn, khuyến khớch nhõn viờn làm việc rất hiệu quả.
- Về nội dung và phương phỏp kế toỏn bỏn hàng: Cụng ty sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh, sự biến
động hàng hoỏ trong thỏng. Và xỏc định giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phương phỏp “đơn giỏ bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dữ trữ”, phương phỏp này tương đối phự hợp với đặc điểm kinh doanh và yờu cầu quản lý của Cụng ty, giỳp cho việc phản ỏnh cỏc thụng tin được chớnh xỏc kịp thời. Đồng thời, những thụng tin được cung cấp cũn giỳp cho ban giỏm đốc cú những biện phỏp xử lý kịp thời khi cú những biến động trờn thị trường, tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc bỏn hàng và nõng cao hiệu quả bỏn hàng. Thời điểm ghi nhận doanh thu là khi Cụng ty nhận được tiền khỏch hàng thanh toỏn hoặc khỏch hàng chấp nhận thanh toỏn.
- Về hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ kế toỏn nhỡn chung đều đỏp ứng được yờu cầu quản lý và kinh tế của cỏc nghiệp vụ phỏt sinh. Cỏc chứng từ đều được sử dụng theo đỳng mẫu hướng dẫn và bắt buộc của Bộ Tài chớnh: cú đầy đủ chữ ký của cỏc bờn cú liờn quan, lập và ghi chộp cỏc chỉ tiờu trờn chứng từ đầy đủ và chớnh xỏc…đảm bảo tớnh phỏp lý của chứng từ kế toỏn. Hệ thống chứng từ kế toỏn đầy đủ, được tổ chức khoa học, khụng chồng chộo, đỏp ứng việc phản ỏnh toàn bộ nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong Cụng ty. Mọi chứng từ được thu thập, phõn loại, sắp xếp theo trỡnh tự thời gian được bảo quản, lưu trữ cẩn thận bởi kế toỏn viờn của Cụng ty. Điều này giỳp cho Cụng ty và giỳp cho kế toỏn cú thể kiểm tra lại khi cần thiết và sẵn sang cho cỏc cuộc kiểm tra của Ban giỏm đốc và của cơ quan kiểm toỏn Nhà nước.
- Về hệ thống sổ sỏch kế toỏn: Với loại hỡnh kinh doanh của Cụng ty, việc ỏp dụng hỡnh thỳc sổ Chứng từ ghi sổ là hoàn toàn phự hợp, đõy là hỡnh thức sổ đang được nhiều cụng ty ỏp dụng, nú khụng chỉ đơn giản thuận tiện cho người lập biểu mà cũn dễ cho người sử dụng. Thuận tiờn cho việc sử lý số liệu và cụng tỏc ghi sổ kế toỏn. Với hệ thống sổ chi tiết, sổ tổng hợp được mở đầy đủ và khoa học nờn dễ dàng theo dừi và kiểm tra.
- Về hệ thống tài khoản kế toỏn: Hệ thống tài khoản kế toỏn Cụng ty sử dụng trong quỏ trỡnh hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh hàng ngày núi chung và trong quỏ trỡnh bỏn hàng núi riờng là khỏ đầy đủ, phản ỏnh