D đầu tháng Phát sinh Nợ Phát sinh Có cuố
2 31/1 CT63 Phế liệu thu hồi nhập xuất
trong tháng 1527 40 401 091
3 31/12 CT59 K/C giá vốn hàng bán về KQ 911 5 176 857 499
Cộng phát sinh trong kỳ 5 176 857 499 5 176 857 499
Số d cuối kỳ
2.2.7. Kế toán Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp2.2.7.1 Chi phí bán hàng 2.2.7.1 Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng và các chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ thành phẩm đợc thuận tiện và nhanh chóng.
Chi phí bán hàng của xí nghiệp in hộp phẳng thuộc công ty sản xuất và xuất nhập khẩu bao bì gồm: chi phí lu thông và chi phí tiếp thị phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm nh: chi phí nhân viên, thuê bốc vác và vận chuyển, cớc phí vận tải thuê xe, chi phí hội nghị khách hàng, quảng cáo .Do xí nghiệp sản xuất theo đơn … đặt hàng với số lợng lớn, chi phí bán hàng liên quan đến nhiều kỳ sản xuất kinh doanh nên xí nghiệp tiến hành phân bổ chi phí bán hàng.
Tiêu thức phân bổ
Tài khoản kế toán sử dụng để theo dõi chi phí bán hàng là TK 641- Chi phí bán hang, TK 335- chi phí trả trớc. Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác nh TK 111,334,…
Trong quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành, kế toán sẽ tiến hành tập hợp luôn chi phí bán hàng phát sinh trong tháng. Sau khi kế toán nhập các chứng từ liên quan nh: chứng từ tiền lơng, phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng Máy tự động xử lý … số liệu và kết chuyển vào sổ kê toán tài khoản 641
Sổ kế toán tài khoản 641
Tháng 12 năm 2004 TT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Ngày Số Ghi nợ Ghi có
Phát sinh trong kỳ
1 06/12 PC06 Chi vận chuyển hàng 1111 65 000
2 8/12 PC27
Chi tiền vận chuyển hàng
HD 0050154 1111 14 080 000
3 11/12 TL12
Tiền lơng trả cho nhân viên
bán hàng 334 975 000
……….
Phân bổ chi phí trong tháng 335 50 000 000
K/C chi phí bán hàng về KQ 911 17 545 000
Cộng phát sinh trong kỳ 67 545 000 67 545 000
Số D cuối kỳ
2.2.7.2. Kê toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Đặc điểm của xí nghiệp in hộp phẳng là đơn vị trực thuộc công ty sản xuất và xuất nhập khẩu bao bì nên chi phí quản lý doanh nghiệp đợc trích lập lên công ty. Khoản trích lập này gồm tiền BH, KH,PQL. Các khoản chi phí này đợc trích trong tháng. Cuối tháng chi phí quản lý doanh nghiệp không đợc kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh mà xí nghiệp tính vào giá thành sản phẩm.
Do đặc điểm nh trên nên để phản ánh và theo dõi chi phí quản lú doanh nghiệp kế toán xí nghiệp sử dụng tài khoản 642- chi phí quản lý doanh nghiệp, TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; TK 3360 – Phải trả nội bộ (chi tiết Công ty)