Gía trị còn lại TSCĐ nhượng bán, thanh lý
TK 214 TK 641,642 642 Giá trị hao mòn giảm Khấu hao TSCĐ TK 222 Góp vốn liên doanh bằng TSCĐ
NG giảm TK 412
Chênh lêch Chênh lệch TK 411 Trả vốn góp liên doanh
hoặc đ c đến đơn vi khác
TK 211, 213 Trao đổi TSCĐ tương tự
TK 138 TSCĐ thiếu
Sơ đồ 06: Hạch tăng tài sản cố định
TK 156
TK 151 TK 331, 111…
TK 111, 112, 331, 341 TK 211, 212, 213 Giá mua và tổn phí của TSCĐ không qua lắp dặt
TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có ) TK 241 TK152, 334, 338 Chi phí xd, lắp TSCĐ hình thành qua xd, đặt triển, khai lắp đặt triển khai
TK 711
Nhận quà biếu, tặng, viên trợ không
Hoàn lại bằng TSCĐ TK 3381
Tài sản thừa không rõ nguyên nhân
TK222
Nhận lại vốn góp liên doanh TK 342 Nhận TSCĐ thuê tài chính TK 138 Thuế GTGT nằm trong nợ gốc
TK111, 112, 152,
331, 334… TK641,642 Chi phí sửa chữa thường xuyên
TK 241
TK 242 Tập hợpCFscl
Chi phí SCL chờ phân bổ Phân bổ và sc nâng cấp
TK 211, 213 Kết chuyển chi phí sủa chữa nâng cấp
TK133 Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có)
Sơ đồ 08: Hạch toán tiêu thụ
TK632 TK 911 TK 511 TK 111,112, 144, 244,131 Kết chuyển Doanh thu Kết chuyển thực hiện TK 33311 Thuế GTGT đầu ra PN
TK 111, 112 TK 111, 112 TK151, 152 153 Rút tiền gửi NH về quỹ
Nộp tiền mặt vào NH Mua vật tư hàng hoá
TK 111,112 TK 511, 512 Nộp tiền mặt vào NH
Rút tiền gửi NH về quỹ Thu tiền dịch vụ
TK 331 TK 515 Trả nợ hoặc ứng tiền trước
Thu từ hoạt đông TC cho ngưòi bán
TK 711 TK 133 Thanh toán thuế GTGT
Thu khác TK 131 TK 211, 213, 241 Khách hàng trả nợ, ứng trước Mua TSCĐ, Thuê TC TK 411, 441 TK 331, 315, Nhận vốn chủ sở hữu 333, 334, 338 Trả nợ vay, NN, CNVC các khoản nợ khác TK222
Thu hồi vốn đầu tư T C TK 222 Chi đầu tư tài chính
TK 3331
TK 441, 411 Thu thuế GTGT cho N N
Trả vốn cho chủ sở hữu
TK 632, 641, 811 TK 911 TK 511, 512, 515, 711 Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển doanh thu thuần TK 642 Kết chuyển CF QLDN TK 421 TK 142 Kết chuyển lỗ Kết chuyển Chi phí chờ kết chuyển Kết chuyển lãi
2.4. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại phần hành thanh toán tại Khách sạn nhà hát Thăng Long:
2.4.1. Đặc điểm kế toán về tiền và các khoản tương đương tiền
Theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Theo dõi tiền VNĐ và ngoại tệ
Theo dõi tiền gửi, tiền vay tại nhiều ngân hàng khác nhau
Theo dõi số dư tức thời tiền mặt tại quỹ, tiền gửi từng tài khoản ở các ngân hàng
Theo dõi thanh toán thu chi theo khách hàng, hợp đồng, hóa đơn mua bán và theo các khoản chi phí…
Theo dõi chi tiết tình hình vay tiền, tính lãi, trả nợ gốc, số dư theo từng khế ước vay tại các ngân hàng, các đối tượng cho vay khác;
Theo dõi chi tiết cho vay, tạm ứng và tình hình thu hồi các khoản vay, thanh toán tạm ứng của từng đối tựng;
Phiếu thu; Phiếu chi; Giấy đề nghị tạm ứng; Giấy thanh toán tạm ứng; Biên lai thu tiền; Bản kê vàng, bạc, đá quý; Bản
kiểm kê quỹ; Ủy nhiệm chi; Phiếu chuyển khoản…
Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay; Sổ chi tiết
TK 1111 & 1121 Tiền mặt 1112 & 1122 Ngoại tệ 1113 & 1123 Vàng bạc Nhật ký chung Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
2.4.2. Chứng từ sử dụng
Phiếu thu, phiếu chi
Khách sạn nhà hát thăng long Mẫu số 01-TT
Số ĐKKD: 0116000670 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Tel: 04-3 824 4775 Ngày 20 tháng 03 năm 2006
Fax: 04-3 824 4784 Của Bộ trưởng Bộ tài chính Sổ cái TK 111- Tiền mặt 112 - Tiền gửi NH Bảng cân đối số phát sinh Bản tổng hợp tăng giảm tiền mặt, tiền gửi NH
Số: 00101
Phiếu thu
Ngày 03 tháng 04 năm 2010
Nợ TK 1111: 54.000.000 VNĐ Có TK 1311 : 54.000.000 VNĐ Họ tên người nộp tiền: Công ty Cổ phần HVCOM
Địa chỉ: 195 Lê Thanh Nghị- Hai Bà Trương- Hà nội Lý do nộp tiền: Trả tiền dịch vụ du lịch cho CBCNV. Số tiền: 54.000.000 VNĐ
Bằng chữ: Năm mươi tư triệu đồng chẵn.
Kèm theo: 0 Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền: Năm mươi tư triệu đồng chẵn
Hà Nội, ngày 03 tháng 04 năm 2010
Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
Khách sạn nhà hát thăng long Mẫu số 01-TT
Số ĐKKD: 0116000670 Quyết định số15/2006/QĐ-BTC Tel: 04-3 824 4775 Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Fax: 04-3 824 4784 Của Bộ trưởng Bộ tài chính
Số: 00057 Phiếu Chi
Ngày 10 tháng 04 năm 2010
Nợ TK 3311: 23.000.000 VNĐ Có TK 1111: 23.000.000 VNĐ Họ tên nhà cung cấp: Siêu thị Mêtro
Địa chỉ: Nam Thăng Long - Hà nội Lý do trả tiền: Mua điều hòa LG Số tiền: 23.000.000 VNĐ
Bằng chữ: Hai mươi ba triệu đồng chẵn. Kèm theo: 1 Chứng từ gốc
Đã trả đủ số tiền: Hai mươi ba triệu đồng chẵn
Hà Nội, ngày 10 tháng 04 năm 2010
2.4.3. Kế toán sổ chi tiết
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1111
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ 961.088.99
0
PX452 03/03 Xuất Bía Hà Nội để bán 1311 10.095.000
KHTS 05/03 Trích khấu hao TSCĐ HH 214 4.100.000
HĐ4157 11/03 Thu từ dịch vụ ăn uống 1311 1.528.456 HĐ4161 12/03 Thu từ dịch vụ Massage 1311 902.000 AC2010/ T 27/03 Trả tiền điện phục vụ bán hàng 64217 3.405.324 Bảng tính lương
31/03 Tính tiền lương cho công nhân 03/2010
334 23.485.200
Cộng phát sinh 12.525.456 30.990.524
Số dư cuối kỳ 942.723.922
2.4.4. Kế toán tổng hợp
Khách sạn nhà hát Thăng Long Mẫu S03a-DN
Đơn vị báo cáo: Khách sạn Nhà hát Thăng Long (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/02/2010 đến ngày 31/05/2010) Chứng từ
Diển giải
Tài khoản Số phát sinh
NT Số Nợ Có
2 3 4 6 7 8
01/02 Số trang trước chuyển sang
65.276.947 65.276.947 04/02 047 Thanh toán tiền mua
Máy Giặt 331 111 34.665.400 34.665.400 09/02 058 Nhập Bia Ken 1561 3311 2.000.000 2.000.000
11/02 060 Thanh toán tiền điện tháng 2/2010
Chi phí BH: 64217 2.932.695
VAT- 35
Thuế GTGT được khấu trừ 13311 292.370 Tiền mặt VN 1111 3.216.065 19/02 076 Hàng đi đường 151 138.961.324 VAT- 61 Thuế GTGT 133 6.945.816 Chưa TT 331 145.862.140 02/03 092 Mua Giường 156 10.521.893 VAT- 87 Thuế GTGT 133 526.095 TT Tiền mặt 111 11.047.988 20/03 192 Dịch vụ ăn uống Tiền mặt 1111 2.340.000 Phải thu khách hàng 3311 2.340.000 … …. … … …. ….
22/05 215 TT tiền ăn uống
Phải thu khách hàng 1311 2.340.000 Doanh thu cung cấp
dịch vụ: ăn uống
51132 2.127.273
VAT- 89
Thuế VAT đầu ra phải nộp 33311 212.727 … …. … … … … 31/05 Cộng để chuyển sang tháng 06/2010 398.870.931 398.870.931
Chương 3: Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại Khách sạn Nhà hát Thăng Long
3.1. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Bộ máy kế toán của Khách sạn Nhà hát Thăng Long được tổ chức tương đối hợp lý, phân rõ từng phần hành: Hoạch toán TSCĐ, hoạch toán tiền
lương và các khoản trích theo lương, hoạch toán công nợ, hoạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, hoạch toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Trong từng phần hành, kế toán nêu rõ chức năng, nhiệm vụ tổ chức năng nhiệm vụ tổ chức hoạch toán của từng phần hành kế toán của Khách sạn. Thực hiện tổ chức phân công phân nhiệm cho các nhân viên phòng Kế toán theo đúng chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành một cách hợp lý phù hợp với quy định của Bộ tài chính ban hành về hệ thống tổ chức kế toán trong đơn vị. Trình độ bộ máy kế toán càng ngày càng được nâng cao với sức trẻ hóa cán bộ giúp cho công tác kế toán của công ty được chính xác, kịp thời hợp lý hơn.
Công ty đã áp dụng QĐ15/2006/QĐ/ BTC vào trong công tác kế toán. Hệ thống chứng từ ban đầu, hệ thống sổ sách, báo cáo được tổ chức hợp pháp, hiệu quả kinh tế cao cung cấp thông tin kịp thời hữu ích cho các nhà quản lý và những người cần thông tin. Việc tập hợp luân chuyển chứng từ tương đối chặt chẽ, tránh đến mức tối đa sự thất thoát về tài sản, tiến vốn của Khách sạn cũng như của xã hội.
Tổ chức kế toán của khách sạn phù hợp với yêu cầu của cơ chế quản lý trong nền kinh tế thị trường. Bộ máy kế toán gọn nhẹ cùng đội ngũ nhân viên kế toán đều tốt nghiệp đại học chính quy chuyên ngành kế toán nên luôn hoạt động có hiệu quả. Đội ngũ kế toán của Khách sạn không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ quản lý để nắm bắt kịp thời với sự thay đổi của chế độ kế toán nhằm phục vụ lợi ích kinh tế của Khách sạn.
Hiện nay Khách sạn đã sử dụng mô hình kế toán tập trung rất phù hợp với mô hình quản lý và hình thức tổ chức theo phương thức kế toán của Khách sạn. Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì nhân viên làm bán hàng,cung cấp dịch vụ thu thập chứng từ gửi về phòng kế toán của Khách sạn. Điều đó càng làm cho bộ máy kế toán gọn nhẹ mà vẫn đáp ứng được yêu cầu quản lý.
Ngoài ra công tác kế toán của Khách sạn được sự giúp đỡ của phần mềm kế toán Fast Acounting. Nhờ có phần mềm kế toán này khối lượng công việc ghi chép hàng ngày, cuối tháng giảm đáng kể trong khi vẫn đảm bảo tính đầy đủ, chính xác của số liệu kế toán. Công việc hàng ngày của phòng kế toán được tập trung vào khâu thu thập, xử lý chứng từ, nhập số liệu và nội dung các nghiệp vụ kinh tế trên chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại vào máy. Sau khi nhập số liệu vào các chứng từ mã hoá trên máy, chương trình sẽ tự động chuyển số liệu vào các sổ kế toán liên quan.
Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung trong công tác kế toán. Hình thức này có ưu điểm đơn giản, dễ sử dụng, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đước phản ánh rõ trên sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết theo trình tự thời gian và định khoản. Tuy nhiên hình thức này cũng có nhược điểm khối lượng công việc ghi chép lớn do các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng một lúc phải ghi vào nhiều loại sổ khác nhau.
3.2. Những ưu điểm
Việc tổ chức phần hành theo đúng quy định của Bộ tài chính, thực hiện đúng trình tự luân chuyển chứng từ, quy trình ghi sổ nhật ký chung hoạch toán chi tiết. Đã cung cấp những thông tin chính xác nhất, kịp thời nhất tạo ra sự đối chiếu kiểm tra lẫn nhau, giúp cho kế toán viên phát hiện ra những sai sót để có thể sửa chữa kịp thời.
3.3. Những tồn tại và nguyên nhân
Tuy vậy trong việc tổ chức hoạch toán chi tiết vẫn có những sai sót. Việc không trích lập dự phòng cho các khoản đầu tư tài chính, là những thiếu sót trong bộ máy kế toán, vì các khoản đầu tư tài chính của Khách sạn có nguy cơ giảm giá trên thị trường giao dịch. Một số cổ phiếu đầu tư bị giảm giá.
Tuy Khách sạn đã sử dụng phần mềm để hạch toán, nhưng đôi khi do sự thiếu cẩn trọng của nhân viên kế toán đã dẫn tới những sai sót trong quá trình nhập
liệu. Đây là vấn đề hết sức nhạy cảm vì thế cần được kiểm tra lại sau quá trình nhập để tránh nhầm lẫn đáng tiếc không đáng có xảy ra.
Sự thiếu hụt nhân viên kế toán nên tại khách sạn, nhân viên kế toán vẫn phải làm khối lượng công việc khá lớn, việc áp dụng phần mềm kế toán vào bộ máy kế toán đã giảm bớt một phần khối lượng công việc, song sự thiếu hụt về nhân lực trong phòng kế toán vẫn để lại những bất cập có thể dẫn tới những sai sót ngoài ý muốn khó tránh khỏi trong việc tập hợp chi phí cung cấp dịch vụ, do sự bỏ sót các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Kết luận
Thực tế cho thấy, hoạch toán trong lĩnh vực du lịch, dịch vụ ngày càng trở nên quan trọng. việc tập hợp và sử dụng hợp lý, hiệu quả không những góp phần đảm bảo chất lượng cho các công trình mà còn là một trong những yếu tố làm tăng sức cạnh tranh và uy tín của Khách sạn. Việc sử dụng hợp lý các
nguồn lực hiện có của mình cùng các yếu tố khác sẽ nâng cao được hiệu quả kinh doanh, nâng cao được uy tín và vị trí trong lĩnh vực ngành.
Nhận thức được vấn đề này và với sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo: THS. Đinh Thế Hùng cùng các cô chú trong phòng Kế toán và phòng tổ chức tại Khách sạn Nhà hát Thăng Long, em đã nghiên cứu và hoàn thành báo cáo kiến tập về kế toán, những vấn đề liên quan tới công tác kế toán tại Khách sạn.
Qua thời gian kiến tập, với những kiến thức đã tiếp thu tại nhà trường cũng như những kinh nghiệm thực tiễn trong quá trình kiến tập tại Khách sạn em đã trình bày một số ý kiến đề xuất về công tác kế toán tại Khách sạn Nhà hát thăng Long. Tuy nhiên với kiến thức còn hạn chế và thời gian có hạn nên báo cáo của em chỉ mới đề cập đến những vấn đề cơ bản nhất cũng như chỉ mới đưa ra được những ý kiến bước đầu không tránh khỏi những thiếu sót.
Rất mong được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo cùng các cô, các chú tại Khách sạn Nhà hát Thăng Long để bài viết của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cám ơn.
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Đức Anh
Danh mục tài liệu tham khảo
Giáo trình kế toán tài chính Giáo trình kiểm toán tài chính Giáo trình lý thuyết kiểm toán
Giáo trình Kế toán máy
Giáo trình Nguyên lý kế toán
Sổ sách kế toán tại Khách sạn Nhà hát Thăng Long.