Dịch Khoan Và Hóa Phẩm Dầu Khí_CTCP.
2.3.1. Khái quát về tổ chức kế toán KQKD
2.3.1. Nội dung, phương pháp xác định KQKD tại Tổng Công Ty Dung Dịch Khoan Và Hóa Phẩm Dầu Khí_CTCP. Khoan Và Hóa Phẩm Dầu Khí_CTCP.
Kế toán xác định kết quả kinh doanh được thực hiện theo đúng quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính.
Kết quả kinh doanh của công ty được hình thành từ kết quả hoạt động bán hàng và kết quả hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty gồm:
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là tổng số tiền mà công ty thu được từ việc bán hàng hóa. Doanh thu được ghi nhận là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT do công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho hàng hóa mà công ty cung cấp.
+ Các khoản giảm trừ doanh thu: gồm các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. Công ty có chính sách như sau:
Các khách hàng thanh toán tiền hàng sớm hơn thời gian ghi trong hợp đồng thì được hưởng chiết khấu thanh toán là 3%. Còn nếu thanh toán đúng với thời gian ghi trong hợp đồng thì được hưởng chiết khấu là 1% tổng giá thanh toán.
+ Giá vốn hàng bán: là tổng giá vốn của hàng hóa bán thực tế trong kỳ kế toán được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.
+ Chi phí bán hàng: chi phí này là tương đối lớn trong kỳ kế toán, bao gồm: Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí quảng cáo, chi phí dịch vụ mua ngoài…
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: Chi phí lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý; chi phí vật liệu, đồ dùng; chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý; chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ kế toán.
Kết quả hoạt động tài chính: Thu nhập tài chính phát sinh trong công ty là các khoản tiền lãi gửi Ngân hàng, khoản chênh lệch tỉ giá hàng nhập,Khoản thu nhập từ liên doanh,liên kết…
Cơ sở xác định kết quả kinh doanh là sổ cái các tài khoản 511; 512; 632; 641; 642; 515; 635; 711; 811; 821…
2.3.1.2.Khái quát về tổ chức kế toán KQKD tại Tổng Công Ty Dung Dịch Khoan Và Hóa Phẩm Dầu Khí _CTCP.
Chứng từ sử dụng:
Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong công ty sử dụng các chứng từ:
- Chứng từ doanh thu bao gồm: Hóa đơn bán hàng đầu ra theo mẫu đăng ký với Bộ Tài chính; Bảng kê bán hàng do công ty tự lập; Phiếu thu…
- Chứng từ chi phí bao gồm: Hóa đơn mua hàng, phiếu chi…
Ngoài ra công ty còn sử dụng một số chứng từ liên quan để xác định KQKD như: Phiếu nhập; Phiếu xuất, Giấy báo Nợ; Giấy báo Có….để làm cơ sở kiểm tra đối chiếu số liệu ghi chép trên các sổ.
Tài khoản sử dụng:
Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Tổng Công Ty Dung Dịch Khoan Và Hoá Phẩm Dầu Khí _CTCP sử dụng các tài khoản sau:
TK 511 – Doanh thu bán hàng hóa:
- TK 511 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp hai: + TK 5111: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; + TK 5112: Doanh thu bán hàng nội bộ
Tài khoản 641- Chi phí bán hàng:
- Tài khoản 641 được chi tiết thành các tài khoản cấp hai: + TK 6411: Chi phí nhân viên
+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418: Chi phí khác.
+ TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì.
Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp:
- Tài khoản 642 được chi tiết thành 4 TK cấp 2: + TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý.
+TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý. + TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. + TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
Tài khoản 635- Chi phí hoạt động tài chính:
- Tài khoản này được chi tiết thành 2 TK cấp 2: + TK 6351: Lãi vay hoạt động tài chính.
+ TK 6352: Chi phí hoạt động tài chính khác.
Ngoài ta kế toán trong công ty còn sử dụng các TK tổng hợp sau: - Nhóm tài khoản giảm trừ doanh thu gồm:
TK 521- Chiết khấu thương mại. TK 531- Hàng bán bị trả lại. TK 532- Giảm giá hàng bán.
+ Kết cấu: Bên Nợ: Phản ánh các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thực tế phát sinh trong kỳ; tài khoản đối ứng: TK 111, 112, 131
Bên Có: Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu ở thời điểm cuối kỳ sang tài khoản doanh thu.
TK 632- Giá vốn hàng bán.
TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính.
TK 711- Thu nhập khác. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ như: Khoản tiền do khách hàng trả thừa.
TK 811- Chi phí khác. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi khác phát sinh trong kỳ như: Số hàng bị thiếu, mất không xác định được nguyên nhân; số nợ khó đòi không thu hồi được…
TK 911- Xác định KQKD. TK 821- Thuế TNDN.
TK 421- Lãi chưa phân phối. Sổ kế toán:
Từ các tài khoản đã mở, kế toán cũng mở sổ chi tiết cho từng tài khoản.Kế toán xác định KQKD tại công ty sử dụng các sổ tổng hợp bao gồm sổ cái các TK 521;531;532; 511; 632; 641; 642; 515; 635; 711; 811; 911;
Cuối kỳ kế toán tổng hợp số liệu từ sổ cái TK 521; 531; 532 kết chuyển sang TK 5111, 5112 để xác định doanh thu thuần.
- Tổng hợp số liệu trên các sổ cái TK 5111, 5112; 515; 711 kết chuyển sang bên Có TK 911. Các bút toán kết chuyển được lần lượt phản ánh lên sổ cái TK 911; 511; 515; 711.
- Tổng hợp số liệu trên sổ cái TK 632; 6351; 6352; 642; 811 kết chuyển sang bên Nợ TK 911. Các bút toán kết chuyển được phản ánh lên sổ cái các TK 911; 632; 6351; 6352; 811; 642.
- Từ sổ cái TK 911, xác định lợi nhuận trước thuế.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN từ TK 821 sang TK 911.
- Từ số liệu trên sổ cái TK 911 kết chuyển lợi nhuận sau thuế sang TK 421 xác định kết quả.
- Phần mềm kế toán mà doanh nghiệp đang dùng là FAST Accounting 2 được phát triển với nhiều nghiệp vụ và chức năng mới so với các phiên bản trước, được cập nhật các thông tư mới nhất của Bộ tài chính.
- Quá trình hạch toán kế toán theo phần mềm đều theo một trình tự chung. Trình tự đó như sau: