- ghi sổ. Hình thức chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán như sau:
+ Chứng từ ghi sổ.
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. + Sổ cái.
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Nội dung, kết cấu và phương pháp ghi sổ theo đúng vụ chế độ kế toán – Bộ Tài Chính qui định.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ (Sơ đồ số 3):
Giải thích sơ đồ:
- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tông hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra,được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập
Sơ đồ 2.2.4: Trình tự ghi sổ kế toán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Chứng từ kế toán
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái tài khoản
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻchi tiết chi tiết Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng tổng hợp chứng từ Sổ quỹ
chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chừng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan
- Cuối tháng, kế toán khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được kế toán dùng để lập Báo cáo tài chính.
Đối với công tác kế toán vốn bằng tiền kế toán sử dụng các sổ kế toán tổng hợp như sau: + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ Cái TK 111 + Sổ Cái TK 112 + Sổ Cái TK 113
Căn cứ vào phiếu thu,chi hằng ngày kế toán vốn bằng tiền tiến hành vào các chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Cái TK 111, 112, 113
Từ các chứng từ gốc, kế toán tập hợp vào các bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, sau đó dùng để ghi vào chứng từ ghi sổ
Biểu số 25: Chứng từ ghi sổ số 381
Đơn vị: Cty CP CPN Tín Thành Mẫu số: S02a-DNN Địa chỉ: 30 Ngõ 102 Khương Trung (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 381
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Đơn vị tính: Đồng
Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Thu tiền từ khách hàng 111 131 13.250.000
Rút tiền gửi về nhập quỹ 111 1122 100.000.000
Hoàn ứng 111 141 5.000.000
…. ….
Cộng 725.642.000
Kèm theo: 17 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số 26: Chứng từ ghi sổ số 382
Đơn vị: Cty CP CPN Tín Thành Mẫu số: S02a-DNN Địa chỉ: 30 Ngõ 102 Khương Trung (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 381
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Đơn vị tính: Đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Thanh toán cho người bán 331 111 20.000.000
Chi phí bán hàng 6421, 1331 111 5.425.000
Chi phí quản lý doanh nghiệp 6422, 1331 111 5.786.245
Chi mua công cụ dụng cụ 153, 1331 111 6.700.000
Chi ứng 141 111 5.000.000
Chi vật liệu (xăng xe….) 154 111 6.258.530
Ứng lương 334 111 1.000.000
Chi lương cán bộ nhân viên 334 111 210.253.000
… ….
Cộng 620.715.258
Kèm theo: 28 chứng từ gốc
Ngày30 tháng 09 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số 27: Chứng từ ghi sổ số 383
Đơn vị: Cty CP CPN Tín Thành Mẫu số: S02a-DNN Địa chỉ: 30 Ngõ 102 Khương Trung (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 383
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Đơn vị tính: Đồng
Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Khách hàng trả tiền bằng
chuyển khoản 112 131 180.000.000
Nộp tiền mặt vào tài khoản 112 111 100.000.000
Lãi tiền gửi ngân hàng 112 515 3.804.625
… …
Cộng 654.364.625
Kèm theo: 08 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số 28: Chứng từ ghi sổ số 384
Đơn vị: Cty CP CPN Tín Thành Mẫu số: S02a-DNN Địa chỉ: 30 Ngõ 102 Khương Trung (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 384
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Đơn vị tính: Đồng
Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Thanh toán cho người bán 331 112 25.000.000
Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 111 112 100.000.000
Trả lãi vay ngân hàng 635 112 12.136.237
… …
Cộng 430.258.237
Kèm theo: 09 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số 29: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
Đơn vị: Cty CP CPN Tín Thành Mẫu số: S02a-DNN Địa chỉ: 30 Ngõ 102 Khương Trung (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2010 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày,tháng A B 1 A B 1 … … … 381 30/9/2010 725.642.000 382 30/9/2010 620.715.258 383 30/9/2010 654.364.625 384 30/9/2010 430.258.237 … … … - Cộng tháng … - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý … - Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…..
Ngày … .tháng … năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 30: Số Cái TK 111
Đơn vị: Cty CP CPN Tín Thành Mẫu số: S02c1-DNN Địa chỉ: 30 Ngõ 102 Khương Trung (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2010
Tên tài khoản: Tiền mặt việt nam đồng Số hiệu: TK111 Đơn vị vớnh: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TKĐU Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
…
1/9 PT425 1/9 Thu tiền Cty Sơn Quảng Hạ 131 1.250.000
4/9 PC726 4/9 Mua máy tính 64222,1331 6.700.000
5/9 PT435 5/9 Thu tiền Cty Vạn Thành 511,3331 12.000.000
6/9 PC728 6/9 Mua văn phòng phẩm 6422,1331 2.500.000
7/9 PC729 6/9 Nguyễn Thị Luyến ứng tiền
mua bàn ghế 141
5.000.000
10/9 PC735 10/9 Trần Thu Hiền ứng lương 334 1.000.000
15/9 PC749 15/9 Thanh toán tiền điện thoại 6422,1331 3.286.245
15/9 PT446 15/9 Rút tiền mặt về nhập quỹ 1121 100.000.000
15/9 PT452 15/9 Nguyễn Thị Luyến hoàn ứng 141 5.000.000
20/9 PC758 20/9 Dương Thanh Thúy nộp tiền
mặt vào tài khoản 1121
100.000.000
21/9 PC760 21/9 Thanh toán tiền xăng xe 154 6.258.530
… … … …. …
30/9 PC774 30/9 Thanh toán tiền lương cho cán bộ nhân viên
334 210.253.000
30/9 PC776 30/9 Thanh toán tiền công tác phí
cho Bùi Văn Quân 6422 5.425.000
30/9 PC777 30/9 Thanh toán tiền mua hàng
cho Cty Thế Giới Mới 331 20.000.000
… … - Cộng số phát sinh tháng … - Số dư cuối tháng … - Cộng lũy kế từ đầu …
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2010
Tên tài khoản: Tiền mặt Việt Nam đồng Số hiệu: TK111 Đơn vị vớnh: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK ĐU
Số tiền Tài khoản cấp 2 Nợ Có TK TK TK TK Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng … … … - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ này có ….trang, được đánh số từ trang….đến trang…. - Ngày mở sổ:………
Ngày ….thỏng….năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 32: Số Cái TK 112
Đơn vị: Cty CP CPN Tín Thành Mẫu số: S02c1-DNN Địa chỉ: 30 Ngõ 102 Khương Trung (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2010
Số hiệu: TK112 Đơn vị vớnh: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TKĐU Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G
- Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng
…
7/9/10 CTNH 7/9 Cty Ý Tất Đạt trả
tiền thuê kho 131 180.000.00 15/9 CTNH 15/9 Rút tiền gửi về
nhập quỹ
111 100.000.00
0 20/9 CTNH 20/9 Nộp tiền vào tài
khoản
111 100.000.00 0
25/9 CTNH 25/9 Lãi tiền gửi ngân hàng BIDV
515 3.562.489 25/9 CTNH 25/9 Lãi tiền gửi ngân
hàng ACB
515 242.136 30/9 CTNH 30/9 Trả tiền mua hàng
cho Cty Trường Thành
331 25.000.000
30/9 CTNH 30/9 Trả lãi vay ngân hàng 635 12.136.237 … … - Cộng số phát sinh tháng … … - Số dư cuối tháng …. - Cộng lũy kế từ đầu quý … …
SỔ CÁI Năm 2010
Tên tài khoản: Tiền mặt Việt Nam đồng Số hiệu: TK112 Đơn vị vớnh: triệu đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải hiệuSố TK ĐU
Số tiền Tài khoản cấp 2 Nợ 112 Có112 TK TK TK TK Nợ 112 1 Có 112 1 Nợ 112 2 Có 112 2 Nợ 112 3 Có 112 3 Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
- Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng
… … …
7/9/10 CTNH 7/9 Cty Ý Tất Đạt trả tiền thuê kho
131 180 180
15/9 CTNH 15/9 Rút tiền gửi về
nhập quỹ 111 100 100
20/9 CTNH 20/9 Nộp tiền vào tài khoản
111 100. 100
25/9 CTNH 25/9 Lãi tiền gửi
ngân hàng
BIDV
515 3,562.48
9 3,56
25/9 CTNH 25/9 Lãi tiền gửi ngân hàng ACB 515 0,242.136 0,24 30/9 CTNH 30/9 Trả tiền mua hàng cho Cty Trường Thành 331 25 25
30/9 CTNH 30/9 Trả lãi vay ngân hàng 635 12,136.237 12,1 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ này có ….trang, được đánh số từ trang….đến trang…. - Ngày mở sổ:………
Ngày ….thỏng….năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Từ số liệu trên sổ Cái và trên Bảng tổng hợp chi tiết, kế toán lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản và lập báo cáo tài chính.
Các báo cáo tài chính được lập theo mẫu ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của BTC, mang tính bắt buộc, trừ bản thuyết minh báo cáo tài chính không bắt buộc, tuỳ theo yêu cầu quản lý hoặc
yêu cầu của công ty cấp trên. Việc lập báo cáo tài chính được thực hiện vào cuối cỏc quớ. Thực tế việc lập báo cáo tài chính tại Công ty thường sớm hơn hoặc muộn hơn thời điểm trờn. Cỏc chi nhánh và các đại lý có nhiệm vụ phải nộp báo cáo này cho công ty cổ phần CPN Tín Thành để hoàn thành báo cáo tài chính hợp nhất. Công ty áp dụng các qui định về lập báo cáo tài chính: hình thức, mẫu loại, thời điểm lập, thời hạn lập và nội dung công khai. Việc công khai báo cáo tài chính do công ty cấp trên quyết định sau khi tiến hành hợp nhất báo cáo tài chính của các thành viên.
Hiện nay Công ty Cổ phần CPN Tín Thành đang sử dụng các loại báo cáo là: - Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh
- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính
Định kỳ, khi công việc lập các báo cáo tài chính phải tiến hành, các kế toán viên phần hành lập các báo cáo tổng hợp chi tiết của phần hành và bảng cân đối số phát sinh các tài khoản do mình phụ trách rồi giao lại cho kế toán tổng hợp, thông qua việc xem xét, đối chiếu với sổ tổng hợp các loại kế toán tổng hợp lờn cỏc báo cáo tài chính. Các phát sinh sau ngày lập báo cáo tài chính được nộp lên cấp trên được tính vào kỳ sau đối với báo cáo tài chính tại thời điểm cuối kỳ. Công việc lập báo cáo tài chính do kế toán tổng hợp đảm nhiệm với sự hỗ trợ của máy vi tính.
Biểu số 34: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Đơn vị: Cty CP CPN Tín Thành Mẫu số: B03-DNN Địa chỉ: 30 Ngõ 102 Khương Trung (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO LƯU TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp)
Năm 2010
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Mã số
Thuyế
t minh Năm nay Năm trước
A B C 1 2
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác.
01 5.483.765.986
2. Tiền chi trả cho người cung cấp
hàng hóa và dịch vụ
02 (3.460.680.911)
3. Tiền chi trả cho người lao động 03 (1.498.140.392)
4. Tiền chi trả lãi vay 04 (144.125.328)
5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
05 (182.787.704)
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh
06 7. Tiền chi khác từ hoạt động kinh
doanh
07 (150.100.018)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động
kinh doanh 20 47.931.633
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tư và các tài sản dài hạn khác
21 (250.263.000)
2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư và các tài sản dài hạn khác
22
3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ
nợ của đơn vị khác 23
4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các
công cụ nợ của đơn vị khác 24 5. Tiền chi góp vốn vào đơn vị khác 25 6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào
đơn vị khác
26 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chi.
27
đầu tư
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.
1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu
31 2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành.
32
3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được.
33 600.000.000
4. Tiền chi trả nợ gốc vay 34 150.000.000
5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu
36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
40
Lưu chuyển tiền thuần trong năm
(50=20+30+40) 50 247.668.633
Tiền và tương đương tiền đầu năm 60 102.125.245 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối
đoái quy đổi ngoại tệ
61 Tiền và tương đương tiền cuối năm (70=50+60+61)
70 V.11 349.793.878
Lập, ngày …thỏng … năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH TÍN THÀNH
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty và
phương hướng hoàn thiện
3.1.1- Ưu điểm
Là một đơn vị kinh doanh phục vụ nhu cầu vận chuyển, chuyển phát nhanh nên công ty có ấn tượng tốt và nhanh chóng tạo được niền tin đối với khách hàng và dân chúng.
Có ban lãnh đạo đầy nhiệt huyết vì sự phát triển của Công ty và đất nước. Đồng thời quan tâm sâu sát đến công việc và đời sống của cán bộ công nhân viên.
Có đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, có năng lực, làm việc nhiệt tình và
