(7) Giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại trong kỳ.
(8) Trị giá vốn hàng bán bị trả lại nhập kho hoặc nhờ bên mua giữ hộ. (9) Kết chuyển giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại cuối kỳ. (10) Chiết khấu thanh toán giành cho khách hàng.
(11) Lãi bán trả chậm, trả góp.
(12) Kết chuyển giá vốn hàng bán cuối kỳ. (13) Kết chuyển doanh thu thuần cuối kỳ.
Phụ lục 2:
Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng
Trong đó:
(1a) Tổng giá thanh toán (đơn vị áp dụng phương pháp trực tiếp).
(1b) Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB phải nộp NSNN, thuế GTGT phải nộp. (2a) Giá chưa có thuế GTGT (ĐV áp dụng phương pháp khấu trừ). (2b) Thuế GTGT đầu ra.
(3) CKTM, doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ.
(4) Cuối kỳ, kết chuyển CKTM, doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ.
Phụ lục 3:
Kế toán doanh thu bán hàng thông qua đại lý
Phụ lục 4
Đơn vị báo cáo:…. Địa chỉ:…………..
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm:… Đơn vị tính:…
Lập, ngày…tháng…năm… Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Phụ lục 5:
Kế toán doanh thu bán hàng theo đề xuất loại bỏ thuế thu hộ Nhà nước ở khâu bán ra khỏi doanh thu
Trong đó:
(1a) Doanh thu bán hàng (giá không có thuế). (1b) Thuế GTGT thu hộ Nhà nước ở khâu bán. (1c) Thuế TTĐB thu hộ Nhà nước ở khâu bán. (1d) Thuế xuất khẩu thu hộ Nhà nước ở khâu bán. (2) Trị giá vốn của hàng đã bán.
(3a) Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại ghi theo giá không có thuế.
Phụ lục 6:
Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu theo đề xuất xử lý
Trong đó:
(1) ghi giảm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán.
(2a) ghi giảm phần chênh lệch giữa doanh thu và giá vốn của hàng bán bị trả lại.
(2b) giá vốn của hàng bán bị trả lại.
(3) thuế GTGT của chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.
Phụ lục 7:
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (điều chỉnh)
Năm:…
Đơn vị tính:….
Phụ lục 8:
Xác định thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng xuất khẩu
- Nếu xuất khẩu theo điều kiện EXW (EX Work) thì thời điểm chuyển giao khi hàng hóa được đặt dưới sự định đoạt của người mua tại cơ sở của mình.
- Nếu xuất khẩu theo điều kiện FCA (Free Carrier) thì thời điểm chuyển giao khi hàng hóa đã được giao cho người chuyên chở hoặc một người khác do người mua chỉ định.
- Nếu xuất khẩu theo điều kiện FAS (Free alongside ship) thì thời điểm chuyển giao khi hàng hóa được để ở dọc mạn con tàu do người mua chỉ định ở càng bốc hàng, hoặc trên kè cảng hoặc trên xuồng.
- Nếu xuất khẩu theo các điều kiện FOB (Free on board), CFR (Cost and Freight), CIF (Cost, Insurance and Freight) thì thời điểm chuyển giao khi người bán đã giao hàng lên con tàu theo thông lệ của càng bốc hàng quy định.
- Nếu xuất khẩu theo điều kiện CPT (Carriage paid to); CIP (Carriage and Insurance paid to) thì thời điểm chuyển giao hàng hóa được giao cho người vận tải đầu tiên ở nước gửi hàng.
- Nếu xuất khẩu theo điều kiện DAF (Delivered at frontier) thì thời điểm chuyển giao khi hàng hóa được giao tại biên giới của nước người mua.
- Nếu xuất khẩu theo điều kiện DES (Delivered EX ship) thì thời điểm chuyển giao khi hàng hóa được đặt dưới sự định đoạt của người mua trên boong tàu tại địa điểm dỡ hàng.
- Nếu xuất khẩu theo điều kiện DEQ (Delivered EX quay) thì thời điểm chuyển giao khi hàng hóa được đặt dưới sự định đoạt của người mua tại cầu tàu nơi đến.
- Nếu xuất khẩu theo điều kiện DDV (Delivered duty unpaid); DDP (Delivered duty paid) thì thời điểm chuyển giao khi hàng hóa được đặt dưới sự định đoạt của người mua tại điểm đích quy định.
Phụ lục 9:
THẺ QUẦY HÀNG
Ngày lập thẻ:………..Tờ số:…………..
Tên hàng:………..Quy cách:………. Đơn vị tính:………...Đơn giá:………...
Người lập (ký, họ và tên)
Phụ lục 10: Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi
Ngày…tháng… năm….
Quyển số:………
Số:………...
Nợ:……….
Có:………..
Căn cứ vào hợp đồng số … ngày… tháng …năm… về việc bán hàng đại lý (ký gửi). Chúng tôi gồm: - Ông/Bà:……Chức vụ…….Đại diện……..có hàng đại lý (ký gửi) - Ông/Bà:……Chức vụ…….Đại diện………..
- Ông/Bà:……Chức vụ…….Đại diện…nhận bán hàng đại lý (ký gửi) - Ông/Bà:……Chức vụ…….Đại diện đơn vị………..
I. Thanh quyết toán số hàng đại lý từ ngày…/…/…đến…/…/… như sau: II. Số tiền còn nợ của các kỳ trước: ………
III. Số tiền phải thanh toán đến kỳ này: ………
IV. Số tiền được nhận lại: ………
- Hoa hồng: ………
- Thuế nộp hộ: ………
- Chi phí (nếu có): ………
- ………
V. Số tiền thanh toán kỳ này: - Tiền mặt: ………..
- Séc: ……….. VI. Số tiền nợ còn lại
- Ghi chú: ……….. Giám đốc đơn vị gửi
hàng đại lý (ký gửi) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Người lập bảng thanh toán (ký, họ tên)
Giám đốc đơn vị nhận bán hàng đại lý (ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng đơn vị gửi hàng đại lý (ký gửi)
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng đơn vị nhận bán hàng đại lý (ký, họ tên)
1. PGS.TS. Nguyễn Văn Công, 2006, Lý thuyết và Thực hành Kế toán tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.
2. PGS.TS Nguyễn Thị Đông, 2/2007, Giáo trình Lý thuyết Hạch toán Kế toán, NXB Tài chính, Hà Nội.
3. Các trang Web về Kế toán: - www.webketoan.com - www.mof.gov.vn