với Nhà nước về các khoản tài chính bắt buộc như thuế ,phí,lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định.
- Nguyên tắc hạch tốn: kế tốn mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế,phí,lệ phí phải nộp và đã nộp.
- Tài khoản sử dụng:TK333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” - Cách hạch tốn: Cơng ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
+ Nộp thuế như: thuế GTGT,thuế thu nhập doanh nghiệp…
Nợ TK 333(33311-Thuế GTGT đầu ra,3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp) Cĩ TK 111,112…
+ Trường hợp doanh nghiệp được hồn thuế GTGT đầu vào do ngân sách Nhà nước hồn lại:
Nợ TK111,112 Cĩ TK 133
+ Trường hợp doanh nghiệp được miễn thuế: Nợ TK 3331
Cĩ TK 711
+ Bút tốn khấu trừ thuế: Nợ TK3331
Cĩ TK 133
Ví dụ: Năm 2004, cơng ty An Phong đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm là 100.000.000đồng bằng chuyển khoản.Kế tốn ghi:
Nợ TK 3334 : 100.000.000 Cĩ TK 112 : 100.000.000
+ Chú ý: khi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí cho Nhà nước thì kế tốn căn cứ vào phiếu chi,giấy báo nợ của ngân hàng ghi:
Nợ TK 333
IV.Kế tốn tài sản cố định: 1.Nội dung:
- Tài sản cố định(TSCĐ) là những tài sản cĩ hình thái vật chất hoặc khơng cĩ hình thái vật chất mà cơng ty nắm giữ để sử dụng cho hoạt động kinh doanh.
- Là TSCĐ phải hội đủ 4 tiêu chuẩn sau:
+ Cĩ đủ chuẩn giá trị theo qui định hiện hành là giá trị tài sản phải lớn hơn hoặc bằng 10.000.000đồng.
+ Thời gian sử dụng ước tính phải lĩn hơn 1 năm. + Tài sản phải thu được lợi ích kinh tế trong tương lai.
+ Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy. - TSCĐ gồm TSCĐ hữu hình và TSCĐ vơ hình.
- Tính đến năm 2005 tổng tài sản cố định của cơng ty là 73.073.258.789đồng gồm: + Hệ thống máy lạnh để sử dụng trong các quầy bán hàng,văn phịng làm việc. + Hệ thống phịng cháy chữa cháy,chống sét.
+ Hệ thống camera dùng để quan sát. + Hệ thống máy vi tính.
+ Hệ thống phịng đơng lạnh. + Máy biến thế…
2.Nhiệm vụ kế tốn TSCĐ:
- Phản ánh chính xác,kịp thời tình hình hiện cĩ,tình hình tăng giảm về mặt số lượng, giá trị TSCĐ trong tồn cơng ty,từng bộ phận sử dụng,bảo quản.
- Tính đúng hao mịn,trích và phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ vào chi phí đối tượng sử dụng liên quan.
- Hạch tốn đúng các chi phí về sữa chữa TSCĐ,phân bổ chi phí sữa chữa TSCĐ vào chi phí đối tượng sử dụng liên quan.
- Xác định đúng và hạch tốn kịp thời kết quả thanh lý nhượng bán TSCĐ,tham gia kiểm kê, đánh giá,lập báo cáo và phân tích tình hình TSCĐ.
3. Đánh giá TSCĐ:
Theo quy định của Nhà nước mọi trường hợp tăng giảm TSCĐ điều ghi theo nguyên giá.Nguyên giá TSCĐ tại cơng ty được xác định như sau:
- Đối với TSCĐ mới mua:
Nguyên giá TSCĐ = giá mua + các chi phí liên quan(vận chuyển,bốc dỡ,lắp đặt…) - Đối với TSCĐ đã sử dụng:
+Giá trị hao mịn là số khấu hao luỹ kế của TSCĐ.
+ Giá trị cịn lại là giá trị tương ứng với hiện trạng của TSCĐ theo sổ sách kế tốn. - Đối với TSCĐ tự xây dựng:
Ngưyên giá = giá thực tế cơng trình + các chi phí liên quan. 4.Chứng từ,sổ sách sử dụng:
- Hố đơn giá trị gia tăng hoặc hố đơn bán hàng. - Biên bản giao nhận TSCĐ.
- Hợp đồng mua bán TSCĐ.
- Hợp đồng thanh lý( nhượng bán) kèm theo biên bản định giá TSCĐ thanh lý(nhượng bán)…
- Tài khoản sử dụng: TK211,213… 5.Cách hạch tốn:
- Tăng khi mua TSCĐ: Nợ TK 211
Nợ TK133
Cĩ TK 331,111,112… - TSCĐ tăng do đầu tư xây dựng:
Nợ TK211 Cĩ TK241
- Trường hợp giảm TSCĐ: TSCĐ của cơng ty chủ yếu tập hợp từ các siêu thị nghĩa là mọi trang thiết bị tại mỗi siêu thị đều được cơng ty trực tiếp cung cấp và đã được khấu hao theo một tỷ lệ quy định,nên tài sản của cơng ty chỉ cĩ tăng chứ khơng cĩ giảm.
6.Kế tốn khấu hao TSCĐ:
- Là áp dụng phương pháp phù hợp để tính phần hao mịn TSCĐ vào chi phí hoạt động hàng kỳ.
- Khấu hao TSCĐ là việc tính tốn và phân bổ một cách cĩ hệ thống nguyên giá của TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong thời gian sử dụng của TSCĐ.
Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao bình quân năm =
Số năm sử dụng ước tính
- Vì đa số TSCĐ của cơng ty cĩ giá trị lớn nên phải khấu hao theo hàng tháng. Mức khấu hao bình quân năm
Mức khấu hao bình quân tháng =
12 tháng
- Chi phí khấu hao TSCĐ của cơng ty được hạch tốn như sau: Nợ TK64217
Cĩ TK 214
V.Kế tốn nguồn vốnsở hữu: