III) Kế toán tổng hợp vốn bằng tiề n:
2) Kế toán tiền gửi ngân hàng
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện.
2.1 Thủ tục quản lý và chứng từ dùng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng :
Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi (tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý ) và theo từng nơi gửi. Theo chế độ quản lý toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số được giữ tại quỹ tiền mặt (theo thỏa thuận của doanh nghiệp với Ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản tại Ngân hàng. Chứng từ sử dụng để ghi sổ kế toán :
- Các giấy báo Có, báo Nợ, bản sao kê của Ngân hàng.
- Các chứng từ khác : Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu.
Hàng ngày, khi nhận được chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Mọi sự chênh lệch giữa số liệu kế toán với số liệu của ngân hàng phải thông báo kịp thời để đối chiếu.
2.2 Nguyên tắc hạch toán :
- Khi phát hành các chứng từ tài khoản TGNH, các doanh nghiệp chỉ được phép phát hành trong phạm vi số dư tiền gửi của mình. Nếu phát hành quá số dư là doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quy định. - Khi nhận được các chứng từ do Ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối kỳ vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân, số chênh lệch được ghi
vào các tài khoản chờ xử lý (TK138.3 – tài sản thiếu chờ xử lý, TK 338.1 – tài sản thừa chờ xử lý). Sang kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ.
- Trường hợp doanh nghiệp mở TK TGNH ở nhiều Ngân hàng thì kế toán phải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu. - Tại những đơn vị có bộ phận phụ thuộc cần mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán, kế toán phải mở sổ chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi nói trên.
2.3 Tài khoản sử dụng :
Hạch toán tiền gửi Ngân hàng (TGNH) được thực hiện trên TK 112 – TGNH Kết cấu và nội dung của tài khoản này như sau :
Bên Nợ : các khoản tiền gửi vào Ngân hàng. Bên Có : các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng. Dư Nợ : số tiền hiện còn gửi tại Ngân hàng. Tài khoản 112 có 3 TK cấp hai :
+ TK 112.1 – tiền Việt Nam + TK 112.2 – ngoại tệ
+ TK 112.3 – vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
TK 111 TK 112 TK 111 Gửi tiền vào ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng
TK 511,512 TK 152,153,156 Doanh thu bán sp,hàng hóa,dv Mua vật tư hàng hóa
TK 131,136,141
Thu hồi các khoản nợ phải thu
TK 121,128,221 TK 211,213,214 Thu hồi vốn đầu tư Mua TSCĐ,thanh toán CFXDCB
TK 338,334 TK 311,315,333 Nhận ký cược,ký quỹ của đơn vị Thanh toán các khoản nợ phải trả TK 144,244 TK 121,128 Thu hồi tiền ký cược,ký quỹ Mua chứng khoán,góp vốn ld TK 411,441,461 TK 144,244 - Nhận vốn liên doanh do ngân Xuất tiền ký cược,ký quỹ
sách cấp,cổ đông góp
- Nhận tiền cấp dưới nộp lên để TK 627,641,642 lập quỹ quản lý cấp trên. Thanh toán các khoản
- Nhận kinh phí sự nghiệp chi phí phục vụ sx TK 711,721
Thu nhập từ hoạt động tài chính.
3) Hạch toán tiền đang chuyển :
3.1 Thủ tục quản lý và chứng từ sử dụng để hạch toán tiền đang chuyển :
Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc gửi vào bưu điện để chuyển vào Ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản của Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo có của Ngân hàng.
Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ trong các trường hợp sau :
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho Ngân hàng. - Chuyển tiền qua bưu điện trả cho các đơn vị khác.
- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và kho bạc nhà nước).Tiền doanh nghiệp đã lưu ý cho các hình thức thanh toán séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền…
Chứng từ sử dụng :
- Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc.
- Các chứng từ gốc kèm theo khác như : séc các loại, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu.
3.2 Tài khoản sử dụng :
Việc hạch toán tiền đang chuyển được thực hiện trên tài khoản 113 Nội dung và kết cấu của tài khoản này :
Bên Nợ : Tiền đang chuyển tăng trong kỳ. Bên Có : Tiền đang chuyển giảm trong kỳ.
Dư Nợ : Các khoản tiền còn đang chuyển TK 113 có hai TK cấp 2 :
+ TK 113.1 – Tiền Việt Nam + TK 113.2 – Ngoại tệ
3.3 Trình tự hạch toán :
TK 511 TK 113 TK 112 Thu tiền bán hàng bằng tiền mặt, Tiền đang chuyển đã gửi vào
séc nộp thẳng vào ngân hàng ngân hàng
TK 111 TK 331 Xuất quỹ nộp NH hay chuyển Thanh toán cho nhà cung cấp
tiền qua bưu diện
TK 112 TK 311 TGNH làm thủ tục để lưu cho các Thanh toán tiền vay ngắn hạn
hình thức thanh toán khác
TK131,136,138 TK 315 Thu nợ chuyển thẳng qua NH Thanh toán nợ dài hạn đến
hoặc bưu điện hạn trả.
Hình 1.6 : Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển
Nội dung phản ánh các khoản vốn bằng tiền của công ty cổ phần thế giới mùa xuân:
1) Kế toán tiền mặt :
Trong năm 2009 vừa qua công ty đã tổ chức được thành công các tour du lịch nước ngoài làm cho doanh thu cao quỹ tiền mặt của công ty tăng. Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lập các định khoản làm tăng lượng tiền mặt của công ty trong tháng 10 (trích một số nghiệp vụ)
- 7/10 Thu tiền 25 khách lẻ đi tour Nha Trang giá 70.000.000 đ Nợ TK 111 : 70.000.000 đ
Có TK 131 : 70.000.000 đ
- 11/10 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt với số tiền 500.000.000 đ Nợ TK 111 : 500.000.000 đ
Có TK 112 : 500.000.000 đ
- 15/10 Anh Trần Hùng nhân viên điều hành tour Nha Trang thanh toán số tiền thừa tạm ứng 1.400.000 đ
Nợ TK 111 : 1.400.000 đ Có TK 141 : 1.400.000 đ
- 16/10 Công ty quốc tế thanh toán số nợ kỳ trước bằng tiền mặt 45.000.000 đ Nợ TK111 : 45.000.000 đ
Có TK 131 : 45.000.000 đ
- 22/10 Công ty TNHH Hồng Vân ký hợp đồng thuê xe đi tour Sapa.công ty đã trả đợt 1 cho chủ xe bằng tiền mặt 5.000.000 đ
Nợ TK 111 : 5.000.000 đ Có TK 331 : 5.000.000 đ
- 28/10 Công ty nhận báo cáo doanh thu của văn phòng 1 Nợ TK 111 : 264.000.000 đ Có TK 511 : 240.000.000 đ Có TK 333 : 24.000.000 đ
Công ty cổ phần Thế giới mùa xuân
PHIẾU THU
Ngày 7/10/2009
Nợ TK 111 Có TK 131 Họ tên người nộp : Nguyễn Thị Lan
Lý do nộp : Thu tiền 25 khách lẻ đi tour Nha Trang Số tiền : 70.000.000 đ
Đã nhận đủ số tiền : bảy mươi triệu đồng chẵn
Ngày 07 tháng 10 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nộp (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị NH (Ký,họ tên, đóng dấu)
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại. Loại chứng từ gốc : Phiếu thu
Tháng 10 năm 2009
Đơn vị : đồng Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
SH NT
7/10 Thu tiền 25 khách lẻ đi tour Nha Trang 131 70.000.000 11/10 Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền
mặt
112 500.000.000
15/10 Thanh toán số tiền thừa tạm ứng 141 1.400.000 16/10 Công ty quốc tế thanh toán nợ 131 45.000.000 22/10 Công ty Hồng Vân trả đợt 1 bằng tiền
mặt
331 5.000.000
28/10 Công ty nhận báo cáo doanh thu 511 333
240.000.000 24.000.000 Cộng 885.400.000
Bảng 1
* Ngoài ra các nghiệp vụ phát sinh làm giảm quỹ tiền mặt của công ty :
- 10/10 Anh Thành Lâm điều hành du lịch trong nước tạm ứng thực hiện tour Nha Trang là 40.000.000 đ
Nợ TK 141 : 40.000.000 đ Có TK 111 : 40.000.000 đ
- 12/10 Công ty mua một máy vi tính trị giá 7.218.750 đ bao gồm VAT 10 %. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 211 : 6.562.500 đ Nợ TK 133 : 656.250 đ
Có TK 111 : 7.218.750 đ
- 18/10 Công ty thanh toán số nợ kỳ trước cho tổng công ty VietNam Airline. Tổng thanh toán là 200.000.000 đ
Nợ TK 331 : 200.000.000 đ Có TK 111 : 200.000.000 đ
- 24/10 Rút tiền mặt gửi ngân hàng số tiền 670.000.000 đ Nợ TK 112 : 670.000.000 đ
Có TK 111 : 670.000.000 đ
- 26/10 Nhận hóa đơn tiền điện của công ty điện lực số tiền phải thanh toán là 3.740.000 đ
Nợ TK 641 : 1.100.000 đ Nợ TK 642 : 2.300.000 đ Nợ TK 133 : 340.000 đ Có TK 111 : 3.740.000 đ
- 28/10 Chi tiền trả lương cho nhân viên là 40.000.000 đ Nợ TK 334 : 40.000.000 đ
Có TK 111 : 40.000.000 đ Công ty cổ phần
Thế giới mùa xuân PHIẾU CHI
Ngày 10/10/2009 Nợ TK 141 Có TK 111 Họ tên người nhận : Nguyễn Văn Tuyến
Lý do nộp : Chi tiền tạm ứng thực hiện tour Nha Trang. Số tiền : 40.000.000 đ
(Bằng chữ : bốn mươi triệu đồng chẵn ) Đã nhận đủ số tiền : Bốn mươi triệu đồng chẵn
Ngày 10 tháng 10 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Tên chứng từ : Phiếu chi
Tháng 10 năm 2009
Đơn vị : đồng Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
SH NT
10/10 Tạm ứng thực hiện tour Nha Trang 141 40.000.000 12/10 Mua 1 máy vi tính đã thanh toán 211 6.562.500 133 656.250 18/10 Công ty thanh toán số nợ kỳ trước 331 200.000.000 24/10 Rút tiền mặt gửi vào Ngân hàng 112 670.000.000 27/10 Nhận được hóa đơn tiền điện 641
642 133
1.100.000 2.300.000
340.000
28/10 Chi tiền trả lương cho nhân viên 334 40.000.000 Cộng 960.958.750
Bảng 2
Công ty cổ phần
Thế giới mùa xuân CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30/10/2009 Số : 15 ĐVT : đồng
TKĐƯ Trích yếu Số tiền
Nợ Có Nợ Có
111 131 Thu tiền khách lẻ đi tour Nha Trang 70.000.000 111 112 Rút TGNH về nhập quỹ 500.000.000 111 141 Thanh toán tiền thừa tạm ứng 1.400.000 111 131 Công ty du lịch quốc tế xanh thanh toán
nợ kỳ trước
45.000.000
111 331 Công ty Hồng Vân trả đợt 1 tiền thuê xe
5.000.000
111 511 333
Báo cáo doanh thu của văn phòng 1 240.000.000 24.000.000
Cộng 885.400.000 Kèm theo 9 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Bảng 3
Công ty cổ phần Thế giới mùa xuân
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30/10/2009 Số : 21
ĐVT : đồng
Nợ Có Nợ Có 141 111 Tạm ứng thực hiện tour 40.000.000 211 133 111 Mua máy vi tính 6.562.500 656.250 331 111 Công ty thanh toán số nợ 200.000.000 112 111 Rút tiền mặt gửi vào ngân hàng 670.000.000 641
642 133
111
Thanh toán hóa đơn tiền điện
1.100.000 2.300.000 340.000 334 111 Trả lương cho nhân viên 40.000.000 Cộng 960.958.750 Người lập Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Bảng 4
Công ty cổ phần Thế giới mùa xuân
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 243
ĐVT : đồng STT Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH NT 15 30 885.400.000 … 21 30 960.958.750 … Cộng 4.653.986.097 Kèm theo chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Bảng 5
Công ty cổ phần
Thế giới mùa xuân
Tên TK :Tiền mặt SỔ CÁI - CTGS
SHTK : 111 ĐVT : đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 435.134.000
34 10/1 0 Chi tạm ứng 141 40.000.000 62 11/10 Rút TGNH về nhập quỹ 112 500.000.000 35 12/10 Mua máy vi tính 211, 133 6.562.500 656.250 63 15/10 Thanh toán tiền thừa tạm ứng 141 1.400.000
64 16/10 Công ty quốc tế xanh thanh toán nợ
131 45.000.000
36 18/1 0
Thanh toán nợ cho VietNam Airline
331 200.000.000
67 22/10 Công ty Hồng Vân trả đợt 1tiền thuê xe
331 5.000.000
39 24/10 Rút tiền mặt gửi ngân hàng 112 670.000.000 41 27/10 Thanh toán hóa đơn tiền điện 641,
642, 133 1.100.000 2.300.000 340.000 71 28/1 0
Báo cáo doanh thu của văn phòng 1 511, 333 240.000.000 24.000.000 42 28/1 0
Chi tiền trả lương nhân viên 334 40.000.000
Cộng số dư cuối kỳ 359.575.250
Người lập Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Bảng 6
Công ty cổ phần Thế giới mùa xuân
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Trang : 01 ĐVT : đồng NT Số phiếu Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
Số dư đầu kỳ 435.134.000 7/10 34 Thu tiền khách lẻ đi tour 131 70.000.00 0 505.134.000 ….. ….. ….. 12/10 35 Mua máy vi tính 211 133 6.562.500 656.250 958.571.500 957.915.250 ….. ….. …..
18/1 0 36 Công ty thanh toán nợ 331 200.000.00 0 804.315.250 22/10 67 Trả tiền đợt 1 thuê xe 331 5.000.000 809.315.250 ……. …… …… Số dư cuối kỳ 359.575.250 Bảng 7
2)Kế toán tiền gửi ngân hàng :
Hàng ngày kế toán tập hợp giấy đề nghị tạm ứng, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, báo có, chứng từ ghi sổ, bảng kê chứng từ sổ cái, các chứng từ gốc.
Trích một số nghiệp vụ làm giảm TGNH :
- 7/10 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 500.000.000 đ Nợ TK 111 : 500.000.000 đ
Có TK 112 : 500.000.000 đ
- 11/10 Nhận hóa đơn khách sạn Biển Nha Trang số tiền 85.000.000 đ bao gồm VAT 10 %, đã nhận được giấy báo Nợ từ ngân hàng.
Nợ TK 331 : 85.000.000 đ Có TK 112 : 85.000.000 đ
- 14/10 Chi trả tạm ứng bằng tiền gửi ngân hàng 12.000.000 đ Nợ TK 141 : 12.000.000 đ
Có TK 112 : 12.000.000 đ
Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam
GIẤY BÁO NỢ
(Bộ tài chính)
Căn cứ thông tư duyệt y dự toán : Số 252 Ngày 15 tháng 10 năm 2009 Yêu cầu kho bạc Nhà nước : Cho rút tiền gửi Nợ TK 111 Chi ngân sách số tài khoản178 Có TK 112 Đơn vị được hưởng : Công ty cổ phần thế giới mùa xuân
Số tài khoản :
Tại ngân hàng Thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam. Lý do : Chi thực hiện các tour du lịch.
Số tiền là : 500.000.000 đ
Công ty cổ phần Thế giới mùa xuân
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30/10/2009 Số 290
ĐVT : đồng Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
SH NT Nợ Có Nợ Có
5 7/10 Rút TGNH nhập quỹ TM 111 112 500.000.000 6 11/10 Nhận hóa đơn khách sạn
Biển Nha Trang
331 112 85.000.000
10 14/10 Chi tạm ứng TGNH 141 112 12.000.000
Cộng 597.000.000
Kèm theo chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Bảng 8
* Các nghiệp vụ làm tăng TGNH của công ty :
- 12/10 Công ty TNHH Hồng Vân thanh toán nợ kỳ trước bằng TGNH với số tiền 48.789.000 đ
Nợ TK 112 : 48.789.000 đ Có TK 131 : 48.789.000 đ
- 15/10 Công ty tổ chức tour du lịch Hạ Long cho Công ty TNHH Phương Mai. Tổng số tiền phải thu là 55.000.000 đ(bao gồm thuế VAT 10 %) đã thanh toán bằng