Công ty TNHH Đức Anh.
* Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung bao gồm 6 người, mỗi người có một chức năng, nhiệm vụ khác nhau theo sơ đồ sau :
Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Đức Anh
Kế toán trƣởng :
Quản lý chung về điều hành công việc của bộ phận kế toán, kiểm soát tình hình hoạt động tài chính của Công ty, tham mưu với giám đốc công ty.
Kế toán vốn bằng tiền : Kế toán trưởng Kế toán vốn bằng tiền Kế toán bán hàng, mua hàng Kế toán tiền lương, giá thành Thủ quỹ
47 Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kiểm soát các chứng từ liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.
Kế toán bán hàng, mua hàng :
Theo dõi tình hình bán hàng, mua hàng và xác nhận công nợ với khách hàng, nhà cung cấp.
Kế toán tiền lƣơng, giá thành :
Tập hợp chi phí sản xuất, phân tích chi phí tính giá thành sản phẩm. Tính lương và các khoản trích theo lương.
Thủ quỹ :
Quản lý két tiền mặt tại Công ty.
* Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty TNHH Đức Anh áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo quyết định số 48/ QĐ - BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng bộ tài chính gồm có 4 phần:
Phần thứ nhất: Hệ thống tài khoản
Phần thứ hai: Hệ thống báo cáo tài chính Phần thứ ba: Chế độ chứng từ kế toán Phần thứ tư: Chế độ sổ kế toán
Niên độ kế toán: Từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 Đơn vị tiền tệ: VNĐ
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
Việc luân chuyển và lưu trữ chứng từ của Công ty tuân thủ theo điều 40 chương 2 luật kế toán số 3/2003/QH 11 ngày 17/6/2003 và các quy định của chế độ kế toán tài chính hiện hành. Các nghiệp vụ kinh tế đều được lập chứng từ sau khi đủ các yếu tố cơ bản và được kiểm tra vào sổ sách kế toán theo khoản 2 điều 22 luật Kế toán. Hết kỳ kế toán chuyển cho kế toán trưởng các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị do kế toán trưởng lưu trữ.
* Hình thức kế toán áp dụng:
Để phù hợp với tình hình sản xuất thực tế tại Công ty, Công ty áp dụng theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Tuy nhiên, Công ty không có Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
48
Sơ đồ 2.4 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ của Công ty
Sơ đồ 2.5 : Quy trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo hình thức Chứng từ ghi sổ.
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính
Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ tiền lương...
Sổ chi phí sản xuất TK 1541, 1542, 1543, 154
Chứng từ ghi sổ Bảng tính giá thành
Sổ cái TK 154
Bảng cân đối số phát sinh
49 Hàng ngày cán bộ kế toán kiểm tra và thu thập chứng từ, phân loại chứng từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ.
Ghi chú :
Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ :
Đối chiếu, kiểm tra :
2.2. Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Đức Anh