CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VINASHIP
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK
đ/ƣ
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
…… …. ……. ……… ….. ……
18/12/2009 HĐ 43802 Bunge London LTD Doanh thu cƣớc tàu Bình Phƣớc 112 1.767.248.400 22/12/1009 HĐ 56346 United Ovean shipping Doanh thu cƣớc tàu Mỹ An 112 2.443.961.694 28/12/2009 HĐ 62579 Tổng công ty lƣơng
thực miền Nam
Doanh thu cƣớc tàu Mỹ Thịnh 112 4.654.769.546
………. ….. ……. ………. ….. ….. …..
31/12/2009 PKT - Kết chuyển511 =>911 911 186.438.675.034
Cộng phát sinh nợ: 186.438.675.034 Cộng phát sinh có : 186.438.675.034 Số dƣ cuối kỳ : 0
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản : 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tháng 12/2009
TỔNG CÔNG TY HÀNG HẢI VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VINASHIP CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VINASHIP
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ƣ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
18/12/2009 HĐ 43802 Bunge London LTD Doanh thu tàu Bình Phƣớc 112 1.767.248.400
31/12/2009 PKT - Kết chuyển 51110=>911110 911110 1.767.248.400
Cộng phát sinh nợ: 1.767.248.400 Cộng phát sinh có : 1.767.248.400 Số dƣ cuối kỳ : 0
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản :51110 – Doanh thu –Tàu Bình Phƣớc Tháng 12/2009
2.2.1.2: Kế toán giá vốn hàng bán
Đồng thời với việc ghi nhận doanh thu là ghi nhận giá vốn hàng bán. Với ngành vận tải và dịch vụ sản phẩm đƣợc hoàn thành và bàn giao ngay mà không nhập lại kho.Công ty thực hiện theo đơn đặt hàng nên giá vốn của sản phẩm chính là tổng các chi phí phát sinh trong quá trình vận chuyển hàng hoá. *Hàng tháng kế toán phải tiến hành kết chuyển toàn bộ chi phí phát sinh cho từng tàu nhƣ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621), chi phí nhân công trực tiếp(TK622) chi phí sản xuất chung(TK 627) để phục vụ cho việc tính giá thành. Nợ TK 154
Có TK 621,622,627
*Do công ty hoạt động trong lĩnh vực vận tải nên không có sản phẩm dở dang Nợ TK 632
Có TK 154
Đối với doanh thu bán hàng : Giá vốn là toàn giá mua và chi phí liên quan đến hàng hoá đó kể cả chi phí bán hàng
Đối với doanh thu dịch vụ kho bãi : Các chi phí về khấu hao bến bãi , chi phí nhà xƣởng , nhân công đếu đƣợc tập hợp thành giá vốn
Giá vốn hàng hóa của công ty đƣợc tính theo phƣơng pháp thực tế đích danh . Phƣơng pháp này phù hợp với quá trình hoạt động của công ty , đảm bảo tính kịp thời của thông tin kinh tế, khối lƣợng công việc
*Tài khoản sử dụng TK 632 Giá vốn hàng bán
6321 : Vận tải Tài khoản này đƣợc mở chi tiết cho từng tàu 6322 : Bốc xếp
6324 : Cho thuê thuyền viên 6325 : Cho thuê nhà cửa, kho bãi 6326 : Dịch vụ khác
*Chứng từ sử dụng
- Chứng từ kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp - Chứng từ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp
- Chứng từ kết chuyển chi phí sản xuất chung - Chứng từ kết chuyển giá thành thực tế.
*Quy trình hạch toán kế toán giá vốn hàng bán
Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán giá vốn
Nhật ký chung
Sổ cái tài khoản 632
Báo cáo tài chính Bảng cân đối
số phát sinh
Sổ chi tiết tài khoản 632 Phần mềm
máy tính Chứng từ gốc
Ghi chú
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành vào phần mềm , nhập đầy đủ các thông tin. Phần mềm kế toán sẽ tự động chạy vào sổ nhật ký chung, số chi tiết tài khoản 632, Sổ chi tiết tk 632.
Cuối tháng phần mềm tự động kết chuyển vào bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.
Trong năm công ty vận chuyển khối lƣợng lớn hàng hoá. Giá vốn của hàng hoá là toàn bộ chi phí liên quan đến hàng hoá đó nhƣ chi phí nguyên vật liệu trực tíêp(TK 621), Chi phí nhân công trực tiếp (TK 622), chi phí sản xuất chung(TK 627) . Cuối kỳ đựơc kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí sang tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Nợ TK 154
Có TK 621, 622, 627
Do công ty hoạt động trên lĩnh vự vận tải nên không có sản phẩm dở dang.Căn cứ vào các chứng từ kết chuyển kế toán ghi nhận
Nợ TK 632 Có TK 154
Ngày 30/11/2009 công ty hợp đồng vận chuyển đường tới cảng Bangkok của Thái lan kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung (Biểu số 04 ) kết chuyển vào toàn bộ giá vốn tính giá thành thực tế,kết chuyển vào phiếu kế toán(biểu số05) rồi vào nhật ký chung(biểu số 24), sổ chi tiết tài khoản 632(biểu số06), sổ cái 632 (biểu số07)
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ƣ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62110=>154110 621110 110 925 975 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62110=>154110 621110 500 109 420 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62110=>154110 621110 213 216 800 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62110=>154110 621110 1 520 955 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62110=>154110 621110 2 350 000 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62110=>154110 622110 337 603 788 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62110=>154110 622110 2 385 475 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62110=>154110 622110 12 806 400 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62110=>154110 622110 32 400 000 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62110=>154110 622110 200 888 971 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62710=>154110 627110 6 270 000 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62710=>154110 627110 29 496 425 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62710=>154110 627110 11 407 161 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62710=>154110 627110 43 081 750 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62710=>154110 627110 1 180 000 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 62710=>154110 627110 107 605 280 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 63210=>154110 632110 500 109 420 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 63210=>154110 632110 200 888 971 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 63210=>154110 632110 141 927 280 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 63210=>154110 632110 100 000 000 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 63210=>154110 632110 62 176 292 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 63210=>154110 632110 337 603 788 31/12/2009 PKT - Kết chuyển chi phí 63210=>154110 632110 270 542 649
TỔNG CÔNG TY HÀNG HẢI VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VINASHIP CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VINASHIP
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 154110 – Chi phí sản xuất kinh doanh tàu Bình Phƣớc Tháng 12/2009
Tổng phát sinh nợ: 1 613 248 400 Tổng phát sinh có: 1 613 248 400 Số dƣ cuối kỳ : 0
Số dƣ đầu kỳ : 0