Bảng 2.3: Bảng thanh toán lương…………………………….…………- 123docz.net

CÔNG TY SÔNG MÃ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Xí nghiệp XD số 7 Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN

Số…/HĐGK2011 Ngày 01 tháng 10 năm 2011

Tôi tên: Ngô Văn Linh

Chức vụ: Giám đốc xí nghiệp xây dựng số 7- Bên giao khoán

Tôi tên: Trương Tiến Trường

Chức vụ: Tổ trưởng đại diện tổ thợ sắt- Bên nhận khoán

HAI BÊN CÙNG KÝ KẾT HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN NHƯ SAU:

- Phương thức giao khoán: khoán gọn nhân công tính theo số ngày công × đơn giá tiền công

- Điều kiện thực hiện hợp đồng.

- Thời gian thực hiện hợp đồng: từ ngày 1/10/2011 đến ngày 31/10/2011 I. NỘI DUNG CÁC CÔNG VIỆC GIAO KHOAN

Lắp dựng cốt thép móng bê tông D˂=10

II. TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN LỢI CỦA BÊN NHẬN KHOÁN - Thi công theo đúng bản vẽ thiết kế

- Đảm bảo kỹ thuật, chất lượng an toàn lao động thi công. III. TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN LỢI CỦA BÊN GIAO KHOÁN

- Cung cấp đầy đủ vật tư trong quá trình thi công - Thường xuyên theo dõi kiểm tra trong thi công.

ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN KHOÁN ĐẠI DIỆN BÊN GIAO KHOÁN

Biểu 2.7:

CÔNG TY SÔNG MÃ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Xí nghiệp XD số 7 Độc lập – tự do – hạnh phúc

BIÊN BẢN NGHIỆM THU (Số:…)

Công trình: Khu liên hiệp sản xuất gang thép Hòa Phát Hạng mục: Nhà nghỉ cán bộ công nhân viên

Hôm nay, ngày 30 tháng 10 năm 2011 Hội đồng nghiệm thu chúng tôi gồm:

I. Bên giao khoán (bên A): Xí nghiệp xây dựng số 7 - Công ty Sông Mã - Ông: Ngô Văn Linh Chức vụ: Giám đốc XN - Ông: Nguyễn Văn Tám Chức vụ: Kỹ thuật - Ông: Lê Minh Phúc Chức vụ: Kế toán

II.Bên nhận khoán (bên B) : Tổ thợ sắt

- Ông: Trương Tiến Trường Chức vụ: Tổ trưởng thợ sắt

Hai bên đã cùng nhau xem xét hợp đồng giao khoán ngày 01/10/2011 và nghiệm thu khối lượng, chất lượng các thành phần công việc hoàn thành trong tháng như sau:

TT TÊN CÔNG VIỆC ĐVT KHỐI

LƯỢNG

ĐƠN GIÁ

THÀNH TIỀN

1 Lắp dựng cốt thép móng bê tông D˂=10 tấn 4,432 620.547 2.750.000 2 Lắp dựng cốt thép móng bê tông D˂=10 tấn 6,212 457.188 2.840.000 3 Lắp dựng cốt thép móng bê tông D˂=10 tấn 4,233 550.379 2.330.000 4 Lắp dựng cốt thép móng bê tông

D˂=10 tấn 3,097 888.062 2.750.000

5 Lắp dựng cốt thép móng bê tông D˂=10 tấn 1,823 1.190.661 2.170.000

Cộng 19,796 12.840.000

III. Kết luận: Đồng ý nghiệm thu và thanh toán

ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN KHOÁN ĐẠI DIỆN BÊN GIAO KHOÁN (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)

Bảng 2.2:

BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 10 NĂM 2011

Tổ thợ sắt: Ông Trương Tiến Trường Công trình: THP2

STT Họ và tên Ngày trong tháng

1 2 30 31

1 Trương Tiến Trường X X X X 26

2 Trương Tiến Đoàn X X X X 26

2 Nguyễn Ngọc Trãi X N X X 26

3 Nguyễn Khắc Bình N X N X 25

4 Lê Anh Tuấn X X X N 26

5 Phạm Văn Mai X X X X 25

Tổng cộng 154

( Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)

Bảng 2.3:

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 10 NĂM 2011

Tổ thợ sắt: Ông Trương Tiến Trường Công trình: THP2

STT Họ và tên Tổng

công Đơn giá

Thành tiền Ký nhận

1 Trương Tiến Trường 26 90.000 2.340.000

2 Trương Tiến Đoàn 26 90.000 2.340.000

2 Nguyễn Ngọc Trãi 26 80.000 2.080.000

3 Nguyễn Khắc Bình 25 80.000 2.000.000

4 Lê Anh Tuấn 26 80.000 2.080.000

5 Phạm Văn Mai 25 80.000 2.000.000

Tổng cộng 121 12.840.000

( Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)

Người lập Kế toán thanh toán Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Bảng 2.4:

Công ty TNHH Sông Mã

496, Lê Hoàn, Ngọc Trạo, Thanh Hóa

BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG THÁNG 10/2011

Công trình Nhà nghỉ CBCNV Thép Hòa Phát

Ghi có TK Lương cơ bản TK 334 TK 338 Lương

chính Phụ cấp Cộng có KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng có

TK 622 16.136.000 92.094.626 92.094.626 92.094.626 CN trong DS 16.136.000 28.928.626 28.928.626 28.928.626 1. Tổ 1 10.457.000 17.452.750 17.452.750 17.452.750 2. Tổ 2 5.679.000 11.475.876 11.475.876 11.475.876 CN ngoài DS 63.166.000 63.166.000 63.166.000 1. Tổ 3 34.500.000 34.500.000 34.500.000 2. Tổ 4 15.826.000 15.826.000 15.826.000

3.Tổ thợ sắt 12.840.000 12.840.000 12.840.000

TK 627 35.010.000 35.010.000 5.000.000 40.010.000 2.642.093 8.183.360 1.534.380 511.460 12.871.293 52.881.293

Tổng cộng 71.146.000 127.104.626 5.000.000 132.104.626 2.642.093 11.383.360 2.134.380 711.460 16.871.293 144.975.919

2.2.4.2. Quy trình ghi sổ

Cuối tháng sau khi đã có đơn giá lương, kế toán xí nghiệp gửi Hợp đồng giao khoán (biểu 2.6), Biên bản nghiệm thu (biểu 2.7), Đơn giá tiền lương, Bảng chấm công (bảng 2.2) và Bảng thanh toán lương (bảng 2.3) về phòng kế toán công ty. Kế toán tiền lương sẽ lập bảng tổng hợp lương và các khoản trích theo lương tháng 10 năm 2011 (bảng 2.4)

Căn cứ vào bảng tổng hợp lương và bảng trích theo lương tháng 10 của công trình mã THP2, kế toán tiền lương tiến hành nhập liệu vào máy (hình 2.3) Từ giao diện nền chọn Kế toán tổng hợp, chọn Cập nhật số liệu vào mục Phiếu kế toán, chọn Mới để nhập liệu.

Hình 2.3: Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

CPNCTT cho công trình các tháng cũng được tập hợp tương tự như vậy. Kết quả nhập liệu sẽ được máy tự động kết chuyển vào Nhật ký chung (biểu 2.16) của quý IV năm 2011, sổ chi tiết TK622 (biểu 2.8), sổ Cái TK622 (biểu 2.9). Cuối quý kế toán thực hiện kết chuyển toàn bộ chi phí đó sang TK 154 để tính giá thành cho từng công trình. Cuối quý có thể xem, in các sổ chi tiết, sổ cái liên quan.

Biểu 2.8:

Công ty TNHH Sông Mã Mẫu số S38-DN

469 Lê Hoàn, Ngọc Trạo, Thanh Hóa Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp công trình mã THP2 Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011

Ngày tháng

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ghi chú

Số Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ 0

31/10 20 31/10 Tiền lương công nhân trực tiếp tháng 10 334 92.094.626 31/11 23 31/11 Tiền lương công nhân trực tiếp tháng 11 334 82.902.500 31/12 26 31/12 Tiền lương công nhân trực tiếp tháng 12 334 79.123.874

31/12 KC01 31/12 Kết chuyển CPNCTT công trình THP2 154 254.121.000

Tổng chi phí phát sinh 254.121.000 254.121.000

Số dư cuối kỳ 0

Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Người ghi sổ

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

( Nguồn: phòng Tài chính- kế toán)

Biểu 2.9:

Công ty TNHH Sông Mã Mẫu số S03b-DN

469 Lê Hoàn, Ngọc Trạo, Thanh Hóa Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 SỔ CÁI TÀI KHOẢN

TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp công trình Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Ngày tháng

ghi sổ

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ghi chú

Số Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ 0

31/10 20 31/10 Tiền lương công nhân trực tiếp tháng 10 THP2 334 92.094.626 31/11 23 31/11 Tiền lương công nhân trực tiếp tháng 11 THP2 334 82.902.500 31/12 26 31/12 Tiền lương công nhân trực tiếp tháng 12 THP2 334 79.123.874

…

31/12 KC01 31/12 Kết chuyển CPNCTT công trình THP2 154 254.121.000

31/12 KC02 31/12 Kết chuyển CPNCTT công trình TC19 154 360.123.000

Tổng chi phí phát sinh 614.244.000 614.244.000

Số dư cuối kỳ 0

Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Người ghi sổ

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

2.2.5. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công

2.2.5.1. Đặc điểm chi phí sử dụng máy thi công

Tại công ty TNHH Sông Mã, việc sử dụng máy thi công được tổ chức thông qua hoạt động của tổ máy thi công hoặc thuê ngoài nếu chi phí thấp hơn và thuận tiện cho việc thi công. Bộ phận có chức năng quản lý, vận hành và sửa chữa toàn bộ thiết bị, máy móc phục vụ thi công cho từng công trình, hạng mục công trình. Máy thi công là các loại xe máy chạy bằng động lực như: máy trộn bê tông, máy bơm bê tông, máy ép…

Toàn bộ CPSDMTC công trình nào hạng mục công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình đó theo từng khoản mục.

a) Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, giấy tạm ứng, bảng tính khấu hao máy thi công (bảng 2.5)…

Bảng 2.5:

BẢNG TÍNH KHẤU HAO MÁY THI CÔNG

Xí nghiệp xây dựng số 7 (tháng 10 năm 2011)

STT Tên thiết bị Nguyên giá Năm sử dụng

(năm)

Khấu hao trong tháng

1 Máy trộn bê tông 65.000.000 10 541.667

2 Máy bơm bê tông 380.300.000 10 3.169.166

3 Xe chuyên chở 850.000.000 8 8.854.176

Cộng 12.565.000

(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)

b) TK sử dụng: Toàn bộ chi phí sử dụng máy hạch toán qua tài khoản 623-

CPSDMTC. Công ty mở tài khoản chi tiết riêng để theo dõi riêng các khoản mục chi phí và không theo dõi riêng cho từng công trình, hạng mục công trình

Các TK chi tiết:

- TK 6232 : Chi phí nhiên liệu, công cụ dụng cụ dùng cho máy thi công. - TK 6234: Chi phí khấu hao máy thi công.

- TK 6237 : Chi phí dịch vụ mua ngoài.

a) Chi phí nhiên liệu, công cụ dụng cụ dùng cho máy thi công (TK 6232)

Chi phí này bao gồm các khoản : chi phí NVL, CCDC phục vụ cho việc điều khiển máy móc dùng cho hoạt động thi công công trình. Việc cung ứng nhiên liệu, CCDC do xí nghiệp tự mua bằng tiền tạm ứng qua xét duyệt của

trưởng xí nghiệp và gửi lên phòng kế hoạch kinh doanh xét duyệt. Đến cuối tháng sẽ gửi bảng kê tạm ứng kèm hóa đơn lên cho phòng kế toán nhập liệu và chi tiền.

Hình 2.4: Kế toán chi phí NVL sử dụng cho máy thi công trên FAST

Chi phí vật liệu xuất dùng cho sử dụng máy thi công trong tháng 10 năm 2011 là 5.154.000đ. Chi phí vật liệu tập hợp đến hết quý IV là 6.625.000 đồng. Toàn bộ số liệu nhập liệu máy tự động chuyển tới Nhật ký chung (2.16), sổ chi tiết TK 623 (biểu 2.10), sổ Cái TK 623 (biểu 2.11).

b) Chi phí khấu hao máy thi công (TK6234)

Trên phần mềm FAST, công ty đã khai báo ban đầu cho từng máy thi công, việc thu mua và thanh lý máy, việc trích khấu hao theo tháng đã được máy tự động tính.

Cuối tháng, để tiến hành trích khấu hao, từ màn hình ban đầu, vào Kế toán TSCĐ/Cập nhật số liệu/Tính khấu hao TSCĐ, sau đó nhập tháng tính khấu hao, mã TSCĐ. Nhấn nút Nhận máy sẽ tự động xử lý, tính khấu hao cho TSCĐ đã được nhập mã và tập hợp cho các đối tượng sử dụng theo khai báo ban đầu về TSCĐ.

Tổng chi phí khấu hao máy thi công quý IV năm 2011 là 32.969.167 đồng. Số liệu này được máy tự động chuyển vào Nhật ký chung (biểu 2.16), các sổ chi tiết TK 623 (biểu 2.10), sổ cái TK 623 (biểu 2.11).

c) Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác (TK 6237)

Do máy móc thiết bị của công ty còn chưa đồng bộ nên để công trình hoàn thành đúng tiến độ, công ty thường phải thuê máy móc thiết bị bên ngoài và sử dụng các dịch vụ mua ngoài như sửa chữa xe, chi phí thuê máy thi công, chi phí mua phụ tùng lắp ráp…và các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho tổ máy thi công.

Chi phí DVMN và chi phí bằng tiền khác cho tổ máy phát sinh ở công trình nào cũng được tập hợp trực tiếp cho công trình đó.

Các chứng từ: hóa đơn GTGT, phiếu chi được kế toán đội tập hợp và chuyển về phòng kế toán để nhập liệu.

Chẳng hạn, căn cứ vào phiếu chi số 21 kèm hóa đơn mua hàng số 0017049, kế toán thực hiện nhập dữ liệu vào máy. Từ màn hình ban đầu, vào Kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay/Cập nhập số liệu/Phiếu chi tiền mặt.

Sau mỗi nghiệp vụ, phần mềm sẽ tự động chuyển số liệu vào các sổ chi tiết TK 623 (biểu 2.10), Sổ cái TK 623 (biểu 2.11). Tổng chi phí loại này ở công trình mã THP2 trong tháng 10 năm 2011 là 12.070.000 đồng. Tổng hợp chi phí loại này ở công trình THP2 trong quý IV là 29.070.000 đồng.

Công trình xây dựng khu nhà nghỉ của CBCNV Thép Hòa Phát do xí nghiệp xây dựng số 7 thi công, toàn bộ CPSDMTC phát sinh tổng hợp trong quý IV là 68.664.167 đồng.

Biểu 2.10:

Công ty TNHH Sông Mã Mẫu số S38-DN

469 Lê Hoàn, Ngọc Trạo, Thanh Hóa Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công công trình mã THP2 Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ghi chú

Số Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ 0

05/10 13 05/10 Xuất vật tư 152 2.094.626

….

27/10 27 25/10 Thanh toán tạm ứng mua nhiên liệu 141 5.378.140

30/10 PC21 30/10 Thuê sửa máy trộn 111 1.590.000

31/10 28 31/10 Trích khấu hao máy thi công 214 12.565.000

11/11 29 11/11 Xuất vật tư 152 22.902.500

…

31/12 KC01 31/12 Kết chuyển CPSDMTC quý IV 154 68.664.167

Tổng phát sinh 68.664.167 68.664.167

Số dư cuối kỳ 0

Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Người ghi sổ

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

( Nguồn: phòng Tài chính - Kế toán)

Biểu 2.11:

Công ty TNHH Sông Mã Mẫu số S03b-DN

TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Ngày tháng

ghi sổ

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ghi chú

Số Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ 0

05/10 13 05/10 Xuất vật tư THP2 152 2.094.626

….

27/10 27 25/10 Thanh toán tạm ứng mua nhiên liệu THP2 141 5.378.140

30/10 PC21 30/10 Thuê sửa máy trộn THP2 111 1.590.000

31/10 25 31/10 Trích khấu hao máy thi công THP2 214 12.565.000

11/11 26 11/11 Xuất vật tư THP2 152 22.902.500

…

31/12 KC01 31/12 Kết chuyển CPSDMTC quý IV THP2 154 68.664.167

31/12 KC02 31/12 Kết chuyển CPSDMTC quý IV TC29 154 85.590.267

Tổng phát sinh 154.254.434 154.254.434

Số dư cuối kỳ 0

Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Người ghi sổ

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

2.2.6. Kế toán chi phí sản xuất chung

2.2.6.1. Đặc điểm chi phí sản xuất chung

Ngoài các yếu tố về chi phí NVL, NCTT…còn một yếu tố hết sức quan trọng bao gồm toàn bộ chi phí liên quan đến bộ phận gián tiếp phục vụ sản xuất, quản lý xí nghiệp như :

- Chi phí nhân viên quản lý (TK 6271)

- Chi phí vật liệu, dụng cụ phục vụ cho quản lý (TK 6272) - Chi phí khấu hao TSCĐ ( TK 6273)

- Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6277)

Do đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty, tại một thời điểm mỗi xí nghiệp chịu thi công một công trình, hạng mục công trình. Mặt khác, các công trình hạng mục công trình có vị trí cách xa nhau, không có máy móc dùng chung. Vì vậy chi phí sản xuất có thể tập hợp trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình mà không phân bổ gián tiếp.

a) Chứng từ sử dụng

- Bảng kê chi phí

- Bảng thanh toán lương - Phiếu xuất kho

- Phiếu chi

- Hóa đơn GTGT…

b) Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng TK 627- CPSXC để hạch toán. Tài khoản này được mở chi tiết để theo dõi riêng các khoản mục chi phí và không mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.

c) Phương pháp tập hợp

Toàn bộ CPSDMTC công trình, hạng mục thi công nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó theo từng khoản mục.

2.2.6.2. Trình tự kế toán chi phí sản xuất chung

Chi phí nhân viên quản lý công ty bao gồm: tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, các khoản tính theo quy định (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ), các khoản phải trả khác cho lao động gián tiếp là: nhân viên phòng ban công ty, các chủ nhiệm công trình, cán bộ kỹ thuật, kế toán, bảo vệ, thủ kho.

Lực lượng Lao động của công ty gồm 2 loại: trong danh sách và ngoài danh sách. Công ty chỉ tiến hành trích BHXH, BHTN và BHYT cho lao động trong danh sách theo tổng quỹ lương cơ bản (trong đó BHXH là 16%, BHYT là

Bảng 2.3: Bảng thanh toán lương…………………………….……………