3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.4.Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
1.2.4.1. Chứng từ sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH (Mẫu số 11-LĐTL). - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06-TSCĐ). - Bảng phân bổ NVL – công cụ, dụng cụ (Mẫu số 07-VT). - Các chứng từ gốc có liên quan: Phiếu chi, Phiếu kế toán,..
1.2.4.2. Tài khoản sử dụng
TK 641 - Chi phí bán hàng * Kết cấu TK 641:
Bên Nợ :
+ Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có :
+ Các khoản giảm chi phí bán hàng (nếu có)
+ Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên Nợ TK 911. - TK 641 không có số dƣ
* Các tài khoản cấp 2:
- TK 6411 – Chi phí nhân viên - TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì - TK 6413 - Chi phí dụng cụ đồ dùng - TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415 - Chi phí bảo hành
- TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6418 - Chi phí khác bằng tiền TK642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp * Kết cấu TK 642:
Bên Nợ :
+ Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. + Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Vũ Hải Yến - QT1307K 27
Bên Có :
+ Các khoản đƣợc phép ghi giảm chi phí quản lý (nếu có)
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ vào bên Nợ TK911. - TK 642 không có số dƣ
* Các tài khoản cấp 2:
- TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý
- TK 6423 - Chi phí dụng cụ đồ dùng văn phòng - TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6425 - Thuế, phí, lệ phí. - TK 6426 - Chi phí dự phòng
- TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428 - Chi phí khác bằng tiền
1.2.4.3. Phương pháp hạch toán
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Vũ Hải Yến - QT1307K 28
Sơ đồ 1.4: Kế toán chi phí bán hàng
TK 111, 112, 152, 153,… TK 133 TK 641 TK 111, 112
Chi phí vật liệu, công cụ Các khoản thu giảm chi
và các khoản trích theo lƣơng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí khấu hao TSCĐ k/c chi phí bán hàng TK 142, 242, 335 - Chi phí trích trƣớc TK 512 TK 352 TK 333 (3331) TK 111, 112, 141, 331,… TK 133
Thuế GTGT đầu vào
Chi phí tiền lƣơng TK 334, 338 TK 214 TK 911 - Chi phí phân bổ dần Thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ Hoàn nhập dự phòng phải trả vể chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá
Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí bằng tiền khác
không đƣợc khấu trừ nếu tính vào chi phí bán hàng
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Vũ Hải Yến - QT1307K 29
Phƣơng pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.5:
Sơ đồ 1.5: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111, 112, 152, 153,… TK 133 TK 642 TK 111, 112 Chi phí vật liệu, công cụ Các khoản thu giảm chi TK 334, 338
Chi phí tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng
TK 911 TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ k/c chi phí QLDN TK 142, 242, 335
- Chi phí phân bổ dần - Chi phí trích trƣớc
TK 133 TK 352
Thuế GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ nếu đƣợc tính vào chi phí quản lý Hoàn nhập dự phòng TK 336 phải trả
Chi phí quản lý cấp dƣới phải
TK 139
Dự phòng phải thu khó đòi
Chi phí dịch vụ mua ngoài, Hoàn nhập số chênh lệch Chi phí bằng tiền khác giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết lớn
hơn số phải trích lập năm nay TK 333
Thuế môn bài, tiền thuê đất
phải nộp NSNN nộp cấp trên theo quy định
TK 139 TK 111, 112, 141, 331,…
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Vũ Hải Yến - QT1307K 30