hàng tồn kho Trong đó:
Giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc của hàng tồn là giá bán ƣớc tính của hàng
tồn kho trong kì sản xuất, kinh doanh bình thƣờng trừ chi phí ƣớc tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ƣớc tính cần thiết cho việc bán chúng.
Điều kiện trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của Bộ Tài chính hoặc các bằng chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho.
- Là những vật tƣ hàng hóa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính.
Trƣờng hợp nguyên vật liệu có giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc thấp hơn so với giá gốc nhƣng giá bán sản phẩm dịch vụ đƣợc sản xuất từ nguyên vật liệu này không bị giảm giá thì không đƣợc trích lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho đó. 17
1.6.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 1593 – “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”: Tài khoản này dùng
để phản ánh các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, kế toán sử dụng tài khoản này khi có những bằng chứng tin cậy về sự giảm giá của giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc so với giá gốc của hàng tồn kho.
Kết cấu tài khoản 1593:
Nợ TK 1593 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có
SDĐK: Giá trị dự phòng giảm giá hàng
tồn kho còn đầu kỳ
Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn
kho đƣợc hoàn nhập, ghi nhận giảm giá kho đã tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ vốn hàng bán ra trong kỳ.
SDCK: Giá trị dự phòng giảm giá hàng
tồn kho hiện có cuối kỳ
1.6.3. Phƣơng pháp kế toán
Trƣờng hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán
năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trƣớc thì số chênh lệch lớn hơn đƣợc lập thêm, kế toán ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 1593 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Trƣờng hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán
năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trƣớc thì số chênh lệch nhỏ hơn đƣợc hoàn nhập, kế toán ghi:
Nợ TK 1593 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
1.7.
CÁC HÌNH THỨC TỔ CHỨC SỔ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.7.1. Hình thức Nhật kí – Sổ cái
Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ kế toán NVL theo hình thức Nhật kí – Sổ cái
Chứng từ kế toán Sổ, thẻ chi tiết Bảng kê chứng từ nguyên vật liệu gốc Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Nhật kí – Sổ cái nguyên vật liệu
TK 152 (611) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Báo cáo tài chính
Chú thích:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu số liệu
Hình thức này có ƣu điểm là đơn giản, dễ ghi chép các nghiệp vụ và kiểm tra
đối chiếu. Nhƣợc điểm của hình thức này là khó phân công nhiệm vụ các kế toán viên. Đồng thời, với những công ty quy mô vừa và lớn, nhiều nghiệp vụ sẽ làm sổ cồng kềnh và khó bảo quản, lƣu trữ. Hình thức này thích hợp với các đơn vị sự nghiệp và ở những doanh nghiệp nhỏ sử dụng ít tài khoản kế toán.
1.7.2. Hình thức Nhật kí chung
Sơ đồ 1.5 : Trình tự ghi sổ kế toán NVL theo hình thức Nhật kí chung
Chứng từ kế toán
Sổ nhật kí mua Sổ Nhật kí chung Sổ, thẻ kế toán
hàng chi tiết NVL Sổ cái TK 152 (611) Bảng tổng hợp chi tiết NVL Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Chú thích:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu số liệu
Hình thức này có ƣu điểm là mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho phân công nhiệm vụ trong phòng kế toán. Nhƣng có nhƣợc điểm là ghi chép trùng lắp nhiều. Hình thức nhật ký chung đƣợc sử dụng rộng rãi ở các doanh nghiệp, các đơn vị sự nghiệp có quy mô lớn, đặc biệt là các doanh nghiệp sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán.
1.7.3. Hình thức Chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán NVL theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp Sổ (thẻ) kế toán chứng từ gôc chi tiết NVL Sổ đăng kí Chứng từ ghi sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 152 (611) Bảng tổng hợp chi tiết NVL
Bảng cân đ ối số phát sin h
Báo cáo tài chính
Chú thích:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu số liệu
Hình thức ghi sổ này đòi hỏi cần có chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Chính vì vậy, hình thức này có ƣu điểm rất lớn là đơn giản, dễ ghi chép, thuận lợi cho việc phân công lao động bộ phận kế toán. Nhƣng nhƣợc điểm lớn nhất của hình thức này là ghi chép nghiệp vụ trùng lắp, khối lƣợng công việc lớn và việc kiểm tra đối chiếu cuối kỳ sẽ rất khó khăn. Hình thức này thích hợp với mọi loại hình đơn vị, thuận tiện cho việc áp dụng máy tính. Tuy nhiên, việc ghi chép bị trùng lặp nhiều nên việc lập báo cáo dễ bị chậm trễ nhất là trong điều kiện thủ công.
1.7.4. Hình thức kế toán trên máy vi tính
Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán NVL theo hình thức Kế toán trên máy vi tính Chứng từ kế toán Sổ kế toán (Sổ tổng hợp, Sổ chi tiết các TK152 (611)) Phần mềm kế toán 2. Bảng tổng hợp
-Báo cáo tài chính
chứng từ kế toán
-Báo cáo kế toán (TK cùng loại
152 (611))
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu số liệu
Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
đƣợc thực hiện theo một chƣơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán trong quy định trên. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán đƣợc
thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhƣng không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi thủ công.
Chƣơng 1 đã đƣa ra những lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất bao gồm những khái quát chung về nguyên vật liệu, nội dung kế toán nguyên vật liệu, kiểm kê và lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và các hình thức ghi sổ kế toán. Đây cũng là tiền đề để em viết tiếp chƣơng 2 khóa luận với nội dung “Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần Đầu tƣ và Thƣơng
mại Minh Quân” .
22 CHƢƠNG 2:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ THƢƠNG MẠI MINH QUÂN
2.1.
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ THƢƠNG MẠI MINH QUÂN
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
- Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ THƢƠNG MẠI MINH QUÂN
- Tên giao dịch quốc tế: MINH QUAN INVESTMENT AND TRADING JOINT STOCK COMPANY
- Tên viết tắt: MINH QUAN JSC.
- Địa chỉ nhà máy: Khu công nghiệp Vĩnh Tuy - Điện thoại: 033.3628648 Fax: 033.3628648
- Ngƣời đại diện theo pháp luật: Giám đốc Trần Minh - Mã số thuế: 0104846189
- Vốn điều lệ: 127.745.880.000 VNĐ - Mệnh giá cổ phần: 10.000 đồng
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của Công ty CP Đầu tƣ & Thƣơng mại Minh Quân, số doanh nghiệp 5700493198, đăng ký ngày 02 tháng 01 năm 2010. Công ty CP Đầu tƣ và Thƣơng mại Minh Quân là đơn vị hạch toán độc lập, có tƣ cách pháp nhân, đƣợc mở tài khoản tại ngân hàng và có con dấu riêng, thực hiện một số chức năng chính là sản xuất và buôn bán các sản phẩm gia công, may mặc.
2.1.2.
ặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty
- Định hướng của công ty là trở thành một tập đoàn kinh tế mạnh trên cơ sở
củng cố và phát triển thƣơng hiệu. Điều đó đƣợc thể hiện bằng các chính sách:
Thỏa mãn nhu cầu và mong đợi của khách hàng.
Tăng cƣờng tinh thần trách nhiệm, tính chủ động, sáng tạo, phát huy tối đa tiềm năng và lợi thế của Công ty.
Đảm bảo môi trƣờng ngày càng xanh, sạch, đẹp. Vì lợi ích của mỗi thành viên và cộng đồng.
Xây dựng công ty trở thành một điển hình văn hóa Doanh nghiệp. - Tầm nhìn:
Mang lại giá trị cho khách hàng, vì khách hàng chính là ngƣời mang lại nguồn lợi cho doanh nghiệp, mang lại sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Không 23
những thế công ty còn thoả mãn nhu cầu của khách hàng và đem lại sự hài lòng cho khách hàng khi sử dụng sản phẩm và dịch vụ của công ty.
Mang lại giá trị đích thực cho ngƣời lao động, họ là những ngƣời đang ngày
đêm tạo ra những sản phẩm, dịch vụ đƣa đến tay khách hàng, họ chính là đại diện cho công ty tiếp xúc với khách hàng. Công ty đã tạo nhiều điều kiện thuận lợi chăm lo đời sống, có chính sách thu nhập đãi ngộ, đào tạo nâng cao kiến thức tay nghề đối với ngƣời lao động. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mang lại giá trị cho cộng đồng, xã hội,…
- Sứ mệnh: Công ty đã đƣợc ngƣời tiêu dùng tin tƣởng và hội đủ các yếu tố cần thiết là tạo đƣợc năng lực cạnh tranh trên thị trƣờng trong nƣớc cũng nhƣ thị trƣờng xuất khẩu. Điều đó đem lại cho công ty nhiều lợi thế trên thị trƣờng, công ty rất mong muốn là đối tác tin cậy của các doanh nghiệp, các tập đoàn lớn trong và ngoài nƣớc, luôn làm khách hàng hài lòng hơn cả mong đợi, luôn khuyến khích và tạo nhiều cơ hội để mọi thành viên trong công ty phát huy tài năng cũng nhƣ năng lực sở trƣờng để góp sức xây dựng công ty và cho cuộc sống gia đình các thành viên.
Quân hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, gia công hàng may mặc, phục vụ nhu cầu của ngƣời tiêu dùng. Ngày nay, ngƣời tiêu dùng ngày càng quan tâm tới tính thời trang và chất lƣợng sản phẩm, vì vậy công ty không ngừng nghiên cứu, tìm hiểu thị trƣờng để cho ra những mẫu quần áo hợp thời trang và chất lƣợng đƣờng may cao. Quy trình công nghệ, máy móc của công ty luôn đƣợc quan tâm đầu tƣ bởi vì nó ảnh hƣởng tới chất lƣợng sản phẩm đầu ra. Các sản phẩm của công ty chủ yếu đƣợc sản xuất theo đơn đặt hàng của khách hàng, ngoài ra công ty sản xuất mẫu mã mới để chào bán trên thị trƣờng nhằm thu hút nhiều khách hàng hơn nữa. Quy trình sản xuất nhƣ sau:
Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất chung của Công ty
Nguyên vật liệu Cắt vải
Thêu, may sản phẩm Là hơi, sấy khô Kiểm tra
Gấp, đóng gói và nhập kho
(Nguồn: Phòng kỹ thuật vật tư, điều hành sản xuất)
Quy trình sản xuất chung của công ty bao gồm sáu bƣớc: Chuẩn bị nguyên vật liệu, cắt vải, thêu may sản phẩm, là hơi sấy khô, kiểm tra và gấp đóng gói nhập kho. Trong đó bƣớc chuẩn bị nguyên vật liệu là khá quan trọng bởi vì chi phí về nguyên vật liệu chiếm đến 60% trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm và ảnh hƣởng đến quá trình sản xuất khi không cung cấp nguyên vât liệu kịp thời. Nguyên vật liệu đƣợc kiểm tra trƣớc khi đƣa vào sản xuất. Nguyên vật liệu phải đảm bảo các tiêu chuẩn cần thiết về màu sắc, kích thƣớc theo bản thiết kế.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Công ty CP đầu tƣ và thƣơng mại Minh Quân là Công ty chuyên sản xuất các sản phẩm may mặc, Công ty thực hiện chế độ tự chủ về sản xuất kinh doanh trong phạm vi pháp luật quy định, thực hiện theo chế độ quyền làm chủ tập thể của cán bộ công nhân viên. Với đặc điểm trên Công ty cần có một bộ máy quản lý thống nhất, gọn nhẹ có trình độ và năng lực để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của công ty trong
nền kinh tế thị trƣờng đầy năng động. Theo đó Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý của mình theo hình thức tập trung với sơ đồ nhƣ sau:
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị Ban kiểm soát
Ban giám đốc Phòng tổ chức Hành Phòng kỹ thuật vật tƣ, Phòng Tài Phòng Kinh chính – Nhân sự điều hành Sản xuất chính – Kế toán doanh Bộ Bộ Bộ phận phận phận kỹ sản xuất thiết kế thuật (Nguồn: Phòng tổ chức hành chính nhân sự)
Nhiệm vụ của từng bộ phận, phòng ban:
quyết định, tổ chức lại và giải thể công ty, định hƣớng phát triển công ty, có quyền bổ nhiệm thành viên mới cũng nhƣ miễn nhiệm, cắt chức. Bao gồm tất cả cổ đông có quyền biểu quyết.
- Hội đồng quản trị: là cơ quan có đầy đủ quyền hạn để thực hiện tất cả các
quyền nhân danh công ty trừ những thẩm quyền thuộc về Đại hội đồng cổ đông.Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát Giám đốc điều hành và các cán bộ quản lý khác.
- Ban kiểm soát: thực hiện giám sát Hội đồng quản trị, Ban giám đốc trong quản
lý và điều hành công ty, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực trong quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh.
Ban giám đốc của Công ty CP đầu tƣ và thƣơng mại Minh Quân: chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh toàn Công ty.
- Giám đốc: có nhiệm vụ quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày, ban hành quy chế quản lý nội bộ Công ty.
26
- Phó giám đốc: bao gồm 2 phó giám đốc, là ngƣời trợ giúp cho giám đốc chỉ đạo
một cách trực tiếp tới các bộ phận sản xuất và quản lý các phòng ban trong Công ty. Phó giám đốc chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc về nhiệm vụ đƣợc giao.
Công ty CP đầu tƣ và thƣơng mại Minh Quân có 4 phòng chức năng:
- Phòng tổ chức hành chính nhân sự: là bộ phận tổ chức sắp xếp nhân sự theo
từng bộ phận trong công ty, tổ chức công tác tuyển dụng lao động, quản lý hồ sơ nhân viên trong công ty, giải quyết các chế độ chính sách về bảo hiểm xã hội, y tế. Tiếp nhận hồ sơ và quản lý hồ sơ ngƣời lao động, đánh giá sử dụng lao động và thực hiện các quyền lợi của ngƣời lao động. Đảm bảo cho đời sống cán bộ công nhân viên đƣợc đầy đủ về tinh thần. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phòng kỹ thuật vật tư, điều hành sản xuất: chịu trách nhiệm kiểm tra, theo
dõi, đôn đốc và tham mƣu giúp Ban giám đốc về lĩnh vực quản lý, sử dụng phƣơng tiện, máy móc, thiết bị, vật tƣ trong toàn công ty. Tham mƣu công tác xây dựng quy định các phƣơng pháp thử nghiệm và kiểm tra chất lƣợng của nguyên vật liệu, CCDC, hàng hóa mua về.Tổ chức, lãnh đạo và chỉđạo sản xuất toàn bộ nhân viên, công nhân xƣởng thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ mà Công ty đã giao.
- Phòng tài chính kế toán: tham mƣu cho giám đốc về công tác tài chính kế toán