Chi phí phải trả hay còn gọi là chi phí trả trước là những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng được tính trước vào chi phí sản xuất- kinh doanh của kỳ hạch toán. Đây là những khoản chi phí nằm trong kế hoạch dự toán chi phí của doanh nghiệp. Việc tính trước các chi phí này vào chi phí SXKD sẽ tránh được tăng đột biến của chi phí sản xuất - kinh doanh của kỳ phát sinh chi phí, đồng thời phản ánh đúng và đầy đủ các chi phí thực tế chi ra. Các chi phí phaỉ trả trong doanh nghiệp thường bao gồm:
- Tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất - Chi phí sửa chữa TSCĐ theo kế hoạch
- Thiện hại về ngừng sản xuất theo kế hoạch - Chi phí bảo hành sản phẩm theo kế hoạch - Lãi tiền vay chưa đến hạn trả
a. Tài khoản hạch toán
TK 335 - Chi phí phải trả
Bên Nợ: Chi phí phải trả thực tế phát sinh
Bên Có: Các khoản chi phí phải trả được tính trước vào chi phí trong kỳ theo kế hoạch.
Dư Có: Các khoản chi phí phải trả đã tính vào chi phí kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh.
b. Trình tự hạch toán chi phí phải trả:
1* Hạch toán trích trước tiền lương nghỉ phép
Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất, kế toán ghi:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 335 - Chi phí phải trả
Khi tính tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất nghỉ phép: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
Có TK 334 Phải trả công nhân viên
2* Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ theo kế hoạch
Nợ TK 627: Tính vào chi phí sản xuất chung Nợ TK 641: Tính vào chi phí bán hàng
Nợ TK 642 : Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241: Tính vào chi phí xây dựng cơ bản
- Khi công việc sửa chữa TSCĐ theo kế hoạch hoàn thành, kế toán kết chuyển chi phí sửa chữa và giảm chi phí trích trước:
NợTK 335: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ.
Có TK 241( Chi tiết sửa chữa TSCĐ): Chi phí sữa chữa TSCĐ.
3* Trích trước chi phí ngừng sản xuất theo thời vụ
Nợ TK 627: Tính vào chi phí sản xuất chung Nợ TK 641: Tính vào chi phí bán hàng
Nợ TK 642: Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 335 - Chi phí phải trả
- Khi phát sinh chi phí ngừng sản xuất theo thời vụ: Nợ TK 335 - Chi phí phải
Có TK 111, 112, 152, 153,...
4* Tính trước lãi tiền vay phải trả vào chi phí sản xuất - kinh doanh:
Nợ TK 635- Chi phí hoát động tài chính Có TK 335 - Chi phí phải trả
- Khi trả lãi tiền vay:
Nợ TK 335 - Chi phí phải trả Có TK 111, 112,