II. KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
3. Kế toán tổng hợp nhập xuất kho NVL:
3.1 Tài khoản sử dụng:
Tk 152: Nguyên vật liệu
Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hiện có, biến đông tăng hoặc giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế
Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Có
- SDĐK: Trị giá NVL tồn đầu kỳ
PS tăng: Trị giá thực tế NVL nhập kho trong kỳ và tăng lên do các nguyên nhân khác
PS giảm: Trị giá thực tế NVL xuất kho và giảm xuống (do mua chế biến,… và) do các nguyên nhân khác.
Tổng phát sinh tăng Tổng phát sinh giảm
SDCK: Trị giá vật liệu tồn kho cuối kỳ 3.2. Phương pháp hạch toán:
* Kế toán tăng NVL.
PN-VL120 đá 2x4 ngày 02/05/2011( Hóa đơn: Ký hiệu AA/11P, số
0038729): Nhập kho nguyên vật liệu do công ty TNHH nghiền sàn đá Nam Phong cung cấp, MST 2900874011, doang nghiệp đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 152: 29.500.000 NợTK 133: 2.950.000 Có TK 112: 32.450.000 ...
* Kế toán giảm NVL.
+ PX-VL165 ngày 09/05 xuất kho đá 2x4 thi công công trình đường biên giới.
Nợ TK 621: 10.395.990 Có Tk 152: 10.395.990
... Công ty Cổ Phần 482 Trường Chinh-TP Vinh- NA
[
SVTH:Lê Thị Hoài 27 Lớp:K13A6
Mẫu s ố S02 a-D NN Ban hà nh the o qu yết đị nh 15/2006-Q Đ/B TC ng BTC Bộ trưở 2006 của y 20/03/ Ngà
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 36 Ngày 31 tháng 05 năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có
Nhập kho NVL đã thanh toán bằng chuyển khoản
Nhập kho NVL chưa thanh toán cho người bán 152 152 112 331 2.713.497.316 4.461.976.532 Tổng cộng 7.175.473.848 Ngày 31 tháng 05 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
Công ty Cổ Phần 482
Trường Chinh-TP Vinh-NA
[
SVTH:Lê Thị Hoài 28 Lớp:K13A6
Mẫu số S02a-DNN
Ban hành theo quyết định 15/2006-QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 37 Ngày 31 tháng 05 năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có
Xuất kho NVL thi công công trình
………
Xuất kho NVL phục vụ cho bộ phận QLDN
Xuất kho NVL phục vụ cho bộ phận bán hàng ………. 621 ……… 642 641 ……. 152 ………. 152 152 …….. 145.074.854 ……… 59.357.362 47.352.605 ……… Tổng cộng 10.093.438.181 Ngày 31 tháng 05 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên)
Công ty Cổ Phần 482 Trường Chinh-TP Vinh-NA
[
SVTH:Lê Thị Hoài 29 Lớp:K13A6
Mẫu số S02b-DNN
Ban hành theo quyết định 15/2006-QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GH SỔ Ngày 31 tháng 05 năm 2011 Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng 36 31/05/2011 7.175.473.848 37 31/05/2011 10.093.438.181 ... ... ... ... Cộng tháng 05 năm 2011 29.470.528.788
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên, đóng dấu)
Công ty Cổ Phần 482 Mẫu sổ S02C1 – DN
Trường Chinh-TP Vinh-NA Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 05/ 2011
[
SVTH:Lê Thị Hoài 30 Lớp:K13A6
Tài khoản: 152 – nguyên vật liệu Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐU
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số dư đầu tháng 05 3.944.244.168
31/05 36 31/05 Nhập kho NVL thanh
toán bằng chuyển khoản
112 2.713.497.316
31/05 36 31/05 Nhập kho NVL chưa
thanh toán cho người bán
331 4.461.976.532
31/05 37 31/05 Xuất NVL thi công công
trình 621 145.074.854 31/05 37 31/05 Xuất NVL phục vụ bộ phận QLDN 642 59.357.362 31/05 37 31/05 Xuất NVL phục vụ bộ phận bán hàng 641 47.352.605 …. …. …. ……… …. …… ……... Cộng số phát sinh 7.175.473.848 10.093.438.181 Số dư cuối tháng 05 1.026.179.836
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG III
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 482
1.Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần 482
[
SVTH:Lê Thị Hoài 31 Lớp:K13A6
Qua thời gian thực tập tại công ty được làm quen với công tác kế toán nói chung, kế toán nguyên vật liệu nói riêng. Với cơ sở lý luận đã được học và nay được thực tế tiếp xúc với sư hưỡng dẫn tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Mai Hương cùng cô chú anh chị kế toán trong công ty, thì em đã hiểu rõ hơn về công tác kế toán.
Bộ máy kế toán tại văn phòng kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung.Với mô hình tổ chức bộ máy kế toán hoạt động như hiện nay là phù hợp với quy mô phạm vi hoạt động của công ty.Việc phân công nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán cũng rất rõ ràng, cụ thể là phù hợp với chuyên môn của từng nhân viên.Vì vậy công tác kế toán có hiệu quả.
Nhìn chung, công ty cổ phần 482 đã tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất của đơn vị. Đồng thời công ty đã có một đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao, luôn nghiên cứu, nắm bắt kịp thời, những thay đổi trong công tác kế toán để ngày càng hoàn thiện và phù hợp với yêu cầu quản lý và đặc điểm kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay.
1.1 Nhận xét về công tác kế toán NVL tại công ty 1.1.1: Ưu điểm:
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức một cách hợp lý. Việc dự trữ bảo quản, cung ứng sử dụng NVL tại công ty có hiệu quả. Quá trình thu mua NVL của công ty được thực hiện rất nghiêm. Khi vật tư về xí công ty có sự kiểm tra về mẫu mã, quy cách, số lượng, đảm bảo rồi mới nhập kho hoặc đưa thẳng đến nơi sản xuất. Khi bộ phận nào có nhu cầu sử dụng thì làm giấy đề nghị xuất vật tư, nhằm tránh hiện tượng sử dụng lãng phí, không đúng mục đích. Nhờ đó mà ban lãnh đạo công ty quản lý được tốt hơn.Ở phong kế toán vật tự mở sổ sách đầy đủ theo dõi tình hình biến động của từng loại vật tư cả về số lượng lẫn chất lượng.Các chứng từ sổ sách có liên quan đến NVL được lưa trữ hợp lý nên rất dễ kiểm tra bảo quản. Cuối kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu sổ sách với thủ kho nhằm tìm ra sai sót kịp thời sữa chữa và khắc phục.
[
SVTH:Lê Thị Hoài 32 Lớp:K13A6
Việc hạch toán kế toán NVL,công ty đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho là rất phù hợp với tình hình hiện nay của công ty, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động của vật tư.
1.1.2 : Nhược điểm:
Bên cạnh những ưu điểm thì công ty còn một số mặt hạn chế sau:
- Công tác phân loại tại công ty được thực hiện một cách phù hợp và có tính khoa học cao nhưng hiện tại khối lượng NVL của công ty rất đa dạng và phong phú về chủng loại nên không tránh khỏi những sai sót, nhầm lẫn trong mỗi lần nhập, xuất. Như vậy sẽ ảnh hưởng đến quá trình kinh doanh của công ty.
- Trong tháng công ty có rất nhiều nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu, nhưng công ty lại hạch toán theo phương pháp thẻ song song, chứng từ lại được ghi vào sổ cuối tháng làm cho công việc hạch toán bị dồn vào cuối tháng, dẫn đến khả năng sai sót cao, công việc của tháng này kéo dài đến tháng sau nên thông tin cung cấp cho các nhà đầu tư không kịp, làm giảm công việc hạch toán.