* Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
Để theo dừi tỡnh hỡnh trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho kế toỏn sử dụng TK 159 “ Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho” . Việc trớch lập này sẽ giỳp cụng ty giảm được tổn thất trong thời kỳ biến động giỏ cả như hiện nay.
Khi trớch lập kế toỏn ghi
Nợ TK632 : Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 159 : Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
Cuối kỳ kế toỏn sau, nếu mức trớch lập dự phũng lớn hơn số đó trớch cũn lại của kỳ kế toỏn trước, số chờnh lệch được trớch thờm
Nợ TK632 : Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 159 : Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
Ngược lại nếu số trớch lập dự phũng nhỏ hơn số đó trớch cũn lại của kỳ kế toỏn trước, số chờnh lệch được hoàn nhập
Nợ TK 159 Cú TK 632 Hoặc Cú TK 711
VD: cuối năm 2009 cụng ty lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, số tiền là:
10.000.000 đ
Kế toỏn ghi: Nợ TK 632: 10.000.000 đ Cú TK 159: 10.000.000 đ
Cuối năm 2010 mức trớch lập dự phũng là 8.000.000 đ. Số chờnh lệch được hoàn nhập
Kế toỏn ghi: Nợ TK 159: 2.000.000 đ Cú TK 632: 2.000.000 đ
* Lập dự phũng phải thu khú đũi
Để trỏnh rủi ro về mặt tài chớnh cụng ty nờn lập dự phũng về khoản phải thu khú đũi .
+ Trỡnh tự hạch toỏn
Cuối niờn độ kế toỏn căn cứ vào cỏc khoản phải thu khú đũi dự kiến mức tổn thất cú thể xảy ra trong năm kế hoạch, kế toỏn tớnh toỏn xỏc định mức lập dự phũng cỏc khoản nợ phải thu khú đũi:
Nợ TK 642: Chi phớ QLDN
Cú TK 139: Dự phũng phải thu khú đũi
Cuối niờn độ kế toỏn sau, nếu số dự phũng cần lập < số dự phũng đó lập thỡ kế toỏn tiến hành hoàn nhập khoản dự phũng phải thu khú đũi cũn lại :
Nợ TK139: Số tiền hoàn nhập phải thu khú đũi Cú TK642 : Chi phớ QLDN
Ngược lại nếu số dự phũng cần lập > số dự phũng đó lập thỡ kế toỏn tiến hành trớch lập bổ xung.
Nợ Tk 642 : Chi phớ QLDN
Cú TK 139 : Số tiền trớch lập bổ xung
Đồng thời kế toỏn tiếp tục tớnh và xỏc định mức trớch lập dự phũng cho cỏc khoản phải thu khú đũi ở niờn độ kế toỏn tiếp theo.
+ Trong niờn độ kế toỏn tiếp theo nếu xoỏ sổ cỏc khoản nợ phải thu đó lập dự phũng, sau khi trừ đi số tiền đó thu, số thiệt hại cũn lại sẽ được trừ vào dự phũng sau đú trừ tiếp vào chi phớ quản lý:
Nợ TK111, 112 : Số đó thu
Nợ TK139 : Trừ vào dự phũng Nợ TK642(6) : Tớnh vào chi phớ QLDN
Cú TK 131, 138...: Toàn bộ số nợ xoỏ Đồng thời ghi đơn vào bờn Nợ TK004 - Nợ khú đũi đó xử lý
+ Nếu sau khi súa nợ Cụng ty lại đũi được nợ đó xúa núi trờn, kế toỏn ghi: Nợ TK 111: Số đó thu
Cú TK 711: Doanh thu khỏc Đồng thời ghi bờn Cú TK 004 – Nợ khú đũi đó sử lý
VD: Cuối năm 2007, căn cứ vào thực tế số Nợ phải thu khú đũi, Cụng ty đó trớch lập
dự phũng phải thu khú đũi, Số tiền 50.000 đ Kộ toỏn ghi: Nợ TK 642: 50.000 đ
Cú TK 139: 50.000 đ Cuối năm 2008, mức trớch lập được xỏc định là 40.000 đ. Kế toỏn ghi
Nợ TK 139: 10.000 đ Cú TK 642: 10.000 đ
Sau một số năm, cụng ty xỏc định khụng đũi được nọ nờn đó xúa nợ. Được cấp cú thẩm quyền đồng ý, số nợ được xúa là 40.000 đ.
Kế toỏn ghi:
Nợ TK 139: 40.000 đ
Cú TK 131: 40.000 đ Đồng thời ghi bờn Nợ TK 004 : 40.000 đ