HU TE CH Ü Phi u xu t kho (02-VT) Ü Phi u nh p kho (01-VT) Ü B ng thanh toán ti n l ng b ph n QLDN (S hi u: 02-L TL) Ü B ng thanh toán ti n th ng b ph n QLDN (S hi u: 03-L TL) Ü Hóa đ n GTGT (S hi u: 01GTKT-3LL) Ü Hóa đ n bán hàng (S hi u: 02GTKT-3LL) Ü Phi u chi (02-TT) 2.2.3.4.2 Tài kho n s d ng:
Công ty s d ng TK 642 đ ph n ánh các chi phí qu n lý doanh nghi p. TK 642 có các tài kho n c p 2 mà công ty đã s d ng nh sau:
Ü TK 6421: Chi phí nhân viên qu n lý Ü TK 6423: CP đ - 40 -ung v n phòng Ü TK 6424: Chi phí kh u hao TSC Ü TK 6425: Thu , phí và l phí
Ü TK 6427: Chi phí d ch v mua ngoài Ü TK 6428: Chi phí b ng ti n khác
2.2.3.4.3 Qui trình ghi s :
Khi phát sinh chi phí qu n lý doanh nghi p, k toán c n c vào ch ng t k toán đ c p nh t d li u vào ph n m m, h ch toán chi ti t theo t ng kho n chi phí, ph n m m k toán HTL-iDAS có đ y đ các m u s sách k toán nh : S chi ti t các tài kho n 642, s cái tài kho n 642.
S li u th c t :
Tháng 12/2010 công ty có phát sinh m t s chi phí qu n lý doanh nghi p và đ c ph n ánh trên các s chi ti t và s cái TK 642 nh sau:
- Ngày 31/12/2010 K toán trích l ng và các kho n theo nh sau:
N TK 6421: 39.601.272 Có TK 3341: 39.601.272
N TK 6421: 2.619.834 Có TK 3383: 2.206.176
HU
TE
CH
- Ngày 31/12/2010 k toán x lý k t chuy n TK 6421 vào TK 9111 nh sau:
N TK 9111: 42.221.106 Có TK 6421: 42.221.106
S chi ti t TK 6421:
HU
TE
CH
- Ngày 31/12/2010 K toán h ch toán chi phí thu VAT đ u vào không đ c kh u tr tính vào chi phí nh sau:
N TK 6425: 218.057
Có TK 1331: 218.057
- Ngày 31/12/2010 k toán x lý k t chuy n TK 6425 vào TK 9111 nh sau:
N TK 9111: 218.057
Có TK 6425: 218.057
S chi ti t TK 6425:
HU
TE
CH
- Ngày 10/12/2010 K toán l p phi u chi: chi ti n công tác phí cho nhân viên đi công tác nh sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
N TK 64283: 1.598.182 Có TK 1111: 1.598.182
- Ngày 31/12/2010 k toán x lý k t chuy n TK 64283 vào TK 9111 nh sau:
N TK 9111: 1.598.182
Có TK 64283: 1.598.182
HU TE CH S cái TK 6428: 2.2.4 K TOÁN HO T NG KHÁC 2.2.4.1 Thu nh p khác:
Công ty có phát sinh thu nh p khác là thu kho n ph i thu khó đòi đã xóa s , thu nh p t vi c nh ng bán, thanh lý TSC
2.2.4.1.1 Ch ng t s d ng và luân chuy n ch ng t :
Ü Phi u thu (S hi u: 01-TT) Ü Gi y báo ngân hàng
HU
TE
CH
Ü Biên b n thanh lý TSC (S hi u: 02-TSC )
2.2.4.1.2 Tài kho n s d ng:
Công ty s d ng TK 711: “thu nh p khác” đ ph n ánh các kho n thu nh p khác phát sinh t i công ty.
2.2.4.1.3 Qui trình ghi s :
- K toán c n c vào các ch ng t k toán liên quan đ h ch toán kho n thu nh p khác trên ph n m m, d li u s đ c c p nh t trên các m u s k toán chi ti t, t ng h p theo đúng qui đ nh hi n hành nh : S chi ti t tài kho n 711, S cái tài kho n 711. Cu i k l p bút toán x lý k t chuy n vào TK 711 vào TK 911-xác đnh k t qu kinh doanh.
S li u th c t :
Trong k công ty không phát sinh kho n thu nh p khác.
2.2.4.2 Chi phí khác:
Chi phí khác phát sinh công ty là các chi phí c a ho t đ ng thanh lý, nh ng bán TSC , các kho n b ph t thu , truy n p thu ; các kho n chi phí khác.
2.2.4.2.1 Ch ng t s d ng và luân chuy n ch ng t :
Ü Phi u chi (S hi u: 02-TT) Ü Gi y báo ngân hàng
Ü Biên b n thanh lý TSC (S hi u: 02-TSC )
2.2.4.2.2 Tài kho n s d ng:
Công ty s d ng TK 811: “chi phí khác” đ ph n ánh các kho n chi phí khác
2.2.4.2.3 Qui trình ghi s :
C n c vào các ch ng t k toán liên quan, k toán c p nh t d li u chi phí khác trên ph n m m k toán, cu i k x lý k t chuy n vào tài kho n 911-xác đnh k t qu kinh doanh.và in các m u s k toán liên quan: S chi ti t tài kho n 811, s cái tài kho n 811
¬ S li u th c t :
Trong k công ty có phát sinh kho n chi phí khácnh sau:
- Ngày 24/12/2010 k toán l p phi u chi n p ti n lãi do n p ch m ti n đóng b o hi m xã h i quí 3,4 n m 2010 h ch toán nh sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
HU
TE
CH
N TK 811: 137.506
Có TK 1121: 137.506
- Ngày 31/12/2010 x lý k t chuy n TK 811 vào TK 911- xác đnh k t qu kinh doanh nh sau:
N TK 9111: 137.506
Có TK 811: 137.506
S chi ti t TK 811:
HU
TE
CH
2.2.5 K TOÁN CHI PHÍ THU THU NH P DOANH NGHI P
Chi phí thu thu nh p doanh nghi p (TNDN) đ c ghi nh n vào tài kho n này bao g m: chi phí thu thu nh p hi n hành và chi phí thu thu nh p hoãn l i khi xác đnh k t qu kinh doanh (lãi/l ) c a m t n m tài chính.
2.2.5.1 Ch ng t s d ng và luân chuy n ch ng t :
Ü Phi u chi (S hi u: 02-TT) Ü Gi y báo ngân hàng
2.2.5.2 Tài kho n s d ng:
Tài kho n s d ng: TK 821
Tài kho n 821-Chi phí thu TNDN có 2 Tài kho n c p 2:
- Tài kho n 8211-Chi phí thu TNDN hi n hành; - Tài kho n 8212-Chi phí thu TNDN hoãn l i. 2.2.5.3 Qui trình ghi s :
Ü Ph ng pháp ghi chép các nghi p v kinh t ch y u liên quan
đ n chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành
Hàng Quý:
HU
TE
CH
nh n s thu thu nh p doanh nghi p hi n hành t m ph i n p.
- Khi xác đnh thu thu nh p doanh nghi p t m ph i n p theo quy đnh c a Lu t thu thu nh p doanh nghi p, k toán ph n ánh s thu thu nh p doanh nghi p hi n hành t m ph i n p vào ngân sách Nhà n c vào chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành, h ch toán trên ph n m m các bút toán nh sau:
N TK 8211: s ti n thu TNDN t m ph i n p trong quý
Có TK 3334: s ti n thu TNDN t m ph i n p trong quý (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Khi n p thu thu nh p doanh nghi p vào NSNN, l p phi u chi trên ph n m m v i cách h ch toán nh sau:
N TK 3334: s ti n thu TNDN
Có TK 111, 112,…: : s ti n thu TNDN
Cu i n m:
- Cu i n m tài chính, c n c vào s thu thu nh p doanh nghi p th c t ph i n p theo t khai quy t toán thu ho c s thu do c quan thu thông báo ph i n p:
Tr ng h p 1:
+ N u s thu thu nh p doanh nghi p th c t ph i n p trong n m l n h n s thu thu nh p doanh nghi p t m ph i n p, k toán ph n ánh b sung s thu thu nh p doanh nghi p hi n hành còn ph i n p, H ch toán thêm nghi p v vào ph n m m nh sau:
N TK 8211- Chi phí thu TNDN hi n hành Có TK 3334 - Thu thu nh p doanh nghi p.
- Khi n p thu thu nh p doanh nghi p vào NSNN, l p phi u chi trong ph n m m v i cách h ch toán nh sau:
N TK 3334 - Thu thu nh p doanh nghi p Có TK 111, 112,…
Tr ng h p 2:
HU
TE
CH
thu thu nh p doanh nghi p t m ph i n p, k toán ghi gi m chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành, H ch toán bút toán t ng h p trên ph n m m nh sau:
N TK 3334 – Thu thu nh p doanh nghi p
Có TK 8211– Chi phí thu TNDN hi n hành.
- Tr ng h p phát hi n sai sót không tr ng y u liên quan đ n kho n thu thu nh p doanh nghi p ph i n p c a các n m tr c, vào ph n m m h ch toán t ng (ho c gi m) s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p c a các n m tr c vào chi phí thu thu nh p hi n hành c a n m phát hi n sai sót.
- Cu i k k toán, k t chuy n chi phí thu thu nh p hi n hành, ghi:
+ N u TK 8211 có s phát sinh N l n h n s phát sinh Có thì s chênh l ch, vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
N TK 911 – Xác đnh k t qu kinh doanh
Có TK 8211– Chi phí thu TNDN hi n hành.
+ N u TK 8211 có s phát sinh N nh h n s phát sinh Có thì s chênh l ch, vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
N TK 8211– Chi phí thu TNDN hi n hành Có TK 911 – Xác đnh k t qu kinh doanh
- Ph ng pháp ghi chép các nghi p v kinh t ch y u liên quan đ n chi
phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i:
- Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i phát sinh trong n m t vi c ghi nh n thu thu nh p hoãn l i ph i tr (Là s chênh l ch gi a thu thu nh p hoãn l i ph i tr phát sinh trong n m l n h n thu thu nh p hoãn l i ph i tr đ c hoàn nh p trong n m), vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
N TK 8212 – Chi phí thu TNDN hoãn l i
Có TK 347 – Thu thu nh p hoãn l i ph i tr .
- Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i phát sinh trong n m t vi c hoàn nh p tài s n thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i đã ghi nh n t các n m tr c (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
HU
TE
CH
(Là s chênh l ch gi a tài s n thu thu nh p hoãn l i đ c hoàn nh p trong n m l n h n tài s n thu thu nh p hoãn l i phát sinh trong n m), vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
N TK 8212 – Chi phí thu TNDN hoãn l i
Có TK 243 – Tài s n thu thu nh p hoãn l i.
- Ghi gi m chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i (S chênh l ch gi a tài s n thu thu nh p hoãn l i phát sinh trong n m l n h n tài s n thu thu nh p hoãn l i đ c hoàn nh p trong n m), vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
N TK 243 – Tài s n thu thu nh p hoãn l i
Có TK 8212 – Chi phí thu TNDN hoãn l i.
- Ghi gi m chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i (S chênh l ch gi a thu thu nh p hoãn l i ph i tr đ c hoàn nh p trong n m l n h n thu thu nh p hoãn l i ph i tr phát sinh trong n m), vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
N TK 347 – Thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i ph i tr Có TK 8212 – Chi phí thu TNDN hoãn l i.
- Cu i k k toán, k t chuy n s chênh l ch gi a s phát sinh bên N và s phát sinh bên Có TK 8212 - Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i:
+ N u TK 8212 có s phát sinh N l n h n s phát sinh Có, thì s chênh l ch vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
N TK 911 – Xác đ nh k t qu kinh doanh Có TK 8212– Chi phí thu TNDN hoãn l i.
+ N u TK 8212 có s phát sinh N nh h n s phát sinh Có, thì s chênh l ch vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
HU
TE
CH
N TK 8212– Chi phí thu TNDN hoãn l i Có TK 911 – Xác đnh k t qu kinh doanh.
S li u th c t :
Trong k công ty có phát sinh chi phí thu TNDN hi n hành nh sau:
- Ngày 31/12/2010 k toán xác đnh thu TNDN n m 2010 và h ch toán nh sau:
N TK 8211: 24.568.276
Có TK 3334: 24.568.276
- Ngày 31/12/2010 k toán x lý k t chuy n TK 8211 sang TK 9111 – xác đnh k t qu kinh doanh nh sau:
N TK 9111: 24.568.276
Có TK 8211: 24.568.276
S chi ti t TK 8211:
HU
TE (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CH
Trong k công ty không có phát sinh chi phí thu TNDN hoãn l i.
2.2.6 K TOÁN XÁC NH K T QU KINH DOANH
2.2.6.1 Các công vi c c n làm tr c khi khóa s k toán:
Tr c khi khóa s k toán th c hi n các bút toán k t chuy n các tài kho n nh sau:
Ü K t chuy n giá v n hàng bán Ü K t chuy n chi phí tài chính Ü K t chuy n chi phí bán hàng
Ü K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p Ü K t chuy n chi phí khác
Ü K t chuy n doanh thu bán hàng
Ü K t chuy n doanh thu ho t đ ng tài chính Ü K t chuy n thu nh p khác
Ü K t chuy n kho n gi m chi phí thu TNDN Ü K t chuy n chi phí thu TNDN
Ü K t chuy n lãi/l
2.2.6.2 Th i đi m và ph ng pháp tính xác đnh k t qu kinh doanh:
HU
TE
CH
doanh tháng và báo cáo thu .
Cu i n m k toán t ng h p d li u và xác đnh k t qu kinh doanh n m và l p các báo cáo tài chính: b ng Cân đ i k toán, báo cáo l u chuy n ti n t , báo cáo xác đnh k t qu ho t đ ng kinh doanh, B n thuy t minh báo cáo tài chính, báo cáo thu .
2.2.6.3 Tài kho n s d ng:
TK 911 – xác đnh k t qu kinh doanh.
2.2.6.4 Quy trình ghi s : S li u th c t :
- Ngày 31/12/2010 k toán x lý các bút toán k t chuy n doanh thu thu n, chi phí c th nh sau:
Ü K t chuy n giá v n hàng bán: N TK 9111: 8.735.000
Có TK 6321: 8.735.000
Ü K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p: N TK 9111: 46.022.997 Có TK 6421: 42.221.106 Có TK 6424: 745.040 Có TK 6425: 218.057 Có TK 64271: 178.235 Có TK 64278: 89.650 Có TK 64282: 972.727 Có TK 64283: 1.598.182 Ü K t chuy n chi phí khác: N TK 9111: 137.506 Có TK 811: 137.506 Ü K t chuy n doanh thu bán ph n m m:
N TK 5111: 75.938.000
Có TK 9111: 75.938.000 Ü K t chuy n doanh thu thi t b tin h c:
HU
TE
CH
N TK 5112: 14.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 9111: 14.000.000 Ü K t chuy n doanh thu:
N TK 5113: 48.100.000
Có TK 9111: 48.100.000 Ü K t chuy n chi phí thu TNDN:
N TK 9111: 24.568.276 Có TK 8211: 24.568.276 Ü K t chuy n lãi/l : N TK 9111: 58.574.221 Có TK 4212: 58.574.221 S K T CHUY N TK 911 TK 511 TK 632 TK 811 TK 642 8.735.000 138.038.000 46.022.997 137.506 58.574.221 TK 421 24.568.276 TK 821
HU
TE
CH