Để đỏp ứng nhu cầu quản lớ núi chung, nhằm nõng cao hiệu quả kinh doanh của cụng ty núi riờng phự hợp với từng loại chi phớ, cụng ty đó tiến hành phõn loại chi phớ kinh doanh theo những tiờu chớ thớch hợp vừa đỏp ứng được yờu cầu quản lớ vừa đỏp ứng được yờu cầu của kế toỏn tập hợp chi phớ thỳc đẩy cụng ty khụng ngừng tiết kiệm, giảm giỏ bỏn sản phẩm nõng cao hơn nữa kết quả kinh doanh của cụng ty.
Để tiến hành hoạt động kinh doanh cụng ty phải đưa vào sử dụng cỏc nguồn lực khỏc nhau : nhõn cụng, dịch vụ mua ngoài, thiết bị cụng cụ, mặt bằng.... Biểu hiện bằng tiền của cỏc nguồn lực đó được sử dụng trong sản xuất kinh doanh trong kỡ được hiểu là chi phớ sản xuất kinh doanh.
Là cụng ty thương mại, địa bàn hoạt động rộng, mặt hàng kinh doanh đa dạng. Việc phõn loại chi phớ thớch hợp sẽ làm tăng hiệu quả kinh doanh của cụng ty. Chi phớ kinh doanh của cụng ty được phõn loại theo khoản mục, bao gồm cỏc loại chi phớ sau :
+ Chi phớ bỏn hàng
+ Chi phớ quản lớ doanh nghiệp
2.4.1.1 Chi phớ Bỏn hàng
Là cụng ty thương mại dịch vụ chi phớ bỏn hàng cũng là một nhõn tố rất quan trọng trong quỏ trỡnh hỡnh thành nờn giỏ bỏn hàng hoỏ, dịch vụ cụng ty.
Nhằm giảm giỏ bỏn hàng hoỏ, nõng cao khả năng cạnh tranh của cụng ty trờn thị trường do vậy việc hạ thấp chi phớ bỏn hàng là rất quan trọng. Chi phớ bỏn hàng là những chi phớ liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn hàng. Chi phớ bỏn hàng của cụng ty bao gồm :
+ Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng + Khấu hao TSCĐ
+ Chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ + Cụng cụ lao động
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài bao gồm :
- Chi phớ vận chuyển bốc xếp hàng hoỏ thuờ kho - Chi phớ quảng cỏo
- Chi phớ điện, nước, điện thoại - Chi phớ hoa hồng uỷ thỏc bỏn hàng - Cỏc loại lệ phớ
+ Chi phớ khỏc bằng tiền
BẢNG CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG NĂM 2001
ĐV : 1 000 000 Đ ST T Chi phớ Năm 2001 1 2 Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng Khấu hao TSCĐ 187 27
3 4 5 6
Chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ Cụng cụ lao động
Chi phớ dịch vụ mua ngoài Chi phớ khỏc bằng tiền 30 8 356 44 Tổng cộng 652
2.4.1.2 Chi phớ quản lớ doanh nghiệp
Là những chi phớ về tổ chức và quản lớ hành chớnh và những chi phớ quản lớ chung khỏc trong phạm vi toàn cụng ty.
Chi phớ quản lớ của doanh nghiệp bao gồm : + Chi phớ nhõn viờn Quản lớ
+ Khấu hao TSCĐ
+ Chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ + Đồ dựng văn phũng
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài + Chi phớ khỏc bằng tiền
BẢNG CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP
ĐV : 1 000 000 đồng ST
T
Chi phớ Năm 2001
2 3 4 5 6 Khấu hao TSCĐ
Chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ
Đồ dựng văn phũng
Chi phớ dịch vụ mua ngoài Chi phớ khỏc bằng tiền 120 84 28 92 137 Tổng cộng 608
2.4.2 Phương phỏp tập hợp chi phớ và tớnh giỏ vốn hàng bỏn của cụngty ty
Phõn bổ cỏc loại chi phớ của cụng ty : + Phõn bổ chi phớ quản lớ doanh nghiệp
Toàn bộ chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh quản lớ ở cỏc phũng ban trong cụng ty thỡ được tập hợp vào chi phớ quản lớ doanh nghiệp. Việc phõn bổ chi phớ quản lớ doanh nghiệp cho từng mặt hàng theo cụng thức sau :
Doanh số mặt hàng i Chi phớ QLDN cho mặt hàng i =---
Tổng doanh số bỏn + Phõn bổ chi phớ bỏn hàng
Toàn bộ những chi phớ phỏt sinh trong khõu bỏn hàng được phõn bổ theo cụng thức sau :
Doanh số bỏn mặt hàng i Chi phớ BH cho mặt hàng i = ---
Tổng doanh số bỏn Phương phỏp tập hợp chi phớ
+ Để tập hợp chi phớ quản lớ DN kế toỏn sử dụng TK 642 chi phớ QLDN. Sơ đồ tập hợp chi phớ QLDN của cụng ty như sau :
TK 334,338,152,153,142,214,333,336,111,112,331 TK 642 TK 911 Kết chuyển
Kết chuyển
cuối kỡ CPQLDN CPQLDN
+ Để tập hợp chi phớ bỏn hàng, kế toỏn sử dụng tài khoản 641 CPBH Sơ đồ tập hợp CPBH như sau :
TK 334,338,152,153,142,214,333,111,112,331,511 TK 642 TK 911 Kết chuyển
Kết chuyển
cuối kỡ CPBH CPBH
+ Giỏ vốn hàng bỏn là chỉ tiờu phản ỏnh chi phớ thực tế doanh nghiệp bỏ ra để cú được số hàng bỏn được trong kỡ. Để hoạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn kế toỏn sử dụng TK 632 Giỏ vốn hàng bỏn.
Sơ đồ tập hợp giỏ vốn hàng bỏn của cụng ty như sau : TK156 TK632 TK911 TK632 TK911
Giỏ vốn hàng bỏn của một số mặt hàng
Đơn vị : 1 000 000 đồng
Hàng hoỏ dịch vụ Năm 2000 Năm 2001
Giỏ vốn Giỏ vốn
- KD dịch vụ -KD vận tải
-Doanh thu nhập uỷ thỏc
-Doanh thu vận tải và giao nhận -KD dầu ESSO 1592 252 0 459 9339 1289 151 0 3539 9405 Tổng cộng 11642 13384 2.5 Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty 2.5.1 Cỏc bản bỏo cỏo tài chớnh
Bỏo cỏo tài chớnh là phương tiện trỡnh bày tỡnh hỡnh và khả năng tài chớnh, khả năng sinh lợi của doanh nghiệp
Bỏo cỏo tài chớnh thường được lập định kỡ (thỏng, quý, năm), dưới dạng cỏc biểu bảng chứa đựng một hệ thống chỉ tiờu được sắp xếp theo trỡnh tự nhất định, theo yờu cầu của quản lý. Lập bỏo cỏo tài chớnh là tổng hợp số liệu từ sổ sỏch từ sổ sỏch kế toỏn và trỡnh bày vào cỏc biểu mẫu bỏo cỏo tỡnh hỡnh tài sản, cụng nợ, nguồn vốn, tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ bỏo cỏo.
Nhờ cú cỏc bỏo cỏo tài chớnh, cú thể tiến hành phõn tớch, đỏnh giỏ một cỏch tổng quỏt, toàn diện tỡnh hỡnh tài chớnh, hiệu quả kinh doanh của đơn vị, từ đú cú thể đề ra phương hướng, biện phỏp thiết thực để cải thiện tỡnh hỡnh, nõng cao hiệu quả sử dụng vốn .Thụng tin của bỏo cỏo tài chớnh cũn là cơ sở quan tọng cho việc đểa quyết định đầu tư vốn của cỏc chủ sở hữu, cỏc nhà đầu tư tương lai. Ngoài ra số liệu bỏo cỏo tài chớnh cũn được nhiều đối tượng bờn ngoài quan tõm đến và sử dụng như là cơ quan thống kờ, thuế vụ, ngõn hàng, cỏc chủ nợ hiện tại và tương lai…..
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tài sản Mó số Số đầu năm Số cuối năm A - Tài sản lưu động & đầu tư ngắn hạn 100 16642100750 27756414289
I - Tiền 110 5638506984 9033555630
1. Tiền mặt tại quỹ 111 781613643 837089554
2. Tiền gửi ngõn hàng 112 4856893341 8196466076
3. Tiền đang chuyển 113
II - Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn 120 1. Đầu tư tài chớnh chứng khoỏn ngắn hạn 121 2. Đầu tư ngắn hạn khỏc 128 3. Dự phũng giảm giỏ đầu tư ngắn hạn 129
III - Cỏc khoản phải thu 130 7182117312 10245155068 1. Phải thu của khỏch hàng 131 4557129726 6000950363 2. Trả trước cho người bỏn 132 1464956259 2775573899
3. Thuế VAT đầu vào 133 1101198650 1165978801
4. Phải thu nội bộ 134
Vốn kinh doanh ở cỏc đơn vị trực thuộc 135
Phải thu nội bộ 136
5. Cỏc khoản phải thu khỏc 138 58832677 322652005 6. Dự phũng phải thu khú đũi 139
IV- Hàng tồn kho 140 3260674857 3605321711
1. Hàng mua đang đi trờn đờng 141 2. Nguyờn liệu, vật liệu tồn kho 142
4. Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang 144 5. Thành phẩm trong kho 145
6. Hàng hoỏ tồn kho 146 3161283503 3546052748
7. Hàng gửi đi bỏn 147
8. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho 149
V - Tài sản lưu động khỏc 150 560801597 4872381880
1. Tạm ứng 151 305071718 4505804373
2. Chi phớ trả trước 152 150071428 235495452
3. Chi phớ chờ kết chuyển 153 53624373 16402009
4. Tài sản thiếu chờ xử lý 154 588060
5. Cỏc khoản thế chấp, ký cược ký quỹ NH 155 52034078 114091986
VI - Chi sự nghiệp 160
1. Chi sự nghiệp năm trước 161 2. Chi sự nghiệp năm nay 162
B - Tài sản cố định và đầu tư dài hạn 200 4155114722 4658895625
I - Tài sản cố định 210 4135114722 4658895625
1. Tài sản cố định hữu hỡnh 211 4135114722 4658895625
Nguyờn giỏ 212 22939871369 25234819234
Giỏ trị hao mũn luỹ kế 213 -18804756647 -20575923609 2. Tài sản cố định thuờ tài chớnh 214
Nguyờn giỏ 215
Giỏ trị hao mũn luỹ kế 216 3. Tài sản cố định vụ hỡnh 217
Nguyờn giỏ 218 33000000 33000000 Giỏ trị hao mũn luỹ kế 219 -33000000 -33000000 II - Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn 220 20000000 20000000 1. Đầu tư tài chớnh chứng khoỏn dài hạn 221 20000000 20000000
2. Gúp vốn liờn doanh 222
3. Cỏc khoản đầu tư dài hạn khỏc 228 4. Dự phũng giảm giỏ đầu tư dài hạn 229 III - Chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang 230 IV - Cỏc khoản ký quỹ ký cựơc dài hạn 240
Tổng cộng tài sản 250 20797215472 32435309914
Nguồn vốn Mó số Số đầu năm Số cuối năm
A - Nợ phải trả 300 10067264983 20403581958
I - Nợ ngắn hạn 310 8979871830 20141579248
1.Vay ngắn hạn 311 26079243 27057733
2. Nợ dài hạn đến hạn phải trả 312
3. Phải trả ngời bỏn 313 1037591626 2541645713 4. Ngời mua trả tiền trớc 314 213144670 8425629588 5. Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nớc 315 1478793306 724545138 6. Phải trả cụng nhõn viờn chức 316 3390184435 4226175774
7. Phải trả phải nộp 317
8. Cỏc khoản phải trảphải nộp khỏc 318 2834078550 4196525302
II - Nợ dài hạn 320 146798410 146798410
2. Nợ dài hạn 322 146798410 146798410 III - Nợ khỏc 330 940594743 115204300 1. Chi phớ phải trả 331 799104743 2. Tài sản chờ xử lý 332 3. Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn 333 141490000 115204300 B - Nguồn vốn chủ sở hữu 400 10729950489 12031727956 I - Nguồn vốn & quĩ 410 10172141469 11739898035 1. Nguồn vốn kinh doanh 411 8582370836 8757243584 2. Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản 412
3. Chờnh lệch tỷ giỏ 413 17746197 111645
4. Qũi đầu t phỏt triển 414 1284587663 1109714915 5. Quĩ dự phũng tài chớnh 415 262332203 262332203
6. Lói cha phõn phối 416 1585391118
7. Nguồn vốn ĐT XDCB 417 25104570 25104570
II -Nguồn kinh phớ, quĩ khỏc 420 557809020 291829921 1. Quĩ trợ cấp mất việc làm 421 103672976 103672976 2. Quĩ khen thởng phúc lợi 422 454136044 188156945 3. Quĩ quản lý cấp trờn 423
4. Nguồn kinh phớ sự nghiệp 424 Nguồn kinh phớ sự nghiệp 425 Nguồn kinh phớ sự nghiệp 426 5. Nguồn hỡnh thành tài sản cố định 427
Bảng bỏo cỏo kết quả Lói lỗ
Chỉ tiờu Mó Số Phỏt sinh Luỹ kế
Tổng doanh thu 01 97234790603 97234790603
Trong đú : Doanh thu hàng xuất khẩu
Cỏc khoản giảm trừ (04+05+06) 02 10238263 10238263
+ Giảm giỏ hàng bỏn 03
+ Hàng bỏn bị trả lại 04 10238263 10238263
+Thuế tiờu thụ ĐB, thuế xuất khẩu phải
nộp 05
1. Doanh thu thuần ( 01-03) 06 97224552340 97224552340
2.Giỏ vốn hàng bỏn 11 80232362923 80232362923
3.Lợi nhuận gộp 20 16992189417 16992189417
4.Chi phớ bỏn hàng 21 12065158750 12065158750
5.Chi phớ quản lý Doanh nghiệp 22 3732472974 3732472974
6. Lợi nhuận thuần từ HĐKD (20-21-22) 30 1194557693 1194557693
7.Thu nhập hoạt động tài chớnh 31 311658269 311658269
8.Chi phớ hoạt động tài chớnh 32 108642390 108642390
9. Lợi nhuận thuần từ HĐTC (31-32) 40 203015879 203015879
10. Cỏc khoản thu nhập bất thờng 41 209939798 209939798
11. Chi phớ bất thờng 42 22122252 22122252
12. Lợi nhuận bất thờng ( 41-42) 50 187817546 187817546
13.Tổng lợi nhuận trớc thuế (30+40+50) 60 1585391118 1585391118
14. Thuế thu nhập DN phải nộp 70 507325158 507325158
Cụng ty kho vận và dịch vụ thương mại lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh vào cuối mỗi quớ và bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp vỏo cuối năm.
Cỏc bỏo cỏo tài chớnh được gửi đi cỏc nơi : + Cơ quan chủ quản (Bộ thương mại). + Cục thuế Hà Nội.
+ Cục quản lý tài chớnh doanh nghiệp. + Chi cục tài chớnh Hà Nội.
+ Cục thống kờ Hà Nội.
2.5.2 Phõn tớch kết quả kinh doanh
Ngày nay thị trường kinh doanh luụn biến động và chịu ảnh hưởng của nhiều nhõn tố và đặc biệt là giỏ cả hàng hoỏ trờn thị trường thế giới. Do tỏc động giỏ cả thị trườngvà nhiều chớnh sỏch của nhà nước... Trong những năm đầu của thời kỡ mở cửa cụng ty đó gặp khụng ít khú khăn, nhưng với nỗ lực của ban giỏm đốc, sự cố gắng của cỏn bộ cụng nhõn viờn toàn cụng ty, cụng ty đó đạt được những kết quả kinh doanh như sau :
SO SÁNH KẾT QUẢ KINH DOANH VỚI KQKD KẾ HOẠCH
Đơn vị : 1 tỷ đồng
Chỉ tiờu Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001
TT TT/KH TT TT/KH TT TT/KH
Doanh thu 92,302 103% 95,536 104% 97,234 102% Lói gộp 15,107 106% 16,098 107% 16,992 106%
Chi phớ 14,252 104% 15,121 106% 15,798 104%
Thuế 0,368 135% 0,425 115% 0,507 119%
Lợi nhuận 0,782 135% 0,903 115% 1,078 119%
Qua bảng trờn ta thấy tỡnh hỡnh kinh doanh cú nhiều tiến bộ cỏc năm đều vượt kế hoạch ( lấy năm trước làm số kế hoạch ). Trong năm 1999 doanh nghiệp cú mức tăng lợi nhuận cao nhất 35%. Cú được sự tăng trưởng đú là do doanh nghiệp đó một loạt thay đổi trong phương phỏp làm ăn dẫn đến giảm được chi phớ, giảm được giỏ vốn hàng bỏn mua vào. Trờn đà đú doanh nghiệp tiếp tục phỏt triển lợi nhuận năm 2000 tăng 15%, năm 2001 tăng 19%. Cỏc biện phỏp mà doanh nghiệp đó đề ra để nõng cao hiệu kinh doanh như là tổ chức lại cỏc phũng ban cho hợp lớ để nõng cao hiệu quả làm việc, thắt chặt hơn cỏc khoản chi phớ như là điện, điện thoại...., trong kinh doanh vận tải quốc tế làm việc trực tiếp với cỏc đại lớ nước ngoài chứ khụng qua cỏc đại lớ ở Việt nam như trước nữa.
2.5.3 Phõn tớch cơ cấu tài sản, nguồn vốn của cụng ty2.5.3.1 Phõn tớch cơ cấu tài sản 2.5.3.1 Phõn tớch cơ cấu tài sản
Năm 2000 tổng tài sản của cụng ty là 20797215472 d Năm 2001 tổng tài sản của cụng ty là 32435309914 đ
Qua số liệu ta thấy : tổng số tài sản cuối năm tăng so với đầu năm là 11638 triệu đồng hay 55,96%, điều này phản ỏnh quy mụ tài sản của cụng ty tăng lờn
Phõn tớch cơ cấu tài sản của cụng ty
ĐV : 1 000 000 đồng Chỉ tiờu Đầu năm Cuối năm Cuối năm so với
Số tiền Tỷ trọng% Số tiền Tỷ trọng% Số tiền Tỷ trọng% A.TSLĐvàĐTN H 1. Tiền 2. Cỏc KPT 3. Hàng tồn kho 4. TSLĐ khỏc B.TSCĐvàĐTD H 1.TSCĐ
2. Đầu tư dài hạn
16642 5638 7182 3260 560 4155 4135 20 80,02 27,11 34,53 15,68 2,70 19,98 19,88 0,1 27756 9033 10245 3605 4872 4678 4658 20 85,57 27,85 31,59 11,11 15,02 14,43 14,37 0,06 11114 3395 3063 345 4312 523 523 0 5,55 0,74 -2,94 -4,57 12,32 -5,55 -5,51 0,04 Tổng cộng 20797 32435 11638
Tài sản lưu động năm 2000 chiếm 80,02% chiếm tỷ trọng lớn. Trong đú Cỏc khoản phải thu : 34,53
Tiền : 27,11 : 27,11 Hàng tồn kho : 15,68 : 15,68 TSLĐ khỏc : 2,7 : 2,7 TSCĐ&ĐTDH : 19,98 TSCĐ : 19,88 ĐTDH : 0,1 : 19,88 ĐTDH : 0,1
Cỏc khoản phải thu : 31,59 Tiền : 27,85 : 27,85 TSLĐ khỏc : 2,7 : 2,7 Hàng tồn kho : 11,11 : 11,11 TSCĐ&ĐTDH : 14,43 TSCĐ : 14,37 ĐTDH : 0,06 : 14,37 ĐTDH : 0,06
Như vậy tỷ trọng TSCĐ&ĐTDH chiếm ít. Tổng tài sản năm 2001 tăng 11638 triệu đồng so với năm 2000 chủ yếu là do :
TSLĐ khỏc tăng 4312 triệu đồng tăng do tạm ứng cho nhõn viờn là chớnh nguyờn nhõn là để đi mua hàng.
Tiền tăng 3395 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 27,85% con số này cho ta thấy
