- Việc so sánh các công ty sử dụng các phương pháp khác nhau gây khó khăn cho các nhà đầu tư.
Lợi thế thương mại: không khấu hao
Bất lợi thương mại: toàn bộ giá trị của khoản chênh lệch → ghi nhận ngay là thu nhập (lãi từ mua chênh lệch → ghi nhận ngay là thu nhập (lãi từ mua được giá) trong kỳ hợp nhất kinh doanh.
5.2.4 Tranh luận lợi thế thương mại
Theo GAAP:
Lợi thế thương mại: khoản vượt của giá phí đầu tư với giá trị hợp lý của tài sản thuần đã nhận
Về lý thuyết:
Là một đo lường của giá trị hiện tại của dòng tiền tương lai của công ty hợp nhất phần vượt của thu nhập với thu nhập bình thường của các công ty tương tự
Vì vậy:
Giá trị này thường vốn hóa như là lợi thế thương mại: một phần của giá mua còn lại sau khi tất cả tài sản hữu hình và vô hình khác xác định được và nợ phải trả đã được đánh giá
Các sai sót trong khi đánh giá những tài sản khác sẽ ảnh hưởng đến giá trị được vốn hóa
Nhiều kế toán viên lập luận rằng nên xoá sổ (written-off) lợi thế
thương mại lập tức bởi vì bản thân nó không có giá trị tách rời với công ty, xưởng.
Nhiều người khác thì thích nhập vốn hơn là xoá sổ. Họ lập luận
rằng lợi thế thương mại không nhất thiết giảm giá trị mà nên coi là một đầu tư thường xuyên
Vẫn còn có người đồng ý lợi thế thương mại nên được trừ dần,
nhưng thời gian trừ dần không nên quá 20 năm
5.2.4 Tranh luận lợi thế thương mại
Theo GAAP hiện hành:
Lợi thế thương mại: không được phân bổ.
Nhiều tranh luận: về thuế thu nhập liên quan đến lợi thế
thương mại
Một số trường hợp: có thể khấu trừ phân bổ lợi thế
5.2.5 Những điểm quan trọng trong IFRS 3
Phương pháp kế toán:
Chỉ sử dụng phương pháp mua, không sử dụng phương pháp hợp nhất lợi ích
Ghi nhận tài sản và nợ phải trả:
Tất cả tài sản có thể nhận biết, nợ phải trả, nợ tiềm tàng đều được đo lường bằng giá trị hợp lý.
Lợi thế thương mại:
Lợi thế thương mại được vốn hóa (Ghi nhận một khoản chi là tài sản) không được tính khấu hao, nhưng kiểm tra tổn thất hàng năm để điều chỉnh
Bất lợi thương mại:
5.3.2 Minh họa cho trường hợp hình thành công ty mẹ con
5.3.2.2 Công ty mẹ mua 100% công ty con - với lợi thế thương mại: giá $50.0005.3 Minh họa cho kế toán theo 5.3 Minh họa cho kế toán theo