a. Đối với doanh nghiệp
Trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán, việc thực hành kiểm toán còn một số vấn đề chưa giải quyết thỏa đáng tập trung ở việc xem xét các khoản nợ tiềm tàng, xem xét các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ và giấy tờ làm việc của kiểm toán viên. Qua quá trình tìm hiểu đề tài nhóm em đưa ra một số vấn đề nâng cao giải pháp ở giai đoạn hoàn thành kiểm toán.
- Vấn đề xem xét các khoản nợ tiềm tàng
Do độ không chắc chắn và tính nghiêm trọng của các khoản nợ tiềm tàng sẽ ảnh hưởng đến những công khai trên báo cáo tài chính, thông thường kiểm toán viên thực hiện xem xét chúng trong một bước độc lập ở giai đoạn hoàn thành kiểm toán. Nhiều khoản nợ tiềm tàng sẽ được kiểm tra trong các phần hành kiểm toán cụ thể chứ không xem xét như một hoạt động riêng lẽ vào cuối cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, việc xem xét các khoản nợ tiềm tàng trong giai đoạn hoàn thành này là cần thiết giúp kiểm toán viên đánh giá tính trọng
yếu và giải quyết thỏa đáng về những công khai trên báo cáo tài chính.
Có thể không cần thiết phải thực hiện như một hoạt động độc lập vào giai đoạn hoàn thành kiểm toán, kiểm toán viên có thể thực hiện xem xét tổng các khoản nợ tiềm tàng đã đánh giá ở các phần hành cụ thể. Kiểm toán viên có thể thực hiện tìm kiến bổ sung sang bước soát xét các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ kế toán vì có một số thủ tục kiểm toán gần giống nhau như Thẩm vấn Ban Quản Trị, liên lạc và thu thập thư xác nhận từ luật sư hoặc tư vấn pháp luật của khách hàng, đọc biên bản hội họp từ hội đồng quản trị và các cổ đông, đọc các báo cáo được lập trước và sau thời điểm lập bảng cân đối kế toán.
Việc soát xét các khoản nợ tiềm tàng có thể làm tăng khối lượng công việc và kéo dài thời gian hoàn thành kiểm toán nhưng là cần thiết để đảm bảo mọi cuộc kiểm toán đã thực hiện một cách toàn diện .
- Tăng về chất và về lượng của đội ngũ nhân viên trong doanh nghiệp
Đối với kiểm toán viên đào tào họ có niềm say mê với nghề năng động và có năng lực để các chương trình kiểm toán mà doanh nghiệp đưa ra sẽ được kiểm toán viên thực hiện một cách chặt chẽ
- Tăng cường giám sát việc tuân thủ theo quy định
Thực tế các kiểm toán viên trong doanh nghiệp thường làm việc theo cảm tính, ít khi áp dụng theo đúng hướng dẫn. Vì vậy các doanh nghiệp cần yêu cầu kiểm toán viên thực hiện rõ quy trình kiểm toán của mình trong giấy làm việc để tránh khỏi bỏ sót các thủ tục.
- Rà soát lại hồ sơ kiểm toán tại giai đoạn hoàn thành kiểm toán.
Rà soát lại hồ sơ kiểm toán nhằm đánh giá lại công việc của kiểm toán viên, kiểm tra giấy làm việc của từng cấp.
- Sử dụng thủ tục phân tích
Sử dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn hoàn thành để đánh giá tính đồng bộ và thông tin xác thực thông tin tài chính, áp dụng thủ tục này giúp kiểm toán viên hạn chế những thiếu sót, tính phiến diện và có thể chỉ ra rủi ro
sai sót trọng yếu.
- Đối với chương trình xem xét sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ
Để hoàn thiện và nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán với vai trò phục vu cả những người quan tâm và sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán, Kiểm toán viên có thể thực hiện thêm các thủ tục kiểm toán nhằm tìm kiếm các sự kiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán.
Đây là công việc tương đối khó khăn nhưng đem lại lợi thế cho công ty khi thị trương chứng khoán phát triển.
- Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên.
Sự hoàn thiện và đầy đủ của giấy tờ làm việc sẽ giúp kiểm tra soát xét chất lượng công việc kiểm toán, lưu trữ bằng chứng, sem xét tính hoạt động liên tục và chương trình soát xét các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ