6321 2.288.302.946 30/09PK3 Kết chuyển giá vốn hàng bán Hàng hoá
2.6.Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Nghiệp phải trả cho người lao động, căn cứ vào thời gian, khối lượng, chất lượng công việc của họ.
Hiện nay công ty trả lương cho các bộ phận khác nhau
+ Đối với nhân viên quản lý: Lương trả theo mức lương cơ bản + các khoản phụ cấp.
Đối với nhân viên văn phòng thì không có phụ cấp trách nhiệm và điện thoại.
+ Đối với nhân viên bán hàng: Lương được trả theo mức lương cơ bản + thưởng theo doanh số bán hàng.
+ Đối với nhân viên bán hàng: Lương trả theo sản phẩm giao được trong tháng. + Đối với nhân viên kho: Lương được trả theo mức lương cơ bản + Thường hoàn thành công việc.
Hình 06: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương trong TDT
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc Chứng từ gốc
Sổ kế toán chi tiết chi phí, thanh toán Sổ kế toán chi tiết chi phí, thanh toán Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký chung Bảng phân bổ lương, BHXH Bảng phân bổ lương, BHXH Sổ cái TK 334, 335, 338 Sổ cái TK 334, 335, 338 Bảng cân đối số TS Bảng cân đối số TS
Báo cáo kế toán Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp
Bảng chấm công: Hàng ngày, người được uỷ quyền chấm công sẽ căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công. Bảng chấm công là cơ sở để lập bảng thanh toán tiền lương.
Bảng thanh toán tiền lương: Bảng thanh toán tiền lương dược lập hàng tháng tương ứng với bảng chấm công.
Bảng tổng hợp thanh toán lương: Bảng này được lập vào cuối tháng sau khi mở rộng các Bảng thanh toán lương do Kế toán tiền lương lập cho toàn Công ty, mỗi đối tượng ghi một dòng.
DN cũng áp dụng chế độ hiện hành để tính và trích bảo hiểm cho cán bộ CNV và được tính vào cuối mỗi tháng.
- Bảo hiểm xã hội: Được trích 22% trên tổng số tiền lương phải trả cho công nhân viên, trong đó 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng lao động, còn 6% trừ vào lương của người lao động. Toàn bộ số tiền này được nộp lên cơ quan quản lý BHXH để chi trả cho người lao động trong trường hợp nghỉ hưu, mất sức, ốm đau, thai sản…
- Bảo hiểm y tế: Hàng tháng DN trích 4.5%, trong đó 3% tính vào chi phí SXKD và 1.5% trừ vào thu nhập của người lao động. Tổng số tiền cũng được nộp lên cơ quan bảo hiểm y tế.
- Bảo hiểm thất nghiệp: Hàng tháng DN trích 2%, trong đó 1% tính vào chi phí SXKD và 1% trừ vầo thu nhập của người lao động.
Hình 07: Sơ đồ hạch tốan tiền lương
TK 141, 138 TK 334 TK 662, 627, 641, 642
TK 111
Thanh toán bằng tiền mặt Khoản thu nhập của CNV
TK 512TK 3331 TK 3331 Thanh toán bằng hiện vật Thanh toán bằng hiện vật TK 338 Trích vào chi phí 21% TK 338
* Chứng từ, sổ sách sử dụng trong hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương bao gồm:
Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lương. Phiếu nghỉ hưởng BHXH
Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 334, 338 ……
* Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền lương ở Công ty: TK 334 - phải trả công nhân viên.
TK 338 – phải trả phải nộp + TK 338.3: BHXH
+ TK 338.4: BHYT + TK 338.5: BHTN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng chấm công: Các bộ phận từ quản lý đến bán hàng và bảo vệ đều được thực hiện chung một biểu mẫu chấm công như nhau.
Là công ty Thương mại, DN áp dụng chế độ nghỉ 4 ngày/tháng vào chủ nhật với tất cả Cán bộ CNV.
Trích Bảng chấm công của bộ phận quản lý