Cựng với việc hạch toỏn chi tiết vật liệu hàng ngày thỡ việc tổ chức hạch toỏn tổng hợp nhập nguyờn vật liệu là một khõu quan trọng trong cụng tỏc hạch toỏn vật tư. Do vật liệu của cụng ty hầu hết là mua ngoài nhập kho nờn đó nảy sinh quan hệ thanh toỏn giữa cụng ty với người cung cấp vật tư. Thực tế ở cụng ty khi mua vật tư về sản xuất thỡ vật liệu được đưa về cụng ty bao giờ cũng cú hoỏ đơn kốm theo. Khụng cú trường hợp nào vật tư đó về đến cụng ty mà hoỏ đơn chưa về và ngược lại. Cụ thể hạch toỏn tổng hợp vật liệu được thể hiện như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho và cỏc hoỏ đơn kế toỏn lờn bảng kờ chứng từ gốc cựng loại, cuối thỏng dựng số liệu của từng bảng kờ này để vào sổ cỏi
* Trường hợp hàng và húa đơn cựng về, hàng đủ so với húa đơn
Vớ dụ 5: Tiếp theo vớ dụ 1 căn cứ vào phiếu nhập kho số 40 ngày 10/3/2014 mua tấm nhựa PVC của cụng ty cổ phần xi măng vicem Bỳt Sơn, chưa thanh toỏn tiền hàng ( trong đú thuế GTGT 10% ) kế toỏn ghi sổ như sau:
( Phụ lục 13 - trang 13 )
Kế toỏn hạch toỏn
Nợ TK 152(xi măng) : 40.170.000 đ Nợ TK 133 : 4.017.000 đ
Cú TK 331: 44.187.000đ
Đối với cỏc nghiệp vụ nhập kho vật liệu liờn quan đến tiền mặt thỡ kế toỏn viết phiếu chi rồi chuyển đến giỏm đốc và kế toỏn trưởng ký duyệt
Vớ dụ 6: Ngày 19/3/2014 mua 32 hộp sơn chống gỉ của cụng ty Sơn Đại Bàng, đơn giỏ chưa thuế là 52.400/ hộp ( thuế GTGT 10% ), cụng ty đó thanh toỏn bằng tiền mặt. Kế toỏn hạch toỏn ( Phụ lục 18 - trang 18 )
Nợ TK 152 (SCG) : 1.676.800 đ Nợ TK 133 : 167.680đ
Cú TK111: 1.844.480 đ
*Trường hợp húa đơn về trước hàng về sau
Vớ dụ 7: Ngày 15/3/2013 nhận được HĐ số 000349 của cụng ty cổ phần xi măng Vissai về mua xi măng với tổng giỏ chưa thuế là 45.320.000 đ ( chưa bao gồm thuế VAT 10% ), đó thanh toỏn bằng tiền gửi ngõn hàng. Đến cuối thỏng hàng chưa về nhập kho. Kế toỏn định khoản.( Phụ lục 15 – Trang 15)
Nợ TK 151: 41.200.000đ Nợ TK 133: 4.120.000đ
-Đến ngày 2/4 hàng về nhập kho, kế toỏn định khoản: Nợ TK 152: 41.200.000 đ
Cú TK 151: 41.200.000 đ
* Trường hợp hàng về chưa cú húa đơn
Vớ dụ 8: Ngày 20/3/2013 nhận được phiếu nhập kho số 30 về nhập 15 tấn Xi măng, với giỏ tạm tớnh là : 1.450.000 đ/tấn, chưa trả tiền cho người bỏn. Kế toỏn định khoản
Nợ TK 152: 21.750.000đ
Cú TK 331: 21.750.000đ
Cuối kỳ kế toỏn lập bảng tổng hợp nhập Nguyờn vật liệu ( Phụ lục 19- trang 19)