Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác.
Để xác định kết quả kinh doanh ta kết chuyển các khoản doanh thu thuần của hoạt động sản xuất kinh doanh, thu nhập từ hoạt động tài chính, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác vào TK 911 để xác định lãi lỗ.
Tài khoản 911 được theo dõi trên sổ cái, sau đó được kế toán trưởng tính toán, kết chuyển xác định kết quả kinh doanh vào cuối tháng dựa trên các chứng từ có liên quan.
Dưới đây ta tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12 năm 2009 tại Công ty Cổ phần In Tổng Hợp Việt Cường.
- Ngày 01/12/2009: căn cứ vào phiếu xuất số 914, xuất bìa carton, mực lazer cho công ty trị giá 970.000đ
- Ngày 02/12/2009: căn cứ vào hóa đơn số 35740, in vé số cho Công ty sổ số Kiến thiết Việt Cường số tiền 166.909.091đ, thuế GTGT 16.690.909đ, khách hàng chưa trả tiền.
- Ngày 03/12/2009:
1/ Căn cứ vào hóa đơn số 35743, in block trung màu cho Công ty CP Duyên Việt số tiền 130.252.728đ, thuế GTGT 13.025.272đ, khách hàng chưa trả tiền.
2/ Căn cứ vào Hóa đơn 99160, in vé phà cho cục thuế TP Cần thơ số tiền 236.011.600đ, thuế GTGT 23.601.160đ, trả bằng tiền gửi ngân hàng.
3/ Căn cứ vào phiếu chi số 3075, chi tiền sửa xe, tiền đi công tác cho tài xế Hồ Ngọc Sơn số tiền 21.719.412đ.
- Ngày 04/12/2009: căn cứ vào phiếu thu lãi số 01, thu lãi TGNH-NHCT CT số tiền 1.188.066đ.
- Ngày 05/12/2009: căn cứ vào phiếu chi số 3092, chi trả tiền vận chuyển hàng giao cho khách số tiền 4.035.714đ.
- Ngày 06/12/2009: căn cứ vào hóa đơn số 99147, bán kẽm cho Công ty in TG số tiền 145.780.000đ, thuế GTGT 14.578.000đ, trả bằng tiền gửi ngân hàng.
- Ngày 07/12/2009
1/ Căn cứ vào hóa đơn số 99188, in tờ điều trị, phiếu khám bệnh cho trung tâm Tâm thần TPCT số tiền 63.500.000đ, thuế GTGT 6.350.000đ, trả bằng tiền mặt.
2/ Căn cứ vào phiếu chi số 3113, chi trả tiền vận chuyển block lịch giao TP HCM số tiền 5.056.000đ.
- Ngày 08/12/2009: căn cứ vào hóa đơn số 99200, bán kẽm cho Công ty in Hồ văn Tẩu số tiền 46.531.800đ, thuế GTGT 4.653.180đ, trả bằng tiền gửi ngân hàng.
- Ngày 09/12/2009:
1/ Căn cứ vào phiếu chi số 3177, chi trả tiền mua sổ bảo hiểm cho công nhân số tiền 600.000đ.
2/ Căn cứ vào hóa đơn số 99172, nhận in vé số cho Công ty sổ số HG số tiền 106.821.818đ, thuế GTGT 10.682.182đ, trả bằng tiền gửi ngân hàng.
3/ Căn cứ vào hóa đơn số 99210, bán kẽm cho Công ty CP in số 4 số tiền 308.567.000đ, thuế GTGT 30.856.700đ, khách hàng chưa trả tiền.
- Ngày 10/12/2009:
1/ Căn cứ vào phiếu chi số 3138 chi trần Văn Đức tiền vận chuyển hàng giao cho khách hàng số tiền 29.780.500đ
2/ Căn cứ vào phiếu thu số 2780, thu Công ty Cp Duyên Việt trả nợ tiền in block trung màu ngày 03/12/2009 số tiền 143.278.360đ
- Ngày 11/12/2009: căn cứ vào phiếu xuất 977, xuất nguyên vật liệu cho phân xưởng vé số, trị giá vốn 119.820.000đ
- Ngày 12/12/2009:
1/ Căn cứ vào hóa đơn số 99230, in tờ bướm cho trung tam Y Tế Dự Phòng TP CT số tiền 48.780.500đ, thuế GTGT 4.878.050đ, trả bằng tiền mặt.
2/ Căn cứ vào phiêu chi 3145, chi trả Lê Minh Thái tiền bốc vác giấy vé số, số tiền 2.478.000đ.
- Ngày 13/12/2009: căn cứ vào hóa đơn số 99251, bán kẽm cho Công ty In báo Hà Nội Mới số tiền 408.596.500đ, thuế GTGT 40.859.650, trả bằng tiền gửi ngân hàng.
- Ngày 14/12/2009: căn cứ vào phiếu chi 3164, chi Trần Văn Phước tiền đi công tác Trung Quốc từ 28/11-04/12/2009 số tiền 47.945.000đ.
- Ngày 15/12/2009:
1/ Căn cứ vào phiếu chi số 3186, chi trả tiền vận chuyển hàng giao Công ty sổ số HG số tiền 14.944.000đ.
2/ Căn cứ vào phiếu chi 3181, chi trả tiền điện thoại T11/2009 số tiền 4. - Ngày 16/12/2009:
1/ Căn cứ vào phiếu chi số 3208, chi trả DNTN Thành Long tiền lót vỉ hè cho Công ty số tiền 6.645.000đ.
2/ Căn cứ vào phiếu chi 3209, chi Nguyễn Quốc Hùng tiền vận chuyển giấy in sách giáo khoa số tiền 1.541.
1/ Căn cứ vào hóa đơn số 99274, in hộp thuốc cho nhà máy thuốc lá An Giang số tiền 187.568.000 đồng, thuế GTGT 18.756.800đ, trả bằng tiền mặt.
2/ Căn cứ vào hóa đơn số 99278, in vé số cho Công ty xổ số Cần Thơ, số tiền 168.545.455đ, thuế GTGT 16.854.545đ, trả bằng tiền mặt.
3/ Căn cứ vào hóa đơn số 99320, bán kẽm cho Công ty in Bình Định số tiền 347.657.600đ, thuế GTGT 34.765.760đ, khách hàng chưa trả tiền.
- Ngày 18/12/2009:
1/ Căn cứ vào phiếu thu lãi số 02 thu lãi TGNH-NHĐT và PTCT số tiền 987.500đ.
2/ Căn cứ vào phiếu chi số 3281 chi trả tiền vận chuyển hàng giao Công ty CPDV số tiền 5.394.000đ.
- Ngày 19/12/2009: Căn cứ vào phiếu chi số 3228 chi tiền xăng đi công tác cho công nhân kẽm số tiền 380.000đ.
- Ngày 20/12/2009:
1/ Căn cứ vào phiếu chi số 3220, chi trả tiền cơm quán Ngọc Mai tiền ăn tiếp khách số tiền 2.332.000đ.
2/ Căn cứ vào phiếu dịch vụ số 01, chi trả phí chuyển tiền ngân hàng NHĐT và PTCT số tiền 170.683đ.
3/ Căn cứ vào phiếu dịch vụ số 02, chi trả phí chuyển tiền ngân hàng NHCTCT số tiền 678.500đ.
- Ngày 21/12/2009:
1/ Căn cứ vào hóa đơn số 99346, in tờ bướm cho Trung tâm Y tế dự phòng TPCT số tiền 69.729.800đ, thuế GTGT 6.972.980đ, trả bằng tiền gửi ngân hàng.
2/ Căn cứ vào phiếu chi số 3250, chi trả tiền vận chuyển hàng giao cho nhà máy thuốc lá An Giang số tiền 2.334.000đ.
- Ngày 22/12/2009: Căn cứ vào phiếu dịch vụ số 03, chi trả lãi vay ngắn hạn NHCTCT số tiền 82.326.536đ.
- Ngày 23/12/2009:
1/ Căn cứ vào hóa đơn số 99365, in vé số cho Công ty xổ số Cần Thơ số tiền 168.545.455đ, thuế GTGT 16.854.545đ, khách hàng chưa trả tiền.
2/ Căn cứ vào phiếu chi số 3303, chi trả tiền vận chuyển kẽm đến Công ty in báo Hà Nội Mới số tiền 3.765.500đ.
- Ngày 24/12/2009:
1/ Căn cứ vào phiếu dịch vụ số 04, chi trả lãi vay dài hạn NHCTCT tháng 11/2009 số tiền 46.750.000đ.
2/ Căn cứ vào phiếu dịch vụ số 05, chi trả lãi vay dài hạn NHĐT và PTCT tháng 11/2009 số tiền 2.020.259đ.
3/ Căn cứ vào hóa đơn 99385, in block trung màu cho Công ty Cổ phần Duyên Việt số tiền 236.859.600đ, thuế GTGT 23.685.960đ, khách hàng chưa trả tiền.
- Ngày 25/12/2009:
1/ Căn cứ vào hóa đơn số 99390, in biên lai thu phí cho Cục thuế TPCT số tiền là 323.050.000đ, thuế GTGT 32.305.000đ, khách hàng chưa trả tiền.
2/ Căn cứ vào hóa đơn 99400, in sổ tay cho Trung tâm Sức khỏe lao động và Môi trường Cần Thơ số tiền 30.856.600đ, thuế GTGT 3.085.660, trả bằng tiền gửi ngân hàng.
- Ngày 26/12/2009:
1/ Căn cứ vào hóa đơn 99403, in hộp thuốc cho nhà máy thuốc lá An Giang số tiền 103.575.000đ, thuế GTGT là 10.357.500đ, khách hàng chưa trả tiền.
2/ Căn cứ vào phiếu chi 3243, chi trả tiền vệ sinh đô thị tháng 11+12/2009 số tiền 700.000đ.
- Ngày 27/12/2009: Căn cứ vào hóa đơn 99408, nhượng kẽm, giấy vụng, báo hư cho chú Phước số tiền 172.860.853đ, thuế GTGT 17.286.085đ, chưa trả tiền.
- Ngày 28/12/2009:
1/ Căn cứ vào hóa đơn số 99410, in báo màu đặc biệt cho tòa soạn Báo Nhân Dân số tiền 22.281.681đ, thuế GTGT là 2.228.168đ, trả bằng tiền mặt.
2/ Căn cứ vào phiếu chi số 3286, chi trả Viễn Thông Quân Đội phí gửi EMS tháng 11/2009 số tiền 744.000đ.
3/ Căn cứ vào phiếu chi số 3288, chi trả tiền mua gas, bếp ăn tháng 12/2009 số tiền 165.000đ.
- Ngày 29/12/2009:
1/ Căn cứ vào hóa đơn 99424, in vé số cho Công ty xổ số Cần Thơ số tiền 168.545.455đ, thuế GTGT là 16.854.545đ, trả bằng tiền mặt.
2/ Căn cứ vào hóa đơn số 99440, in sổ tay cho Trung Tâm Sức Khỏe Lao Động và Môi Trường Cần Thơ số tiền 161.904.762đ, thuế GTGT là 16.190.476đ, trả bằng tiền mặt.
- Ngày 30/12/2009:
1/ Căn cứ vào hóa đơn 99447, in vé số cho Công ty xổ Hậu Giang số tiền 408.396.355đ, thuế GTGT là 40.839.635đ, khách hàng chưa trả tiền.
2/ Căn cứ vào hóa đơn số 99552, bán kẽm cho Công ty Cổ phần In Số 4, số tiền 208.596.500đ, thuế GTGT 20.859.650đ, trả bằng tiền mặt.
3/ Căn cứ vào phiếu chi 3368 chi trả tiền vận chuyển hàng giao Cục thuế Thành phố Cần Thơ số tiền 36.243.000đ.
4/ Căn cứ vào phiếu chi 3370, chi trả DNTN Sản xuất giấy BT tiền mua giấy vệ sinh số tiền 1.036.320đ.
5/ Căn cứ vào phiếu chi 3415, chi trả Trần Thanh Hiếu tiền lãi vay vốn lưu động tháng 11+12/2009 số tiền 35.700.000đ.
- Ngày 31/12/2009:
1/ Căn cứ vào phiếu chi 3416, chi trả lãi vay dài hạn tháng 11+12/2009 cho Tòa soạn báo Tuổi Trẻ số tiền 32.160.000đ.
2/ Căn cứ vào chứng từ số 686, kế toán tính tiền lương tháng phải trả cho nhân viên quản lý xí nghiệp là 103.946.068đồng.
3/ Căn cứ vào chứng từ số 687, kế toán tính tiền lương phải trả cho nhân viên vận chuyển hàng là 48.786.500đ.
4/ Căn cứ vào chứng từ sô 708, kế toán xác định giá vốn sản phẩm kẽm hoàn thành là 2.806.168.348đ.
5/ Căn cứ vào hóa đơn số 99559, nhận in báo cho tòa soạn báo Tuổi Trẻ số tiền 651.502.870đ, thuế GTGT 65.150.287đ, trả bằng tiền mặt.
6/ Căn cứ vào hóa đơn số 99550, nhận in báo cho tòa soạn báo Nhân Dân số tiền là 450.658.500đ, thuế GTGT là 45.065.850đ, khách hàng chưa trả tiền.
7/ Kế toán kết chuyển các khoản doanh thu thuần, doanh thu từ hoạt động tài chính, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí tài chính vào tài khoản 911 để xác định lãi (lỗ) cuối kỳ.
Với việc tổ chức công tác kế toán tại Công ty là kế toán tổng hợp và áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Vì vậy, khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, ta sẽ ghi vào sổ kế toán theo trình tự lý thuyết dựa vào cơ sở lý luận chung mà ta đã trình bày ở chương I. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán là chứng từ ghi sổ, do đó từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, căn cứ vào chứng từ gốc định kỳ 5 ngày 1 lần kế toán lập chứng từ ghi sổ. Sau đây là các chứng từ ghi sổ được lập từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2009.