II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT TẠI CễNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠ
2. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm
2.1. Chứng từ sử dụng
* Doanh nghiệp sử dụng cỏc chứng từ
+ Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ, bảng phõn bổ nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ.
+ Húa đơn giỏ trị gia tăng mua nguyờn vật liệu, húa đơn tiền điện.
+ Bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn tiền lương cụng nhõn sản xuất, bảng phõn bổ tiền lương và BHXH.
+ Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ, bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung, phiếu xỏc nhận hoàn thành sản phẩm.
• Trỡnh tự luõn chuyển chứng tử
+ Đối với chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: Hàng ngày căn cứ vào yờu cầu của lịch sản xuất cỏc tổ sản xuất đối chiếu giữa mức vật tư cần thiết thực tế và lượng vật tư cũn tồn ở phõn xưởng để lập phiếu yờu cầu lĩnh vật tư. Phiếu phải ghi rừ họ tờn, chủng loại, số vật tư cần lĩnh, được quản đốc phõn xưởng thụng qua và tỡnh lờn phũng kế toỏn. Kế toỏn căn cứ vào yờu cầu lĩnh và khả năng cung cấp thực tế của kho để lập phiếu xuất kho. Thủ kho dựa vào số lượng ghi trờn phiếu xuất kho tiến hành làm thủ tục xuất kho và ghi thẻ kho cho từng loại tương ứng. Cuối ngày, thủ kho giao lại cỏc phiếu xuất kho về phũng kế toỏn để kiểm tra, ghi sổ kế toỏn.
+ Đối với chi phớ nhõn cụng trực tiếp: Tổ sản xuất ghi bảng chấm cụng hàng ngày đồng thời cỏc tổ, cỏc tổ trưởng chịu trỏch nhiệm ghi chộp và kiểm tra số lượng, chất lượng sản phẩm hoàn thành ở khõu cụng việc của mỡnh. Căn cứ vào bảng cấm cụng, phiếu ghi năng suất lao động cỏ nhõn và đơn giỏ tiền lương thời gian trả cho cụng nhõn sản xuất. Căn cứ vào phiếu xỏc nhận hoàn thành và đơn giỏ lương sản phẩm kế toỏn tớnh lương sản phẩm cho cụng nhõn sản xuất. Cuối thỏng, cỏc tổ tổng hợp ngày cụng, kết quả sản xuất đưa lờn phõn xưởng, phõn xưởng tự dựa trờn thời gian, kết quả lao động của mỗi tổ để tớnh lương, thưởng, cỏc khoản giảm trừ của mỗi cụng nhõn, từ đú lập bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương của cả phõn xưởng. Phõn xưởng nộp
bảng này lờn bộ phận tổ chức lao động tiền lương phụ thuộc phũng tổ chức cựng với giải trỡnh chi tiết về cụng hưởng lương thời gian, cụng hưởng lương sản phẩm, sản lượng sản xuất của từng tổ, tớnh chớnh xỏc của cỏc chứng từ, phờ duyệt và chuyển sang phũng kế toỏn. Kế toỏn tiền lương lập bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội, sau đú nhập số liệu vào mỏy lờn sổ Nhật ký chung, sổ cỏi TK 622, và cỏc sổ chi tiết cú liờn quan.
2.2. Trỡnh tự hạch toỏn
2.2.1. Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn theo dừi chi tiết nguyờn vật liệu được xuất dựng. Nợ TK 6214: 32560694,64 Giấy Krỏp mộc định lượng 150 : 19902329,67 Giấy Krỏp mộc định lượng 130 : 3048970,89 Giấy Krỏp mộc định lượng 180 : 9609394,08 Cú TK 1521: 32560694,64
Cụng ty cổ phần sản xuất và Thương mại Viglacera 676 Hoàng Hoa Thỏm - Tõy Hồ - Hà Nội
PHIẾU XUẤT KHO Số 42
Ngày 23 thỏng 1 năm 2006 Người nhận hàng:
Đơn vị: BCHBT2 - Bựi Thị Hương PX Mỏ phanh Địa chỉ: Văn phũng phõn xưởng mỏ phanh
Nội dung: Xuất vật tư sản xuất mỏ phanh
Mó kho Tờn vật tư TK nợ TK cú ĐVT Số lượng Giỏ Thành tiền
KHOVMT 03352 Zoăng pittụng chớnh TDMYA 450