2. 1.1.Chức năng nhiệm vụ,đặc điểm và vị trớ của cụng ty TNHH thương mại đầu tư và
3.1.2 Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý
Lưu thụng hàng húa là khõu vụ cựng quan trọng, nú là cầu nối giữa nơi thiếu hàng húa và thừa hàng húa hay chớnh là giữa cung cầu hàng húa. Nếu tỏc động tốt ở khõu này thỡ khụng những làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp mà cũn gúp phần giải quyết một số vấn đề xó hội như vấn đề dư thừa lao động... Trong năm qua cụng ty rất chỳ trọng đến khõu này. Với khối lượng hàng húa tiờu thụ lớn, để đỏp ứng được kịp khõu tiờu thụ cụng ty đó bỏ ra một lượng chi phớ bỏn hàng lớn đỏp ứng yờu cầu thực tế phỏt sinh. Cụng ty sử dụng TK 641 - Chi phớ bỏn hàng - để theo dừi và phản ỏnh trung thực vấn đề này.
Hàng ngày, khi CPBH phỏt sinh, căn cứ vào cỏc chứng từ phỏt sinh: bảng thanh toỏn lương và phõn bổ lương, bảng phõn bổ khấu hao, Húa đơn thanh toỏn điện, nước, ... kế toỏn chi phớ nhập số liệu vào mỏy để lờn Nhật ký chung cho cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, đồng thời vào sổ chi tiết TK 641.
TK 641 chi tiết:
- 641100: Chi phớ bỏn hàng - 641200: Chi phớ bao bỡ - 641214: Khấu hao
- 641334: Lương nhõn viờn - 6413383: Bảo hiểm xó hội
- 6413384: Bảo hiểm y tế - 641500: Chi phớ bảo hành - 641900: Chi phớ quảng cỏo.
Sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng
Tài khoản 641: Chi phớ bỏn hàng Thỏng /200
Ngày Số HĐ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
Nợ Cú
15/10 0314 Chiến thắng biển quảng cỏo 331 70.000.000 6/10 46 Thanh toỏn tiền mua ĐK 111
… … … …
31/10 PKT Trớch tiền lương của phũng thị trường 3341 Kết chuyển 911 Tổng Dư 0 Người lập biểu (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Thủ trưởng (ký, họ tờn)
Bảng tổng hợp chi phớ bỏn hàng
Thỏng /200
STT TK đối ứng Số tiền TK phản ỏnh
Mó TK ghi Nợ TK ghi Cú
1 Chi phớ bỏn hàng 250.000.000 6411 1111 2 Xuất kho mũ bảo hiểm
khuyến mại
33.091.009 641 156
3 Thanh Toỏn tiền quảng cỏo 39.418.181 641 1111 4 Thanh toỏn tiền xăng dầu 1.452.864 641 1111 5 Thanh toỏn BHXH 15% 997.020 641 3383 6 Thanh toỏn BHYT 2% 132.936 641 3384
… …
… …
Tổng 965.827.340
Sổ cỏi Chi phớ bỏn hàng
Tài khoản 641: Chi phớ bỏn hàng Thỏng 12/2005
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
Số Ngày Nợ Cú
90B 11/10 Thanh toỏn tiền điện thoại 1111 480.000 PKT13
/10
16/10 Thanh toỏn chi phớ cụng tỏc 141 7.046.812
.. … … … … … PKTT 10 31/10 Phõn bổ chi phớ bỏn hàngcho hoạt động SX 9112 3.500.000 … … … …. Tổng 7.526.812 Dư 0 Người lập biểu (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Thủ trưởng (ký, họ tờn)
Trong năm 2003, chi phớ quản lý của cụng ty bao gồm cỏc khoản thuộc chi phớ quản lý như lương cỏn bộ quản lý, bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn, chi phớ văn phũng phẩm, khấu hao cơ bản, chi phớ hội nghị, tiếp khỏc, chi ăn trưa, đào tạo cỏn bộ... Để theo dừi và hạch toỏn chi phớ quản lý kế toỏn cụng ty sử dụng TK 642. Nhưng trong thực tế, cụng ty khụng hạch toỏn CPQLDN vào TK 642 mà hạch toỏn luụn vào TK 641. Như vậy trờn Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp, Sổ Cỏi TK 641 bao gồm cả CPBH và CPQL.
3.1.3 Xỏc định kết quả tiờu thụ
Cụng ty thực hiện xỏc định kết quả vào cuối mỗi thỏng.
Khi cú cỏc nghiệp vụ liờn quan đến bỏn hàng phỏt sinh, kế toỏn tiến hành ghi sổ, lờn sổ chi tiết, mỏy tự liờn sổ tổng hợp, kết chuyển xỏc định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
Doanh nghiệp sử dụng TK 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh” Sơ đồ : Trỡnh tự hạch toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi định kỳ
Phiếu xuất kho Thẻ kho Biờn bản kiểm
kờ
Giấy nộp tiền Bỏo cỏo bỏn hàng
Nhật ký chung
Sổ cỏi tài khoản 156,511,632,642
Sổ cỏi tài khoản 911
Bảng bỏo cỏo kế toỏn
Sổ cỏi
Tài khoản 911.2: xỏc định kết quả kinh doanh SX Thỏng /200
NTGS CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
Số Ngày Nợ Cú
30/10 Lợi nhuận chưa phõn phối
421.2 3.855.933.819
Doanh thu hoạt động TC 515 1.054.155 Chi phớ bỏn hàng phớ và lệ phớ 6415 2.886.000 … .. … Tổng 28.118.335.06 1 28.118.335.061 Dư
Đơn vị:cụng ty TNHH tm đầu tư và
phỏt triển cụng nghệ Mẫu số B02 - DN
Địa chỉ: Ban hành kốm theo QĐ số 167/200/QĐ của BTC ngày 25/10/2000
Bộ trưởng bộ tài chớnh
Kết quả hoạt động kinh doanh Năm 2003
Đơn vị tớnh: VNĐ Chỉ tiờu Mó số Kỳ này Tổng doanh thu 01 Trong đú: - Doanh thu bỏn hàng bỏn - Doanh thu bỏn thành phẩm - Doanh thu cung cấp cỏc dịch vụ
Cỏc khoản giảm trừ 03
- Chiết khấu thương mại 04
1. Doanh thu thuần 10
2. Giỏ vốn hàng bỏn 11
3. Lợi nhuận gộp (20=10-11) 20
4. CPBH, QLDN 21, 22
5. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20-21, 22) 30
6. Thu nhập tài chớnh 31
7. Chi phớ hoạt động tài chớnh 32 8. Lợi nhuận hoạt động tài chớnh (31-32) 40
9. Thu nhập khỏc 41
10. Chi phớ khỏc 42
11. Lợi nhuận khỏc (40=41-42) 50 12. Tổng lói lỗ (30+40+50) 60
Chương III
Phương hướng hoàn thiện cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả tiờu thụ