(Bộ tài chớnh)
Căn cứ thụng tư duyệt y dự toỏn: Số 135 Ngày 13 thỏng 1 năm 2012 Yờu cầu kho bạc Nhà nước : Chuyển khoản trả tước người bỏn:
Nợ TK: 331 30.000.000 Cú TK: 112 30.000.000 Chi ngõn sỏch số tài khoản 10
Chi ngõn sỏch số tài khoản 10
Đơn vị được hưởng: Cụng ty vật tư vận tải xi măng Hà Nội. Số tài khoản: …………..
Tại Ngõn hàng Đầu tư và Phỏt triển Hải Phũng Lý do: trả trước cho người bỏn
Số tiền là: 30.000.000
Viết bằng chữ: Ba mươi triệu đồng chẵn.
Ngày 13 thỏng 1 năm 2012
Kế toỏn trưởng Giỏm đốc ngõn hàng
(đó ký) (đó ký, đúng dấu)
Căn cứ vào cỏc chứng từ GBN và GBC ở trờn kế toỏn vào sổ chi tiết tiền gửi, sổ nhật ký thu (chi) tiền gửi:
Biểu số 10:
CễNG TY XI MĂNG HẢI PHềNG Mẫu số S08 - DN
Minh Đức – Thủy Nguyờn – Hải Phũng ( ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở tài khoản giao dịch: ngõn hàng đầu tư và phỏt triển Hải Phũng Số hiệu tài khoản tại nơi giao dịch: TK 112
NT GS
Diễn giải TK
ĐƯ
Ghi chỳ
SH NT (gửi vào)Thu (Rỳt ra)Chi Cũn lại
A C D E 1 2 3 G
- Số dư đầu năm - - 5.429.417.052 -
- Số phỏt sinh trong thỏng 1
02/01 GBC 02/01 Thu tiền bỏn hàng 511 200.000.000 629.417.052
333
1 20.000.000 649.417.052
13/0
1 GBN 13/01 Chuyển trả trước người bỏn 331 30.000.000 619.417.052
…. ……. …… …….. ….. …….. …….. ……… …… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng phỏt sinh thỏng
Số dư cuối thỏng 2.467.360.000 3.243.000.900 4.653.776.152
Người ghi sổ kế toỏn trưởng giỏm đốc
( Nguồn trớch dẫn: phũng kế toỏn cụng ty)
Biểu số 11 :
CễNG TY XI MĂNG HẢI PHềNG Mẫu số S03a1 - DN
Minh Đức – Thủy Nguyờn – Hải Phũng ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ TIỀN NHẬT Kí THU TIỀN
Năm: 2012 Đơn vị tớnh: đồng NT GS Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 112 Ghi Cú cỏc TK SH NT TK 511 TK3331 TK khỏc Số tiền Số hiệu A C D E 1 2 3
- Số trang trước chuyển sang 1.456.870.000 - - - -
02/01 GBC 02/01 Thu tiền bỏn hàng 220.000.000 200.000.000 20.000.000 - - 14/01 GBC 14/01 Vay ngắn hạn nhập quỹ tiền gửi 200.000.000 - - 200.000.000 311
… ……… ……… ……… ….. ………. …….. …… …….
- Cộng chuyển trang sau 3.425.230.000
2.000.000.00
0 200.000.000
1.225.230.00 0 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
( Nguồn trớch dẫn: phũng kế toỏn cụng ty)
Biểu số 12 :
CễNG TY XI MĂNG HẢI PHềNG Mẫu số S03a2 - DN
Minh Đức – Thủy Nguyờn – Hải Phũng ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ TIỀN NHẬT Kí CHI TIỀN
Năm: 2012 Đơn vị tớnh: đồng NT GS Chứng từ Diễn giải Ghi Cú TK 112 Ghi Nợ cỏc TK SH NT TK 331 TK 133 TK 152 TK khỏc Số tiền Số hiệu A C D E 1 2 3 4
- Số trang trước chuyển sang 2.436.600.000 - - -
13/01 GBN 13/01 Chuyển trả trước người bỏn 30.000.000 30.000.000 - - 14/01 GBN 14/01 Trả tiền hàng kỳ trước 275.000.000 275.000.000 - -
…. …….. ….. …….. …….. …… ….. ….. ….. …
- Cộng chuyển trang sau 3.257.880.000 1.257.000.000 75.000.000 745.900.000 1.180.880.000 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
( Nguồn trớch dẫn: phũng kế toỏn cụng ty)
Tổng hợp sổ nhật ký thu (chi) tiền gửi kế toỏn vào sổ cỏi tài khoản tiền gửi ngõn hàng:
Biểu số 13:
CễNG TY XI MĂNG HẢI PHềNG Mẫu số S03b - DN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Minh Đức – Thủy Nguyờn – Hải Phũng ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Thỏng 01 năm 2012
Tờn tài khoản: Tiền gửi ngõn hàng
Số hiệu: 112 Đơn vị tớnh: đồng NT GS Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK ĐƯ Số tiền SH NT Trang số STT dũng Nợ Cú A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm 5.429.417.052 -
Số phỏt sinh trong thỏng 1
31/0 1
NKĐB thu tiền Doanh thu bỏn hàng
511 2.000.000.000 -
Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước 200.000.000 -
Vay ngắn hạn nhập quỹ tiền gửi 311 200.000.000 -
….. ….. …. ……… …….. ….. …… 31/0 1 NKĐBchi tiền Phải trả người bỏn - 1.257.000.000 Nguyờn vật liệu - 745.900.000 …… ….. …… …… ………. …….. ……… Cộng số phỏt sinh thỏng 2.467.360.000 3.243.000.900
Số dư cuối thỏng 4.653.776.152 -
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Đó ký) (Đó ký) (đó ký)
3.2. Kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ: 3.2.1. Đặc điểm cơ bản:
Để quản lý tốt NVL, CCDC, kế toỏn vật tư của cụng ty sử dụng chứng từ là phiếu nhập kho và phiếu xuất kho để hạch toỏn cho tất cả cỏc loại NVL, CCDC. Đồng thời để theo dừi cho từng loại NVL, CCDC, tại kho, thủ kho ở thẻ kho để theo dừi về mặt số lượng ; cũn tại phũng kế toỏn, kế toỏn mở sổ chi tiết để theo dừi cho cả về mặt số lượng và giỏ trị của từng loại, từng thứ NVL, CCDC tương ứng với thẻ kho đó mở.
3.2.2. Tài khoản sử dụng:
- TK 152 “Nguyờn vật liệu” . Theo cụng dụng cụng ty của từng loại NVL cụng ty đó chia thành cỏc tài khoản cấp 2 như sau:
+ TK 1521: nguyờn vật liệu chớnh. + TK 1522: vật liệu phụ.
+ TK 1523: nhiờn liệu.
+ TK 1524: phụ tựng thay thế.
+ TK 1525: vật liệu và thiết bị xõy dựng cơ bản.
- TK 153 “cụng cụ dụng cụ”. Tài khoản này dựng để phản ỏnh trị giỏ hiện cú và tỡnh hỡnh biến động tăng, giảm cỏc loại CCDC của cụng ty.
Việc phõn bổ vật liệu, cụng cụ dụng cụ cho cỏc đối tượng sử dụng được phõn thành cỏc mó số cụ thể.
3.2.3. Quy trỡnh kế toỏn:
Sơ đồ 7: Quy trỡnh kế toỏn NVL, CCDC:
Diễn gải: Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn gốc như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, HĐ GTGT mua vào,… kế toỏn ghi sổ nhật ký chung đồng thời vào thẻ kho và sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ. Căn cứ vào nhật ký chung kế toỏn ghi sổ cỏi tài khoản 152, 153 và cỏc tài khoản khỏc liờn quan.
Cuối thỏng lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn đối chiếu với sổ cỏi tài khoản 152, 153,…. Lập bảng cõn đối phỏt sinh và bỏo cỏo tài chớnh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối cựng là tổ chức bảo quản và lưu trữ chứng từ.
Vớ dụ khảo sỏt minh họa:
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/01/2012 mua 296 tấn phụ gia đỏ ba gian nhập kho theo PNK số 01 với đơn giỏ chưa thuế là 73.060 đồng/tấn ( thuế GTGT 5%) thanh toỏn bằng chuyển khoản.
Nghiệp vụ 2: Ngày 09/01/2012 xuất kho 40.960 tấn phụ gia đỏ ba gian sử dụng cho xưởng nghiền xi măng.
PNK, PXK, HĐ GTGT, … Thẻ kho Sổ cỏi TK 152,153,… Sổ chi tiết TK 152,153,… Bảng tổng hợp Nhập – xuất- tồn Nhật ký chung Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra Bảng cõn đối số
phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày:
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Kiểm tra đối chiếuBÁO CÁO TÀI
CHÍNH Bảng cõn đối số
Biểu số 14:
HểA ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTGT-3LL Ngày 09 thỏng 01 năm 2012 DP 199 - B
N 0091121 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty vật tư vận tải xi măng Hà Nội.
Địa chỉ: 21B Cỏt Linh – Hà Nội Số tài khoản:……… Điện thoại:………. MS 01 0077392 0
Họ,tờn người mua: Cụng ty xi măng Hải Phũng.
Địa chỉ: Minh Đức – Thủy Nguyờn – Hải Phũng. Số tài khoản: ………
Hỡnh thức thanh toỏn: chuyển khoản MS 02 0015521 9 STT Tờn hàng húa
dịch vụ
Đơn vị
tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3= 1*2 1 Phụ gia (đỏ ba zan) Tấn 296 73.060 21.625.760 Cộng tiền hàng: 21.625.760
Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT: 1.081.288 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 22.707.048
Số tiền viết bằng chữ: Hai hai triệu bảy trăm linh bảy nghỡn khụng trăm bốn tỏm đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
( đó ký) (đó ký) (đúng dấu, đó ký)
Biểu số 15:
CễNG TY XI MĂNG HẢI PHềNG Mẫu số 01 - VT
Bộ phận: Tổng kho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
PHIẾU NHẬP VẬT TƯ
Ngày 02 thỏng 01 năm 2012
Họ và tờn người giao hàng: Anh Ân – Cụng ty vật tư vận tải xi măng Địa chỉ: 21 B Cỏt Linh- Hà Nội
Nội dung: Nhập đỏ ba gian Nụng Cống thỏng 1/2012 Nhập tại kho: K12 – kho phụ gia
Đơn vị tớnh: đồng Số TT Tờn nhón hiệu, quy cỏch Đơn vị tớnh
Mó vật tư Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Phụ gia (đỏ ba gian) Tấn 21.12.00.00.19 296 296 73.060 21.625.760 Tổng cộng 21.625.760
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi mốt triệu sỏu trăm hai lăm nghỡn bảy trăm sau mươi đồng chẵn.
Nhập kho ngày 02 thỏng 01 năm 2012
Phụ trỏch đơn vị Kế toỏn người giao Tổng kho
(đó ký) (đó ký) (đó ký) (đó ký)
Biểu số 16:
CễNG TY XI MĂNG HẢI PHềNG Mẫu số 02 - VT
Đơn vị: Tổng kho
PHIẾU XUẤT VẬT TƯ Số: 01a
Ngày 09 thỏng 01 năm 2012
Bộ phận sử dụng: Phõn xưởng nghiền đúng bao xi măng – PX80004 Lý do sử dụng: Nghiền xi măng
Xuất tại kho: K12 – kho phụ gia
Đơn vị tớnh: đồng
S Số TT
Tờn vật tư VtưTK Mó vật tư ĐVT Số lượng đơn vịGiỏ Thành tiền
1 1 3 Phụ gia đỏ ba gian 152119 21.12.00.00.18 Tấn 23.430 - - Tổng cộng - Số tiền viết bằng chữ: …….
Xuất ngày 09 thỏng 01 năm 2012
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người nhận Thủ kho
(đó ký) (đó ký) (đó ký) (đó ký)
Căn cứ vào HĐGTGT hoặc PXK 01a, PNK01a kế toỏn vào thẻ kho, sổ nhật ký chung và sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ:
Biểu số 17:
CễNG TY XI MĂNG HẢI PHềNG Mẫu số S11 - DN
Minh Đức – Thủy Nguyờn – Hải Phũng ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Thỏng 01 năm 2012 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản: 152119 Tờn kho: Kho phụ gia
Tờn nhón hiệu, quy cỏch vật tư: phụ gia đỏ ba gian Đơn vị tớnh: tấn
STT
Ngày
thỏng Số hiệu chứng từ Diễn giải
Ngày nhập xuất Số lượng Ký xỏc nhận của kế toỏn Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất A B C D E F 1 2 3 G
Số dư đầu năm 28.381
Số phỏt sinh thỏng 1
1 02/01 PN01a - Phụ gia đỏ ba gian 02/01 296 - 28.677
2 09/01 - PX 01a Xưởng nghiền xi măng 09/01 - 23.430 5.247
3 10/01 PN02a - Phụ gia đỏ ba gian 10/01 15.125 - 20.370
4 12/01 PN03a - Phụ gia đỏ bagian 12/01 5.245 25.617
…. …. ….. …… …… …… …… ……. …….. ….
Cộng phỏt sinh thỏng 30.075 40.960
Số dư cuối thỏng 17.496
Người lập Giỏm đốc Kế toỏn trưởng
(đó ký) (đó ký) (đó ký)
Biểu số 18:
CễNG TY XI MĂNG HẢI PHềNG Mẫu số S10 - DN
Minh Đức – Thủy Nguyờn – Hải Phũng ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ ( SẢN PHẨM, HÀNG HểA)
Thỏng 01 năm 2012
Tài khoản: 152 Tờn kho: Kho phụ gia Đơn vị tớnh: tấn
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Đơn giỏ Nhập Xuất Tồn
SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A D 1 2 3 4 5
Số dư đầu năm 18.381 1.402.952.801
Số phỏt sinh thỏng 1
PN01a 02/01 Phụ gia đỏ ba gian 112 73.060 296 21.625.760 - - 18.677 PX01a 09/01 Xuất nghiền xi măng 621 - - - 23.430 1.811.971.937 5.247 PN02a 10/01 Phụ gia đỏ ba gian 112 76.240 15.125 1.153.130.000 - - 20.370 PN03a 12/01 Phụ gia đỏ bagian 112 78.356 5.245 410.977.220 - - 25.617
…. ….. …… …. ……. ….. ……….. …. …. … ……. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng phỏt sinh thỏng 30.075 3.117.774.110 40.960 3.167.664.128
Số dư cuối thỏng 17.496 1.353.062.783
Kế toỏn trưởng Người ghi sổ Giỏm đục
(Đó ký) (đó ký) (đó ký)
( Nguồn trớch dẫn: phũng kế toỏn cụng ty)
CễNG TY XI MĂNG HẢI PHềNG Mẫu số S11 - DN
Minh Đức – Thủy Nguyờn – Hải Phũng ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG
(Đơn vị tớnh: đồng)
NT
GS Chứng từ
Diễn giải Đó ghi
Sổ Cỏi STT dũng Số hiệu TK ĐƯ Số phỏt sinh SH NT A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang 6.453.677.000 6.453.677.000
02/01 PN01a 02/01 Phụ gia đỏ ba gian x 01 152 21.625.760 -
x 133 2.162.576 -
x 112 - 23.788.336
09/01 PX01a 09/01 Xuất nghiền xi măng x 02 621 1.811.971.937 -
x 152 - 1.811.971.937
10/01 PN02a 10/01 Phụ gia đỏ ba gian x 03 152 1.153.130.000 -
x 133 115.313.000 -
x 112 - 1.268.443.000
12/01 PN03a 12/01 Phụ gia đỏ ba gian x 04 152 410.977.220 -
x 133 41.097.722 -
x 112 - 452.074.942
…. … …… …….. … …. ….. …….. ……..
Số chuyển sang trang sau 9.556.278.215 9.556.278.215
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(đó ký) (đó ký) (đó ký, đúng dấu) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
( Nguồn trớch dẫn: phũng kế toỏn cụng ty)
Biểu số 20:
CễNG TY XI MĂNG HẢI PHềNG Mẫu số S03b - DN
Minh Đức – Thủy Nguyờn – Hải Phũng ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Thỏng 01 năm 2012 Tờn tài khoản: Nguyờn vật liệu
Số hiệu: 152 Đơn vị tớnh: đồng NT GS Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK ĐƯ Số tiền SH NT Trang số STT dũng Nợ Cú A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm 4.567.879.254 -
Số phỏt sinh trong thỏng 1
02/01 PN01a 02/01 Phụ gia đỏ ba gian 112 21.625.760 -
09/01 PX01a 09/01 Xuất cho xưởng nghiền xi măng 621 - 1.811.971.937
10/01 PN02a 10/01 Phụ gia đỏ ba gian 112 1.153.130.000 -
12/01 PN03a 12/01 Phụ gia đỏ bagian 112 410.977.220 -
….. ….. …….. ………. …….. …….. ……..
Cộng số phỏt sinh thỏng 5.674.320.000 7.325.678.000
Số dư cuối thỏng 2.916.521.254 -
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Đó ký) (Đó ký) (đó ký)
3.3. Kế toỏn tài sản cố định: 3.3.1. Đặc điểm cơ bản:
Cụng ty xi măng Hải Phũng là doanh nghiệp sản xuất cú quy mụ lớn. TSCĐ cú giỏ trị lớn trong tổng tài sản.
Khấu hao TSCĐ được quy định như sau: Nhà cửa, vật kiến truc: 10 – 20 năm Mỏy múc thiết bị: 5– 20 năm
Phương tiện vận tải: 5 – 10 năm Thiết bị văn phũng: 3 - 7 năm
Và được tớnh khấu hao theo phương phỏp đường thẳng.
Kế toỏn TSCĐ của cụng ty theo dừi TSCĐ về nguyờn giỏ, giỏ trị khấu hao, giỏ trị cũn lại, bộ phận sử dụng, mục đớch sử dụng hay là theo dừi chi tiết cỏc nghiệp vụ làm tăng hoặc giảm TSCĐ đồng thời tớnh và phõn bổ khấu hao.
3.3.2. Tài khoản sử dụng:
- TK 211 “ TSCĐHH”: tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị hiện cú và biến động tăng giảm của toàn bộ TSCĐHH của cụng ty theo nguyờn giỏ. Cú cỏc tài khoản cấp 2 sau:
TK 2112: Nhà cửa vật kiến trỳc TK 2113: Mỏy múc, thiết bị.
TK 2114: Phương tiện vận tải truyền dẫn. TK 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý.
TK 2118: TSCĐHH khỏc.
- TK 213: “TSCĐVH”: Tài khoản này dựng để phản ỏnh nguyờn giỏ của TSCĐ hiện cú và tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ của đơn vị. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.3.3: Quy trỡnh kế toỏn:
Sơ đồ 8: Trỡnh tự ghi sổ phần hành kế toỏn TSCĐ:
Diễn giải: Hàng ngày khi căn cứ vào cỏc biờn bản, tài liệu liờn quan đến sự biến động của TSCĐ, kế toỏn lập thẻ TSCĐ để theo dừi sự tăng giảm của TSCĐ. Kế toỏn dựa vào cỏc thẻ TSCĐ theo dừi cho từng TSCĐ tập hợp vào sổ TSCĐ để quản lý TSCĐ của toàn cụng ty.
Kế toỏn phõn bổ khấu hao TSCĐ để phục vụ cho kế toỏn giỏ thành. Để vào được sổ nhật ký chung kế toỏn lập phiếu kế toỏn sau đú ghi sổ cỏi TK 211, 214 và cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan.
Cuối thỏng kế toỏn lập bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ đối chiếu với sổ cỏi TK 211, 214, lập bảng cõn đối số phỏt sinh và bỏo cỏo tài chớnh.
Cuối cựng là tổ chức bảo quản và lưu trữ chứng từ.
Vớ dụ khảo sỏt minh họa: Ta cú Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao