i u ki n áp d ng: Doanh nghi p có quy trình SX ph c t p ki u liên t c nh ng đ i t ng tính giá thành là thành ph m hoàn thành giai đo n công ngh cu i cùng.
i t ng k toán chi phí s n xu t: T ng phân x ng, t ng công đo n ch bi n. Chi phí v t li u tính cho thành ph m Chi phí b c 1 tính cho thành ph m Chi phí b c 2 tính cho thành ph m Chi phí b c ... tính cho thành ph m Chi phí b c N tính cho thành ph m T ng giá thành s n ph m hoàn thành Giá thành bán thành ph m b c 2 Giá thành bán thành ph m b c (N-1) Giá thành bán thành ph m b c 1 Chi phí NVL chính Chi phí ch bi n b c 2 Giá tr s n ph m d dang b c 2 Chi phí ch bi n b c 1 Giá tr s n ph m d dang b c 1 + - = Chi phí ch bi n b c 3 + + - = - Giá tr s n ph m d dang b c 3 + Chi phí ch bi n b c N Giá tr s n ph m d dang b c N - … T ng giá thành thành ph m =
i t ng tính giá thành: Thành ph m hoàn thành giai đo n công ngh cu i cùng.
1.7 T ch c công tác k toán theo các hình th c s
Hình th c s k toán là m t h th ng các lo i s k toán có ch c n ng ghi chép, k t c u n i dung khác nhau, đ c liên k t v i nhau trong m t trình t h ch toán trên c s c a ch ng t g c.
Tùy theo lo i hình, quy mô và đi u ki n k toán, m i doanh nghi p có th áp d ng m t hình th c k toán phù h p. Các tiêu th c đ phân bi t các hình th c k toán này là: s l ng s sách k toán c n dùng, lo i s s d ng, nguyên t c k t c u các ch tiêu dòng, c t s , trình t h ch toán trên s đ n v . Trên th c t có 4 hình th c k toán sau:
1.7.1 Hình th c Nh t ký - S cái
- H ng ngày, c n c ch ng t đã đ c ki m tra h p l , k toán đ nh kho n r i ghi tr c ti p vào Nh t ký - S cái. N u các ch ng t g c cùng lo i phát sinh nhi u l n trong ngày thì ghi vào b ng t ng h p ch ng t g c cùng lo i, cu i ngày hay đ nh k (3-5 ngày) c ng các b ng kê ch ng t g c cùng lo i r i l y s t ng đó ghi vào s Nh t ký - S cái.
- Cu i k , c ng phát sinh trên s Nh t ký - S cái và các s chi ti t đ xácđ nh s d cu i k c a t ng TK c p 1 và c p 2. C n c vào s t ng và s d trên s k toán chi ti t, l p B ng t ng h p chi ti t. i chi u s li u trên B ng t ng h p chi ti t v i các s li u t ng ng trên B ng cân đ i tài kho n, n u đã kh p đúng k toán ti n hành l p B ng cân đ i k toán và các BCTC khác.
S l ng và lo i s g m s m t quy n Nh t ký - S cái và s l ng s , th chi ti t cho m t s đ i t ng c n thi t.
S đ 1.14 S đ trình t h ch toán theo hình th c Nh t ký- S cái
Ch ng t g c
B ng t ng h p ch ng t g c
Nh t ký - S cái Báo cáo k toán
S , th h ch toán chi ti t
B ng t ng h p chi ti t
Ghi hàng ngày: Quan h đ i chi u: Ghi cu i tháng:
u đi m: n gi n, d làm, d ki m tra, đ i chi u, thích h p v i các đ n v quy mô nh , ít nghi p v kinh t , n i dung ho t đ ng kinh t đ n gi n, s d ng ít tài kho n, s ng i làm k toán ít.
Nh c đi m: Không áp d ng đ c cho các đ n v k toán v a và l n. K t c u s không thu n ti n cho nhi u ng i cùng ghi s m t lúc nên công vi c báo cáo b ch m tr .
1.7.2 Hình th c Nh t ký chung
ây là hình th c k toán đ n gi n, thích h p v i m i đ n v h ch toán, đ c bi t thu n l i khi s d ng máy vi tính đ x lý thông tin k toán.
Hàng ngày c n c vào các ch ng t g c đ ghi nghi p v phát sinh vào s nh t ký chung theo trình t th i gian. Hàng ngày ho c đ nh k l y s li u trên nh t ký chung chuy n ghi vào s cái. Cu i tháng c ng s li u c a s cái và l y s vào b ng cân đ i s d và s phát sinh c a các tài kho n t ng h p.
S l ng và lo i s g m s nh t ký, s cái và các s chi ti t c n thi t.
S đ 1.15 S đ trình t h ch toán theo hình th c Nh t ký chung
Ghi hàng ngày: Quan h đ i chi u: Ghi cu i tháng: Ch ng t g c Nh t ký chung S cái
B ng cân đ i tài kho n Báo cáo k toán Nh t ký chuyên dùng S , th h ch toán chi ti t B ng t ng h p chi ti t
u đi m: Thu n ti n đ i chi u ki m tra chi ti t theo t ng ch ng t g c, ti n cho vi c s d ng k toán máy.
Nh c đi m: M t s nghi p v b trùng l p do v y cu i tháng ph i lo i b s li u trùng m i ghi vào s cái.
1.7.3 Hình th c Ch ng t ghi s
ây là hình th c k toán phát tri n cao h n so v i các hình th c Nh t ký chung hay Nh t ký – S Cái trong l nh v c thi t k h th ng s đ t m c tiêu h p lý hóa cao nh t trong h ch toán k toán trên các m t.
H ng ngày, nhân viên k toán c n c vào ch ng t g c đã đ c ki m tra l p các ch ng t ghi s . i v i nh ng nghi p v kinh t phát sinh nhi u và th ng xuyên, ch ng t g c sau khi đ c ki m tra đ c ghi vào b ng t ng h p ch ng t g c, đ nh k c n c vào b ng t ng h p ch ng t g c đ l p các ch ng t ghi s .
Ch ng t ghi s sau khi đ c l p xong chuy n đ n k toán tr ng ký duy t r i chuy n cho b ph n k toán t ng h p v i đ y đ ch ng t g c kèm theo đ b ph n này ghi vào s đ ng ký ch ng t ghi s sau đó ghi vào s cái.
S l ng và lo i s g m:
- S ch ng t ghi s (S nh t ký tài kho n) - S đ ng ký ch ng t ghi s (Nh t ký t ng quát) - S cái tài kho n (S t ng h p cho t ng tài kho n) - S chi ti t cho m t s đ i t ng.
S đ 1.16 S đ trình t h ch toán theo hình th c Ch ng t ghi s
Ghi hàng ngày: Quan h đ i chi u: Ghi cu i tháng: Ch ng t g c (B ng t ng h p ch ng t g c) Ch ng t ghi s S cái
B ng cân đ i tài kho n Báo cáo k toán
S qu S đ ng ký ch ng t ghi s S , th h ch toán chi ti t B ng t ng h p chi ti t
u đi m: D làm, d ki m tra, đ i chi u, công vi c k toán đ c phân đ u trong tháng, d phân công chia nh . Hình th c này thích h p v i m i lo i hình, quy mô đ n v SXKD và hành chính s nghi p.
Nh c đi m: Ghi chép trùng l p, làm t ng kh i l ng ghi chép chung nên nh h ng đ n n ng su t lao đ ng và hi u qu c a công tác k toán.
1.7.4 Hình th c Nh t ký ch ng t
ây là hình th c k toán phát tri n cao nh t, nó k th a u đi m c a các hình th c tr c đó, đ m b o tính chuyên môn hóa cao c a s k toán, th c hi n chuyên môn hóa và phân công chuyên môn hóa lao đ ng k toán.
H ng ngày c n c vào các ch ng t g c đã đ c ki m tra l y s li u ghi tr c ti p vào các nh t ký ch ng t ho c b ng kê có liên quan. Cu i tháng khoá s các nh t ký ch ng t ki m tra đ i chi u s li u trên các nh t ký ch ng t và l y s li u t ng c ng c a các nh t ký ch ng t ghi tr c ti p vào s cái m t l n, không c n l p ch ng t ghi s .
Riêng đ i v i các tài kho n ph i m các s ho c th k toán chi ti t thì ch ng t g c sau khi ghi vào nh t ký ch ng t ho c b ng kê đ c chuy n sang các b ph n k toán chi ti t đ ghi vào các s ho c th k toán chi ti t c a các tài kho n liên quan.
Các lo i s : Nh t ký ch ng t , b ng kê, b ng phân b , s cái, các s chi ti t.
S đ 1.17 S đ trình t h ch toán theo hình th c Nh t ký ch ng t . Ghi hàng ngày: Quan h đ i chi u: Ghi cu i tháng: Ch ng t g c B ng phân b Nh t ký ch ng t S cái
Báo cáo k toán S qu B ng kê S , th h ch toán chi ti t B ng t ng h p chi ti t
u đi m: Tránh trùng l p, gi m kh i l ng công vi c ghi chép hàng ngày, nâng cao n ng su t lao đ ng c a ng i làm công tác k toán.
Nh c đi m: M u s ph c t p do đó không phù h p v i đ n v có quy mô nh , ít nghi p v kinh t hay đ n v có trình đ nghi p v k toán y u.
1.7.5 Hình th c k toán trên máy vi tính
Hình th c k toán trên máy vi tính là công vi c k toán đ c th c hi n theo m t ch ng trình ph n m m k toán trên máy vi tính. Ph n m m k toán đ c thi t k theo nguyên t c c a m t trong b n hình th c k toán ho c k t h p các hình th c k toán quy đ nh trên đây. Ph n m m k toán không hi n th đ y đ quy trình ghi s k toán, nh ng ph i in đ c đ y đ s k toán và báo cáo tài chính theo quy đ nh.
Ph n m m k toán đ c thi t k theo Hình th c k toán nào s có các lo i s c a hình th c k toán đó nh ng không hoàn toàn gi ng m u s k toán ghi b ng tay.
Hàng ngày, k toán c n c vào ch ng t k toán ho c B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i đã đ c ki m tra, đ c dùng làm c n c ghi s , xác đ nh tài kho n ghi N , tài kho n ghi Có đ nh p d li u vào máy vi tính theo các b ng, bi u đ c thi t k s n trên ph n m m k toán.
Theo quy trình c a ph n m m k toán, các thông tin đ c t đ ng nh p vào s k toán t ng h p (S Cái ho c Nh t ký- S Cái...) và các s , th k toán chi ti t liên quan.
Cu i tháng (ho c b t k vào th i đi m c n thi t nào), k toán th c hi n các thao tác khoá s (c ng s ) và l p BCTC. Vi c đ i chi u gi a s li u t ng h p v i s li u chi ti t đ c th c hi n t đ ng và luôn đ m b o chính xác, trung th c theo thông tin đã đ c nh p trong k . Ng i làm k toán có th ki m tra, đ i chi u s li u gi a s k toán v i báo cáo tài chính sau khi đã in ra gi y.
S đ 1.18 S đ trình t h ch toán theo hình th c k toán trên máy vi tính
Ghi hàng ngày Ph n m m k toán Ch ng t g c B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i - S chi ti t - S t ng h p
Báo cáo k toán
CH NG 2: TH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN T P H P CHI PHÍ S N
XU T VÀ TÍNH GIÁ THÀNH S N PH M T I CÔNG TY C PH N V T
LI U XÂY D NG B M S N
2.1 c đi m t ch c kinh doanh c a công ty c ph n v t li u xây d ng Bm S n
2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri n c a công ty
2.1.1.1 Thông tin chung v công ty
Tên đ n v : Công ty C ph n V t Li u Xây D ng B m S n. Tên g i t t: Công ty V t Li u Xây D ng (VLXD) Bm S n.
Tên giao dch Qu c t : Bimson Construction Materia Joint - Stock Company
a ch : S 79- ng Nguy n V n C - P. Ng c Tr o - TX. Bm S n - Thanh Hóa. Gi y phép đ ng ký kinh doanh: s 058482 c p ngày 03/01/2000.
i n tho i: 037 3772 588 Fax: 037 3772 313
Website: http://ximangvlxdbimson.com.vn Giám đ c: Nguy n T t Quán
Lo i hình doanh nghi p: Công ty c ph n
Lnh v c ho t đ ng: S n xu t, kinh doanh, xu t nh p kh u xi m ng, clinker, và các lo i v t li u xây d ng khác nh g ch xây, c u ki n bê tông đúc s n...
V n đi u l : 7,25 t đ ng.
Trong đó 100% là v n c ph n, c đông là cán b công nhân viên Công ty
2.1.1.2 Lch s hình thành và phát tri n công ty
- Công ty c ph n VLXD B m S n ti n thân là nhà máy g ch Vi t Nam, thu c B Xây D ng t nh ng n m 1971 - 1977 có công su t thi t k là 7 tri u viên g ch/1 n m/1 máy do h 3 máy c a c khí Liên Ninh ch t o đ cung c p cho khu công nghi p B m S n.
+ N m 1987: C p trên chuy n giao v đ a ph ng cho UBND th xã Bm s n qu n lý và đ c nâng c p thành Xí Nghi p VLXD B m S n
+ N m 1999: C n c vào tình hình và đi u ki n th c t c a doanh nghi p đ ng th i th c hi n chính sách c a ng và Nhà n c, Xí Nghi p VLXD B m S n đ c chuy n đ i thành Công ty c ph n VLXD B m S n theo quy t đ nh s 2775/Q - UB c a ch t ch t nh Thanh Hóa.
+ T 1991 - 1995: Là giai đo n đ u t t ng b c theo d án nh , nh m m r ng quy mô s n xu t, t ng b c nâng cao n ng su t, ch t l ng s n ph m.
+ T 1996 - 2000: Là giai đo n đ u t m r ng chi u sâu làm thay đ i c n b n công ngh l c h u sang công ngh tiên ti n.
+ T 2001 - 2003: Là giai đo n đ u t đ ng b , chuy n t s n xu t th công bán c khí sang dây chuy n đ ng b tiên ti n
+ N m 2009: Công ty th c hi n chuy n đ i h th ng qu n lý ch t l ng phiên b n m i ISO 9001:2008 và b o v thành công đánh giá ch ng nh n l n ba 2009 - 2012
- Các danh hi u cao quý c a ng và Nhà n c c p: Huân ch ng lao đ ng h ng nh t n m 2008 c a Ch t ch n c C ng hòa xã h i ch ngh a Vi t nam. Công ty đ c ngành thu đ ngh Th T ng Chính Ph t ng b ng khen vì đã có thành tích xu t s c trong công tác ngh a v thu đ i v i Nhà N c trong nhi u n m. 5 lá c thi đua d n đ u ngành công nghi p t nh Thanh Hóa, 2 b ng khen v thành tích xu t s c trong kinh doanh c a th t ng chính ph . N m 2010 công ty nh n đ c cúp vàng doanh nghi p tiêu bi u 1000 n m Th ng Long Hà N i, cùng nhi u b ng khen c a B , ngành, TW và đ a ph ng t nh Thanh Hóa.