tạm ứng.
Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản nhập hàng, biên bản kiểm kê vật tƣ, sản phẩm, hàng hoá.
Chứng từ tài sản cố định: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ.
Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lƣơng, bảng thanh toán BHXH, bảng thanh toán tiền thƣởng.
Chứng từ bán hàng: Hóa đơn GTGT, Biên bản giao hàng. Hệ thống tài khoản kế toán:
Các tài khoản chủ yếu đƣợc chi tiết đến cấp 3 và cấp 4.
2.5.3. Hệ thống sổ kế toán của Công ty
Để đáp ứng yêu cầu quản lý, tạo điều kiện cho công tác hạch toán đƣợc thuận lợi, Công ty áp dụng mẫu sổ theo hình thức Nhật ký chung.
Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật kí chung, Sổ Cái tài khoản, Sổ Chi tiết, Bảng Tổng hợp chi tiết.
Ví dụ: Sổ chi tiết nguyên vật liệu hàng hóa, thành phẩm, sổ chi tiết bán hàng…
2.5.4. Hệ thống báo cáo kế toán của công ty
Các phần hành kế toán có mối liên hệ chặt chẽ với nhau trong việc tổng hợp và chuyển số liệu cho nhau. Sau khi khớp số liệu trong các phần hành, kế toán lập báo cáo tài chính về hoạt động kinh doanh của toàn công ty. Các báo cáo tài chính bao gồm:
Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)
Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN) Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN) Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN)
2.6. Thực trạng tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần thƣơng mại vận tải và xây dựng số 1 sản phẩm tại công ty cổ phần thƣơng mại vận tải và xây dựng số 1
2.6.1. Đặc điểm và cách phân loại chi phí sản xuất.
Để thuận tiện cho công tác quản lý, hạch toán, kiểm tra chi phí cũng nhƣ phục vụ cho việc ra các quyết định kinh doanh, chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần Thƣơng mại vận tải và Xây dựng số 1 đƣợc phân loại theo mục đích và công dụng chi phí.
Theo cách phân loại này, chi phí sản xuất trong Công ty đƣợc chia thành các khoản mục khác nhau. Mỗi khoản mục chi phí bao gồm những chi phí có cùng mục đích và công dụng, không phân biệt chi phí đó có nội dung kinh tế nhƣ thế nào. Chính vì vậy, phân loại chi phí theo cách này còn đƣợc gọi là phân loại chi phí theo khoản mục. Theo cách phân loại này, chi phí sản xuất đƣợc chia thành các khoản mục:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT): Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ chi phí nguyên vật liệu đƣợc sử dụng trong quá trình sản xuất ra sản phẩm, dịch vụ.
Chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT): Bao gồm tiền lƣơng và các khoản phải trả trực tiếp cho công nhân sản xuất, các khoản trích theo lƣơng của công nhân sản xuất nhƣ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
Chi phí sản xuất chung (CPSXC): Là các khoản chi phí liên quan đến việc phục vụ và quản lý sản xuất trong phạm vi phân xƣởng, đội sản xuất.
2.6.2. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. a, Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất. a, Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất.
Việc xác định đối tƣợng hạch toán chi phí sản xuất là khâu đặc biệt cần lƣu tâm trong toàn bộ công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Đối với Công ty Cổ phần Thƣơng mại vận tải và xây dựng số 1, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty là quy trình sản xuất giản đơn, tổ chức sản xuất chuyên môn hóa theo sản phẩm. Công ty có 2 phân xƣởng chính , mỗi phân xƣởng có nhiệm vụ sản xuất một loại sản phẩm nhất định, cụ thể là: phân xƣởng giáo chuyên sản xuất các loại giáo nhƣ giáo hoàn thiện; phân xƣởng cốp pha sắt chuyên sản xuất các loại cốp pha sắt. Các phân xƣởng này hoàn toàn độc lập với nhau và quy trình công nghệ để sản xuất mỗi loại sản phẩm ở từng phân xƣởng là hoàn toàn khác nhau. Căn cứ vào đặc thù này mà đối tƣợng hạch toán chi phí sản xuất ở Công ty là hạch toán theo từng sản phẩm sản xuất ở từng phân xƣởng.
Công ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để hạch toán chi phí sản xuất. Toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ đều đƣợc hạch toán theo từng phân xƣởng và đƣợc phản ánh thƣờng xuyên thông qua các sổ chi tiết hạch toán chi phí cho từng loại sản phẩm đã sản xuất và hoàn thành tƣơng ứng.