Bớc 1: Công tác chuẩn bị
Trong bớc này cần tiến hành xây dựng chơng trình (kế hoạch) phân tích và thu thập xử lý tài liệu.
Kế hoạch phân tích cần phải xác định rõ nội dung phân tích, phạm vi phân tích, thời gian phân tích và phân công trách nhiệm cụ thể cho các cá nhân bộ phận. Bên cạnh đó, cần phải tiến hành su tầm và kiểm tra tài liệu sao cho đảm bảo yêu cầu đủ, không thiếu không thừa. Ngoài ra trong bớc này cũng cần phải đặc biệt chú ý đến đến
việc kiểm tra tính chính xác, tính hợp pháp của tài liệu sử dụng để phân tích.
Bớc 2 : Tiến hành công tác phân tích
Công tác phân tích đợc tiến hành cụ thể theo trình tự sau
Thứ nhất, đánh giá chung tình hình. Trong bớc này, dựa theo chỉ tiêu phân tích đã xác định theo từng nội dung ở trên, sử dụng phơng pháp so sánh để đánh giá chung tình hình. Có thể so sánh trên tổng thể kết hợp với việc so sánh trên từng bộ phận cấu thành của chỉ tiêu ở kỳ phân tích với kỳ gốc. Từ đó, phân tích sự thay đổi trong các chỉ số tài chính.
Thứ hai, xác định nhân tố ảnh hởng và mức độ ảnh hởng của từng nhân tố đến đối tợng phân tích. Trong thực tế, có rất nhiều nguyên nhân ảnh hởng đến các chỉ tiêu của một ngân hàng thơng mại. Trong đó có thể có những nguyên nhân xác định đợc mức độ ảnh hởng của chúng. Những nguyên nhân đó trong phân tích kinh doanh gọi là nhân tố. Từ các nhân tố này, nhà phân tích có thể xác định đợc nguyên nhân sự thay đổi của các chỉ số tài chính đã nhận xét ở trên.
Ví dụ:
Thu nhập ròng sau thuế= Thu lãi- Chi trả lãi+ Thu khác- Chi khác- Thuế thu nhập Nh vậy các nhân tố ảnh hởng đến chỉ tiêu “ Thu nhập ròng sau thuế“ là: Thu lãi, Chi lãi, Thu khác, Chi khác và Thuế thu nhập. Năm nhân tố này chính là nguyên nhân dẫn đến sự thay đổi của chỉ tiêu ” Thu nhập ròng sau thuế“, trong đó các nhân tố Thu lãi, Thu khác là các nhân tố tỷ lệ thuận với chỉ tiêu còn các nhân tố còn lại là các nhân tố tỷ lệ nghịch.
Thứ ba, tổng hợp kết quả phân tích, rút ra nhận xét, kết luận về hoạt động tài chính của ngân hàng. Trên cơ sở kết quả tính toán ở trên, cần liên hệ tổng hợp lại để khắc phục tình trạng rời rạc, tạn mạn đồng thời rút ra những nhận xét chỉ rõ những nguyên nhân của những chỉ tiêu vợt kế hoạch cũng nh những chỉ tiêu cha đạt kết hoạch đặt ra.
Báo cáo phân tích là văn bản thể hiện nội dung và kết quả phân tích bằng lời văn. Báo cáo phân tích thờng đợc chia làm 3 phần:
Phần đặt vấn đề: Phần này cần nêu ra tình hình chung của ngân hàng thơng mại và sự cần thiết phải phân tích tài chính ngân hàng
Phần giải quyết vấn đề: Phần này bao gồm việc đánh giá chung tình hình, xác định nhân tố ảnh hởng đến các chỉ tiêu tài chính cũng nh chỉ ra những tồn tại, những khuyết điểm.
Phần kết luận: Trong phần này cần phải nêu đợc biện pháp và kiến nghị ( nếu có) để phát huy những thành quả đã đạt đợc và cải thiện các chỉ tiêu tài chính còn yếu kém.
chơng II