SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ
2.3.3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
- Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương, bảng thanh toán tiền lương
-Luân chuyển chứng từ
Cuối tháng, người chấm công và người phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan như giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, giấy xin nghỉ việc không hưởng lương… về bộ phận kế toán. Bảng thanh toán tiền lương được kế toán tiền lương in ra từ máy tính, được chuyển cho kế toán trưởng soát xét, sau đó chuyển cho giám đốc ký duyệt rồi chuyển cho kế toán tiền mặt lập phiếu chi. Phiếu chi kèm theo bảng thanh toán tiền lương được chuyển cho thủ quỹ để phát lương. Bảng thanh toán tiền lương được lưu lại tại phòng kế toán. Giấy đề nghị chi quỹ công đoàn kèm hóa đơn GTGT sau khi đã được chủ tịch công đoàn duyệt chi được chuyển tới phòng kế toán. Kế toán tiền lương sau khi đã kiểm tra, lập phiếu chi kèm theo chứng từ gốc và chuyển cho người giữ quỹ công đoàn. Cuối ngày, các phiếu chi kèm chứng từ gốc được chuyển về làm cơ sở để kế toán tiền lương nhập dữ liệu vào máy tính.
Các tài khoản sử dụng:
Công ty tính lương dựa trên nhiều tiêu chuẩn:
Theo chế độ tiền lương mới, tổng số các khoản trích theo lương chiếm 28,5% lương của người lao động. Trong đó có BHYT, BHXH, BH thất nghiệp, kinh phí công đoàn. Cụ thể người lao động và doanh nghiệp đóng góp theo bảng sau:
Người lao động đóng Doanh nghiệp đóng Tổng
BHXH BHYT BHTN KPCD 5% 1,5% 1% 0% 15% 3% 1% 2% 20% 4,5% 2% 2% Tổng 7,5% 21% 28,5%
+ Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất trực tiếp Nợ TK 334
Có TK 111,112
+ Phải trả tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất trực tiếp Nợ TK 154
Có TK 334
+ Lương và các khoản mang tính chất lương phải trả người lao động Nợ TK 641, 642, 154
Có TK 334
+ BHXH phải trả người lao động Nợ TK 338(3)
Có TK 334
+ BHYT phải trả cho người lao động Nợ TK 338(4)
Có TK 334
+KPCD phải trả cho người lao động Nợ TK 338(2)
+ BHTN phải trả cho người lao động Nợ TK 338(9)
Có TK 334
+ Ứng và thanh toán lương và các khoản khác cho người lao động Nợ TK 334
Có TK 111,112
+ Các khoản khấu trừ vào lương của người lao động Nợ TK 334
Có TK 138, 141, 333, 338 Khái quát quy trình kế toán:
- Từ các chứng từ gốc: bảng chấm công, giấy chứng nhận nghỉ ốm, nghỉ thai sản hưởng BHXH, giấy chứng nhận nghỉ việc không hưởng lương, phiếu chi quỹ công đoàn… kế toán tiền lương tiến hành kiểm tra, đối chiếu rồi nhập dữ liệu vào máy tính.
- Cuối tháng, kế toán tiền lương thực hiện việc in ra giấy sổ cái TK 334, 338.
Bảng thanh toán tiền lương, bảng kê trích nộp
các khoản theo lương.
Diễn giải:
: nhập dữ liệu hàng ngày