1.1. KTĐL:
Hơn 10 năm qua, hoạt động KTĐL đã có những phát triển vợt bậc về chất lợng dịch vụ và số lợng DN tham gia trên thị trờng, hứa hẹn một sự bùng nổ trong thời gian tới. Tuy nhiên, trên thực tế vẫn còn những tồn tại làm hạn chế đến hoạt động KTĐL.
Một là, trong việc phát triển thị trờng dịch vụ kế toán, kiểm toán, vai trò của các KTV chuyên nghiệp là nhân tố quan trọng quyết định. Tuy vậy, ở nớc ta, nhà nớc cha công nhận một chức danh nghề nghiệp về kế toán, kiểm toán (tơng tự chức danh CPA của các nớc) và cha có chơng trình đào tạo chính quy, thi và cấp bằng chuyên gia kế toán, kiểm toán (trong khi Trung Quốc đã có luật về Chuyên viên kế toán hành nghề có đăng kí từ năm 1993). Sự hạn chế về mặt kĩ thuật nghề nghiệp đã làm cho việc hành sự của KTV có những mặt hạn chế và ảnh hởng nhất định đến chất lợng kiểm toán. Do đó, việc tổ chức thi tuyển KTV hiện nay còn nhiều bất cập. Thêm vào đó, cũng có lúc, vì nhiều lí do khác nhau, có những KTV đã từ chối yêu cầu đợc phục vụ của khách hàng không phải vì yêu cầu vợt quá khả năng của mình. Đây cũng là một trong những vấn đề cần rút kinh nghiệm đối với các KTV.
Hai là, kiểm soát chất lợng hoạt động KTĐL có ý nghĩa rất quan trọng để đảm bảo chất lợng dịch vụ kiểm toán, là cơ sở để tăng thêm niềm tin của các đối t- ợng sử dụng thông tin kết quả kiểm toán. ở Việt Nam, cơ chế kiểm tra chất lợng đối với các công ty kiểm toán và hoạt động kiểm toán cha đợc xác lập và thực hiện nên trên thực tế không thể kiểm tra và đánh giá một cách sát thực chất lợng dịch vụ của từng công ty kiểm toán. Mặt khác, dịch vụ kiểm toán cũng cha đợc thẩm định từ bên ngoài ( từ phía hội Kế toán và bộ Tài chính ). Đây cũng là nguyên nhân làm cho chất lợng dịch vụ cha đợc nh mong muốn, vì thế, các tổ chức kiểm
toán cha mạnh dạn thực hiện các dịch vụ t vấn quản trị là điều mà các nhà quản lí quan tâm nhất.
Ba là, do ở Việt Nam, kiểm toán chỉ mới xuất hiện, nên đối với nhiều DN, kiểm toán là một khái niệm còn quá mới mẻ, có thể nói là xa lạ trong nhận thức của họ. Từ đó dẫn tới tính hiệu lực không cao của KTĐL . Vẫn còn khá nhiều DN không thực hiện kiểm toán theo quy định hiện hành. Còn đối với những đơn vị có thực hiện việc kiểm toán thì hiệu lực pháp lí của báo cáo kiểm toán cha đuợc tôn trọng. Về phía nhà nớc, vẫn cha có quy định về việc xử lí đối với những đơn vị thuộc diện kiểm toán hàng năm nhng không thực hiện kiểm toán.
Bốn là, đa số các công ty kiểm toán Việt Nam cha có chơng trình kiểm toán riêng nên phải sử dụng các chơng trình kiểm toán của các công ty nớc ngoài, lấy kinh nghiệm của đội ngũ KTV của mình là chính trong hoạt động nghiệp vụ. Trong khi đó, chơng trình kiểm toán là một cơ sở pháp lí quan trọng đối với công ty kiểm toán, nó thể hiện uy tín, chất lợng của KTV và tạo ra sự tín nhiệm của khách hàng đối với công ty kiểm toán.
1.2. KTNN:
Từ khi ra đời, KTNN đã góp phần không nhỏ vào việc kiểm soát NSNN, thể hiện vai trò tích cực của mình trong nền kinh tế thị trờng. Tuy nhiên, hoạt động KTNN trong thời gian qua vẫn còn một số hạn chế cần phải có biện pháp khắc phục, đó là:
Thứ nhất, hiệu lực hoạt động kiểm toán còn hạn chế, cha đủ mạnh để đi sâu làm rõ sai phạm trong quản lí, điều hành, phân phối và sử dụng NSNN. Mặc dù KTNN đã phát hiện, tiết kiệm chi tiêu cho nhà nớc hàng nghìn tỉ đồng nhng đó vẫn là một con số rất nhỏ so với thực tế. Vẫn còn tệ nạn tham nhũng, tham ô NSNN, mà chỉ đến khi nó là một con số quá lớn thì KTNN mới có thể phát hiện đ- ợc .
Thứ hai, phạm vi hoạt động của KTNN còn hẹp, khối lợng thu chi ngân sách đợc kiểm toán hàng năm còn chiếm tỉ trọng nhỏ trong tổng thu chi ngân sách, chất lợng kiểm toán cha cao, mới chỉ dừng lại ở việc xem xét, xử lí những vấn đề riêng lẻ của từng đối tợng kiểm toán mà cha đi sâu phân tích tổng hợp để đa ra các
giải pháp có tính chất vĩ mô. Yêu cầu đối với KTNN, đó là KTNN phải trở thành một công cụ đắc lực của nhà nớc để quản lí nền kinh tế vĩ mô, do đó, KTNN phải phát huy hết vai trò của mình, hoạt động tích cực hơn, có hiệu quả hơn để đạt đợc chất lợng tốt nhất .
Thứ ba, đội ngũ KTV nhìn chung có phẩm chất tốt, cần cù, chịu khó trong công việc nhng trình độ cha tơng xứng với đòi hỏi của nhiệm vụ đợc giao. Đây đó đã xuất hiện một vài hiện tợng cá biệt phản ánh sự thiếu trong sáng trong công việc và trong sinh hoạt làm ảnh hởng đến thanh danh của KTNN. Đối với công việc kiểm toán, KTV giữ một vai trò hết sức quan trọng, nhng KTV nhà nớc Việt Nam, cũng nh KTV độc lập, vẫn cha có những khoá đào tạo về nghiệp vụ mang tính chất chuyên sâu và có tầm cỡ quốc tế trong nớc. Mặc dù nguồn lực về nhân viên kiểm toán của nớc ta khá cao, nhng tỉ lệ những ngời có trình độ chuyên môn mang tính chất quốc tế lại thấp. Đây là một trong những bất lợi mà kiểm toán Việt Nam phải đơng đầu.
1.3. KTNB:
KTNB Việt Nam là loại hình ra đời muộn nhất, kinh nghiệm hoạt động còn cha nhiều, các văn bản pháp quy về KTNB cũng cha đợc hoàn thiện, do đó, không thể tránh khỏi những hạn chế sau:
Thứ nhất, đối tợng của các quy định và hớng dẫn về KTNB còn đang bị bó hẹp trong phạm vi các DNNN. Thực tế ở nớc ta cho thấy rằng không chỉ các DNNN mới cần có bộ máy KTNB mà rất nhiều các DN thuộc các thành phần kinh tế khác cũng có nhu cầu và thực sự đã thiết lập và duy trì một cách có hiệu quả bộ máy này. Mặt khác, nhu cầu này rất khó có thể định lợng, nên việc áp dụng các nguyên tắc cứng nhắc có thể thừa, không cần thiết hoặc mang tính hình thức đối với một số DN, trong khi một số DN khác có nhu cầu lại không đợc hớng dẫn hoặc quy định cụ thể.
Thứ hai, trong khi một số DNNN tiếp tục cho ra đời, củng cố hoạt động và phát huy vai trò KTNB thì ở một số DN đã thành lập trớc đó lại cho giải tán lực l- ợng này, một số tổng công ty thì chỉ duy trì phòng KTNB của tổng công ty và giải tán KTNB ở các đơn vị thành viên. Cho đến nay, có thể nói rằng, đại bộ phận các
DNNN, đặc biệt là các DN vừa và nhỏ hoặc DN làm ăn thua lỗ thực tế là không thành lập KTNB. Trong bối cảnh đó, ở các DN đang tồn tại bộ máy KTNB lại đang xuất hiện những vớng mắc xuất phát từ các văn bản quy định về loại hình kiểm toán này.
Thứ ba, KTNB vừa mới ra đời nhng ở mỗi DN, thậm chí các đơn vị thành viên của một tổng công ty đã có xu hớng hoạt động khác nhau, DN có quy mô vừa và nhỏ thì thực hiện tất cả mọi nội dng kiểm toán trong đơn vị mình, DN quy mô lớn thì, hoặc chỉ kiểm toán BCTC , hoặc chỉ kiểm toán hoạt động, tuân thủ, còn lĩnh vực khác thì thuê KTĐL. Nh vậy, vẫn cha có sự thống nhất trong loại hình hoạt động của KTNB.