2.2.1. Trình tự lập báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần vận tải thủy số 4 số 4
Báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần vận tải thủy số 4 đƣợc lập theo trình tự thể hiện qua biểu số 2.
Biểu số 2 : TRÌNH TỰ LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI THỦY SỐ 4
*Kiểm tra, kiểm soát các chứng từ cập nhật.
Trên cơ sở lập báo cáo kết quả kinh doanh kỳ này là báo cáo kết quả kinh doanh đƣợc lập tại các kỳ trƣớc và hệ thống sổ kế toán của kỳ kế toán cần lập báo cáo.
Một trong những yêu cầu đƣợc xem xét là quan trọng nhất của thông tin phản ánh trên báo cáo kết quả kinh doanh là tính chính xác, trung thực và khách quan.
Để đáp ứng yêu cầu đó thì cơ sở số liệu để lập báo cáo kết quả kinh doanh cũng phải chính xác, trung thực, khách quan. Vì thế, trƣớc khi sử dụng thông tin trên hệ thống sổ kế toán để lập báo cáo kết quả kinh doanh, công ty đã thực hiện các nghiệp vụ, biện pháp cụ thể để kiểm soát thông tin trên hệ thống sổ kế toán.Việc này thƣờng đƣợc tiến hành vào cuối năm kế toán, bằng cách kiểm toán các nghiệp vụ ghi sổ kế toán, xem xét các nghiệp vụ đƣợc phản ánh trong hệ thống sổ sách kế toán có chứng từ gốc đi kèm hay không.
* Bút toán kết chuyển trung gian
Kiểm tra, kiểm soát các chứng từ cập nhật
Bút toán kết chuyển trung gian
Thực hiện khóa sổ kế toán tạm thời
Kiểm kê, xử lý kiểm kê, điều chỉnh
Khóa sổ kế toán chính thức
Lập báo cáo kết quả kinh doanh
Các loại tài khoản loại 5,6,7,8,9 không có số dƣ đầu kỳ và cuối kỳ mà chỉ có số phát sinh trong kỳ, nên kế toán phải tiến hành kết chuyển hết số phát sinh của các tài khoản này trƣớc khi khóa sổ kế toán.
* Thực hiện khóa sổ kế toán tạm thời
Sau khi thực hiện kiểm soát các nghiệp vụ ghi sổ kế toán là có thực đƣợc phản ánh đầy đủ, chính xác và kết thúc bút toán kết chuyển trung gian, kế toán thực hiện khóa sổ tạm thời để xác định số phát sinh, số dƣ của mỗi tài khoản đƣợc phản ánh trên sổ sách kế toán.
* Kiểm kê, xử lý kiểm kê, điều chỉnh
Để thông tin kế toán đƣợc phản ánh đúng thực trạng, tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh, một công tác không thể thiếu trong tổ chức công tác kế toán nói chung và công tác lập báo cáo tài chính nói riêng là kiểm kê, xử lý kiểm kê và điều chỉnh bút toán.
Tại công ty Cổ phần vận tải thủy số 4 việc kiểm kê đƣợc thực hiện vào cuối năm. Ngoài ra, tại công ty còn duy trì kiểm kê bất thƣờng nhằm mục đích tăng cƣờng công tác quản lý tình hình tài chính cũng nhƣ hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty. Kết thúc quá trình kiểm kê, ban kiểm tra lập biên bản kiểm kê để gửi về phòng kế toán - tài chính. Căn cứ vào biên bản kiểm kê, kế toán xử lý kiểm kê nhƣ sau :
Trƣờng hợp có thừa, có thiếu tài sản và biên bản kiểm kê ghi rõ sẽ hạch toán thừa thiếu vào kỳ báo cáo hiện tại, thì kế toán thực hiện ghi các bút toán điều chỉnh.
* Khóa sổ kế toán chính thức
Trong trƣờng hợp khi kiểm kê có thừa, thiếu tài sản và đƣợc xử lý kiểm kê ngay tại kỳ báo cáo hiện tại thì sau khi điều chỉnh các bút toán cần thiết, kế toán tiến hành khóa sổ chính thức.
* Lập báo cáo kết quả kinh doanh
Việc lập báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần vận tải thủy số 4 căn cứ vào số liệu sau khi đã khóa sổ kế toán và đƣợc lập đúng nội dung, phƣơng pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán.
* Kiểm duyệt, đóng dấu
Sau khi lập xong báo cáo kết quả kinh doanh, ngƣời lập biểu, kế toán trƣởng và thủ trƣởng đơn vị ( hoặc ngƣời đại diện theo pháp luật của đơn vị ) ký và đóng dấu của đơn vị.