5111 30 000 000 01/12HĐ3501 Phải thu Cty CPTM Sông Hồng
2.4.3.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng
Hàng ngày, sau khi nhận được các chứng từ liên quan tới chi phí bán hàng thì kế toán tiến hành phân loại, kiểm tra và sắp xếp rồi nhập dữ liệu lên phần mềm kế toán. Các loại chi phí như chi phí xăng dầu, chi phí bảo hành, chi phí quảng cáo, ... khi nhận được hóa đơn thì kế toán tiến hành ghi sổ. Riêng đối với chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí lương thì cuối tháng kế toán mới hạch toán. Ta sẽ tìm hiểu chi tiết từng loại chi phí bán hàng tại công ty CP Minh Quân Vĩnh Phúc.
* Đối với chi phí lương và các khoản trích theo lương
Hiện tại, công ty CP Minh Quân Vĩnh Phúc áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho tất cả các nhân viên trong công ty. Căn cứ vào các mức lương cơ bản và ngày công làm việc thực tế, kế toán tính ra được mức lương đối với từng người như sau:
=
Lương cơ bản
× Ngày công làm việc thực tế +
các khoản phụ cấp Ngày công chuẩn trong
tháng
Lương thực lĩnh = lương thực tế trong tháng – BHXH – thuế TNCN
Trong đó: Lương cơ bản được tính dựa trên hợp đồng kinh tế giữa công ty và người lao động và căn cứ vào quy chế lương, thang bậc lương trong công ty
- Ngày công chuẩn trong tháng ở công ty hiện nay là 22 ngày, các ngày lễ và ngày nghỉ, lương làm thêm giờ thì tiền công được tính theo chế độ tiền lương của Bộ lao động thương binh và xã hội, có thể là 150%, 200% hay 300% ngày làm việc bình thường tùy ngày làm việc.
- Công ty tính ngày công làm việc thực tế dựa theo bảng chấm công của các phòng ban, cửa hàng, mỗi phòng ban, cửa hàng cử ra một nhân viên phụ trách chấm công cho toàn bộ phận, cửa hàng đó.
- Khoản khấu trừ BHXH tại doanh nghiệp gồm BHXH (6%), BHYT (1,5%), BHTN(1%)
- Các khoản phụ cấp ở đây là phụ cấp xăng xe, điện thoại cho những nhân viên bán hàng phải đi lại và liên lạc nhiều với khách hàng. Mức phụ cấp được quy định trong một mức nhất định do kế toán trưởng cùng với giám đốc xây dựng.
Hàng ngày, nhân viên phụ trách từng phòng ban có nhiệm vụ theo dõi, chấm công cho các nhân viên thuộc phòng ban, cuối tháng gửi bảng chấm công về phòng kế toán vào ngày cuối tháng. Căn cứ vào bảng chấm công cùng danh sách nhân viên được hưởng trợ cấp BHXH, BHYT, BHTN kế toán tính tiền lương được hưởng của mỗi nhân viên lập bảng thanh toán lương theo từng bộ phận. Đồng thời, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH cho từng nhân viên. Ngoài khoản trích lập do khấu trừ vào lương của nhân viên, doanh nghiệp còn tiến hành trích các khoản theo lương bao gồm bảo hiểm xã hội (BHXH) và bảo hiểm y tế (BHYT) vào chi phí quản lý kinh doanh theo chế độ quy định. Doanh nghiệp tiến hành trả lương cho nhân viên vào ngày 10 hàng tháng.
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương cùng bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, kế toán nhập dữ liệu lên phần mềm kế toán thì phần mềm tự động cho ra sổ chi tiết chi phí bán hàng.
* Đối với chi phí khấu hao TSCĐ
Do công ty CPTM Xuân Hoàng chuyên kinh doanh vật liệu xây dựng nên nhu cầu chuyên chở hàng hóa, vật liệu cho khách hàng trong quá trình bán hàng là rất lớn. Công ty hiện có hệ thống xe ô tô vận tải từ loại nhỏ tới lớn chuyên dùng cho công tác vận chuyển hàng hóa. Vì vậy, hàng tháng công ty đều trích khấu hao TSCĐ vào chi phí bán hàng. Công ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, theo công thức sau:
Mức khấu hao tháng = Nguyên giá × tỷ lệ trích KHSố năm sử dụng × 12 tháng
Ví dụ: Công ty có 1 chiếc xe ôtô tải 2 tấn Huyndai, nguyên giá 215 000 000 đồng, tỷ lệ khấu hao 10%, Thời gian trích khấu hao là 10 năm.
Căn cứ vào các bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cùng các chứng từ, biên bản ghi nhận tăng giảm TSCĐ, kế toán tiến hành nhập dữ liệu lên phần mềm vào phần Tài sản/khấu hao. Phần mềm sẽ tự động tính ra khấu hao TSCĐ của các TSCĐ trong tháng sau khi kế toán nhập đầy đủ dữ liệu về TSCĐ như nguyên giá, số năm sử dụng, phương pháp tính khấu hao, tình hình tăng giảm TSCĐ. Sau đó phần mềm thì phần mềm sẽ tự động cho ra sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết khấu hao TSCĐ.
* Đối với các loại chi phí vận chuyển, bốc xếp
Các loại chi phí vận chuyển bốc xếp liên quan tới quá trình bán hàng gồm có chi phí công nhân viên bốc xếp, chi phí thuê nhân viên bên ngoài bốc xếp, vận chuyển và giao hàng hóa cho khách hàng, chi phí xăng dầu để đi lại vận chuyển hàng hóa. Các loại chi phí này diễn ra thường xuyên trong doanh nghiệp nên nếu cùng một nghiệp vụ mà xảy ra nhiều lần thì kế toán lập bảng kê tập hợp chi phí cùng loại như bảng kê chi phí xăng dầu rồi kế toán dựa vào đó nhập dữ liệu lên phần mềm kế toán.
* Đối với chi phí khác liên quan tới chi phí bán hàng
Các loại chi phí khác liên quan tới quá trình bán hàng như hoa hồng đại lý, chi phí quảng cáo,…khi nhận được các hóa đơn GTGT, phiếu chi, kế toán tiến hành kiểm tra, xem xét rồi nhập dữ liệu lên phần mềm kế toán. Tương tự các loại chi phí ở trên, phần mềm tự động cho ra sổ chi tiết chi phí bán hàng.
Cuối tháng hay định kỳ kế toán tổng hợp số liệu trên phần mềm kế toán các chứng từ liên quan tới chi phí bán hàng thì phần mềm sẽ tự động cho ra các sổ tổng hợp như Sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 641- chi phí bán hàng. Đồng thời kế toán cũng thực hiện kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh như doanh thu bán hàng.