a) Khái niệm:Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đên hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản ly điều hành chung của toàn công ty bao gồm:
Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: gồm tiền lương và các khoản phụ cấp.
Chi phí vật liêu phục vụ cho quản lý doanh nghiệp. Cho phí đồ dùng văn phòng.
Chi phí khấu hao TSCĐ.
Các chi phí khác bằng tiền phục vụ cho quản lý doanh nghiệp.
b)Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 –“chi phí quản lý doanh nghiệp” Nợ TK642 Có Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
trong kỳ
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 Để xác định kết quả tiêu thụ
Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản này không có SDCK
Định kỳ căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ chi phí quản lý doanh nghiệp rồi sau đó lập chứng từ ghi sổ và ghi váo sổ cái TK 642.
*Trong tháng 12/2008 tại công ty TNHH Mai Hà có phát sinh một số nghiệp vụ kế toán liên quan đên chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:
-Ngày 10/12 lập phiếu chi số 08 chi trả tiền sửa chguwax máy vi tính cho công ty Quốc Thắng với số tiền là:2.500.000 đồng
-Ngày 26/12 Lập phiếu chi số 19 chi trả tiền điện thoại trong tháng là 3.648.000 đồng
-ngày 27/12 lập phiếu chi số 20 chi cho ông Trần kim Khánh 700.000 đồng để tiếp khách.
-Ngày 28 /12 lập phiếu chi số 25 cho ông Trần kim Khánh đi liên hệ công tác, số tiên chi là: 3.500.000 đồng
-Ngày 30/12 lập phiếu chi số 30 chi trả tiền cho nhân viên quản lý , số tiền:4.500.000 đồng. và trích nộp BHXH,BHYT là 855.000 đồng.
-Ngày 30/12 lập phiếu chi số 31 chi sửa chữa thường xuyên TSCĐ 16.500.000 đồng
-Ngày 30/12 lập bảng phân bổ số 01 về việc phân bổ CCDC dùng trong tháng trị giá 2.010.000 đồng.
Đơn vị: Công ty TNHH Mai Hà
Địa chỉ: 28 Cao Xuân Huy -Cẩm Lệ- Đà Nẵng
PHIẾU CHI Số: 20 Ngày 08 tháng 12 năm 2008
Họ tên người nhận tiền: Trần kim Khánh Điạ chỉ: Công ty TNHH Mai Hà
Lý do chi: chi tiếp khách
Số tiền: 700.000 đồng Bằng chữ:bảy trăm nghìn đồng chẵn.
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Đã nhận đủ số tiền:Bảy trăm nghìn đòng chẵn.
Người nhận tiền Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký)
Đơn vị: Công ty TNHH Mai Hà Địa chỉ: 28 Cao Xuân Huy –Cẩm Lệ
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Năm 2008 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đvt:nghìn đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Ghi có các tài khoản Số hiệu Ngày tháng Tổng tiền
Chia ra các tái khoản TK 111 TK 334 TK 338 TK 153
10/12 PC 08 10/12 Sửa chữa máy vi tính 2.500 2.500 26/12 PC 19 26/12 Trả tiên điện thoại 3.648 3.648
27/12 PC 20 27/12 Chi tiếp khách 700 700
27/12 PC 21 27/12 Chi mua văn phòng phẩm 1.000 1.000 28/12 PC 25 28/12 Chi liên hệ công tác 3.500 3.500 30/12 PC 30 30/12 Chi trả lương nhân viên
quản lý và BHXH, BHYT
5.355 4.500 855
30/12 PC 31 30/12 Sủa chữa thường xuyên TSCĐ
16.500 16.500
30/12 BPB 30/12 Phân bổ CCDC 2.010 2.010
Cộng 35.213 27.848 4.500 855 2.010
Người ghi sổ Kế tóan trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Đơn vị: Công ty TNHH Mai Hà Địa chỉ: 28 Cao Xuân Huy –Cẩm Lệ
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số:07
Ngày 30 tháng 12 năm 2008
Loại chứng từ gốc: Phiếu chi và bảng phân bổ công cụ dụng cụ Đvt: nghìn đồng Chứng từ
Diễn giải
Ghi có các tài khoản Số hiệu Ngày tháng Tổng tiền
Chia ra các tái khoản
TK 111 TK 334 TK 338 TK 153
PC 08 10/12 Sửa chữa máy vi tính 2.500 2.500
PC 19 26/12 Trả tiên điện thoại 3.648 3.648
PC 20 27/12 Chi tiếp khách 700 700
PC 21 27/12 Chi mua văn phòng phẩm 1.000 1.000
PC 25 28/12 Chi liên hệ công tác 3.500 3.500
PC 30 30/12 Chi trả lương nhân viên
quản lý và BHXH, BHYT 5.355 4.500 855
PC 31 30/12 Sửa chữa thường xuyên (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TSCĐ 16.500 16.500
BPB 30/12 Phân bổ CCDC 2.010 2.010
Cộng 35.213 27.848 4.500 855 2.010
Người lập bảng Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký)
Đơn vị:Công ty TNHH Mai Hà
Địa chỉ: 28 Cao Xuân huy –Cẩm Lệ -Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07
Ngày 30 tháng 12 năm 2008 Chứng từ
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Có
07 30/12 Các khoản chi bằng tiền mặt
phục vụ quản lý doanh nghiệp 642 111 27.848.000 07 30/12 Trả lương nhân viên quản lý 641 334 4.500.000 07 30/12 Trích nộp BHXH, BHYT theo
quy định 642 338 855.000
07 30/12 Phân bổ CCDC trong tháng 642 153 2.010.000
Cộng 35.213.000
Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký)
Đơn vị:Công ty TNHH Mai Hà
Địa chỉ: 28 Cao Xuân huy -Cẩm Lệ -Đà Nẵng
SỔ CÁI
Năm 2008
Tên tài khoản:Chi phí Quản lý doang nghiệp Số hiệu: 642 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiến Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 30/12 07 30/12
Các khoản chi bằng tiền mặt phục vụ quản lý doanh nghiệp
111 27.848.000 30/12 07 30/12 Trả lương nhân viên quản lý 334 4.500.000 30/12 07 30/12 Trích nộp BHXH, BHYT theo quy định 338 855.000 30/12 09 30/12 Kêt chuyển để xác định kết quả tiêu thụ 911 35.213.000 Cộng 35.213.000 35.213.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( đã kí) ( đã kí) (đã kí)
2.2.5.Kế toán xác định kết quả tiêu thụ