B – NỘI DUNG
2.3.3 Qu tr nh hạch toán
Trình tự ghi sổ :
ăn cứ vào hợp đồng inh t h đơn cung cấp dịch vụ hoặc m tả củ hách hàng toán ti n hành ập phi u uất. Phi u uất ho được ập thành 3 liên
ăn cứ vào các chứng t gốc toán ập chứng t ghi sổ phản ánh các nghiệp vụ inh t phát sinh. T chứng t ghi sổ vào Sổ ái T 632 và các sổ liên quan.
Ví dụ : Trong tháng 10 2013 các chi phí phát sinh iên qu n đ n hoạt động bán tháng 10/ 2013 là 52.760.000 đồng trong đ o gồm các chi phí :
Xuất ho án cho Công ty CP ĐT $ XD điện hồi uân VNE O TP.Thanh Hóa
ng cống phi 100 VH với số ượng 30 m đơn giá chư c thu à: 1.600.000
đồng m.
Dâ Đ số ượng 40 g với đơn giá chư c thu à: 64.000 đồng g Chi phí vận chu ển 2.200.000 đồng ( trả ng tiền mặt hư c thu . Thu giá trị gi tăng 10 .
Tất cả các chi phí trên đều à chi phí cần thi t để hoàn thành dịch vụ nên đều được tính vào giá vốn hàng án và được định hoản :
Nợ TK 632 52.760.000 Có TK 111 2.200.000 Có TK 155 50.560.000
Biểu 1.1 Hoá đơn GTGT
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 02 : Giao khách hàng
Ngày 01 tháng 10 năm 2013
Mẫu số : 01 GTKT3/001 Ký hiệu : AA/10P
Số : 00056781
Đơn vị bán hàng : ng t TNHH Sơn Đào Mã số thu : 2800615584
Địa ch : Phố Kiểu – Yên Định - Thanh Hóa Điện thoại :
Họ tên người mua hàng :
Tên đơn vị : Công ty PĐT$XD điện Hồi Xuân.
Địa ch : Phường Đ ng Thọ – TP. Thanh Hoá – Thanh Hoá Hình thức thanh toán : TM
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số ượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Chi phí vận chuyển Chuyển 2.200.000
Cộng tiền hàng 2.200.000 Thu suất thu GTGT 10 % Tiền thu GTGT: 220.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 2.420.000 B ng chữ: ( Hai triệu, bốn trăm hai mươi ngh n đồng)
Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Phi u Thu tiền chi phí vận chu ển cho c ng t ổ phần đầu tư và â dựng Điện Hồi uân VNE O – Thanh Hóa.
Biểu 2.1 Phiếu thu
Đơn vị : ng t TNHH Sơn Đào.
Đị chỉ :Phố iểu – Yên Định - Thanh Hóa
Mẫu số 02 – TT ( n hành theo QĐ số 48 2006 QĐ-BTC ngà 14 09 2006 củ ộ trư ng T PHIẾU THU Ngày 28 tháng 10 năm 2013 Số phi u : 27 2727 Nợ T : Có TK: Họ và tên người nộp tiền : Lê thị Đào
Đị ch : ng t PĐt $ XD điện Hồi Xuân VNE O. Lý do thu : Thu tiền chi phí vận chu ển.
Số tiền : 2.200.000
Vi t ng chữ : H i triệu h i trăm ngh n đồng chẵn. m theo 01 chứng t gốc
Đã nhận đủ số tiền : H i triệu h i trăm ngh n đồng chẵn. Ngày 28 tháng 10 năm 2013 Giám đốc ( ý họ tên đ ng dấu toán trư ng ( ý họ tên Người nhận tiền
Bảng số 1.1 Chứng từ ghi sổ
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền ( đồng ) Ghi chú Nợ Có
………..
chi phí vận chuyển 632 111 2.200.000 Xuât kho ng cống phi 100 VH 632 155 48.000.000 Xuất ho Dâ Đ 632 155 2.560.000 ...
Tổng cộng X X 2.009.715.000
Đơn vị : ng t TNHH Sơn Đào
Đị chỉ : Phố iểu – Yên Định - Thanh Hóa. Mẫu số: S02 – DNN ( n hành theo QĐ số: 48 2006 QĐ- BTC) Ngà 14 9 2006 củ ộ trư ng T CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 34 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Ngà 31 tháng 10 năm 2013 Người ập ( ý họ tên toán trư ng ( ý họ tên
Bảng số 2.1 : Sổ cái TK 632
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƢ Số tiền Ngày SH Nợ Có Số dƣ đầu kỳ - - - Số phát sinh trong kỳ ……… 31/10 34 Chi phí vận chuyển 111 2.200.000 31/10 34 Xuât kho ng cống phi
100 VH 154 48.000.000 31/10 34 Xuất ho Dâ Đ 154 2.560.000 ……… K t chuyển sang TK911 6.395.052.530 Cộng số phát sinh X 6.395.052.530 6.395.052.530 Số dƣ cuối kỳ X - -
Đơn vị : ng t TNHH Sơn Đào
Đị chỉ: Phố iểu – Yên Định - Thanh Hóa. Mẫu số: S02c2 – DNN ( n hành theo QĐ số: 48 2006 QĐ- BTC Ngà 14 9 2006 củ ộ trư ng T ( TR CH ) SỔ CÁI
( Dùng cho h nh thức toán chứng t ghi sổ
Quý IV năm 2013
Tên tài khoản : Giá vốn hàng án Số hiệu : 632 Người ghi sổ ( ý họ tên toán trư ng ( ý họ tên Giám đốc ( ý họ tên đ ng dấu
2.4 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH SƠN ĐÀO
2 4 Nội dung do nh thu án hàng và cung cấp dịch vụ tại c ng ty.
- án hàng : án sản phẩm do do nh nghiệp sản uất ra, bán hàng hoá mu vào và án ất động sản đầu tư.
- ung cấp dịch vụ : Thực hiện c ng việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một ỳ hoặc nhiều ỳ toán, cung cấp nghu ên vật iệu â dựng.
- Do nh thu án hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận hi đồng thời thỏ mãn tất cả 5 điều iện s u :
+ Do nh nghiệp đã chu ển gi o phần ớn rủi ro và ợi ích g n iền với qu ền s hữu sản phẩm hoặc hàng h cho người mu .
+ Do nh nghiệp h ng còn n m qu ền quản ý hàng hoá như người s hữu hàng h hoặc qu ền iểm soát hàng h .
+ Do nh thu được ác định tương đối ch c ch n.
+ Do nh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được ợi ích inh t t gi o dịch bán hàng.
Số tiền do nh thu cung cấp dịch vụ củ c ng t thu được à giá mà c ng t đã ý t trong hợp đồng với hách hàng và được ác định theo c ng thức :
2 4 2 Chứng từ tài khoản và sổ kế toán s dụng
2.4.2.1. Chứng từ kế toán sử dụng.
- Hó đơn GTGT - Phi u thu
- Giấ áo củ ngân hàng
2.4.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng.
- TK 511 – Do nh thu án hàng và cung cấp dịch vụ. - Và một số tài hoản iên qu n như: T 111 112 131… Do nh thu cung cấp
dịch vụ
Số ượng hoạt động dịch vụ hoàn thành
trong ỳ Đơn giá dịch vụ
2.4.2.3. Sổ kế toán sử dụng. hứng t ghi sổ. Sổ ái T 511. Sổ chi ti t án hàng. 2 4 3 Qu tr nh hạch toán Trình tự ghi sổ
- Hàng ngà hi nhận được h đơn cung cấp dịch vụ ảng ê dịch vụ hoàn thành phi u thu tiền giấ áo … toán ti n hành tính toán phản ánh vào chứng t ghi sổ àm căn cứ ghi Sổ cái T 511 và các sổ iên qu n hác.
Ví dụ 1 : Ngày 20 tháng 10 năm 2013 c ng t hoàn thành vận chu ển hàng hóa,trong tháng 10 cho c ng t PDT $XD diện Hồi Xuân theo giá chư thu 4.762.727 đồng thu GTGT 10 ( Hoá đơn GTGT số 0000909 . Khách hàng đã th nh toán ng tiền mặt.
Nợ TK 111 5.239.000
Có TK 511 4.762.727 Có TK 333 476.273
Ví dụ 2 : Ngà 25 tháng 10 năm 2013 c ng t hoàn thành vận chu ển hàng án cho ng t TNHH im sơn theo giá chư thu 2.760.000 đồng thu GTGT 10% (Hoá đơn GTGT số 0000910 . hách hàng th nh toán ng chu ển hoản.
Nợ T 112 3.036.000
Có TK 511 2.760.000 Có TK 333 276.000
Ví dụ 3 : Ngày 31 tháng 10 năm 2013 c ng t hoàn thành chu ển hàng h Công ty TNHgiày Hong fu đ n cho c ng t hoàng tháng 10 chư thu à 65.000.000 đồng tiền thu GTGT 10 ( Hoá đơn GTGT số 0000911). Khách hàng th nh toán ½ số tiền theo hợp đồng ng tiền g i ngân hàng số tiền còn ại đầu tháng s u trả cho c ng t theo h nh thức chu ển hoản.
Nợ T 112 35.750.000 Nợ T 131 35.750.000
Có TK 511 65.000.000 Có TK 333 6.500.000 Biểu số 1.3 : H đơn GTGT
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 03: ưu nội bộ
Ngày 20 tháng 10 năm 2013
Mẫu số : 01GTKT/001 Ký hiệu : AA/10P Số : 0000909
Đơn vị bán hàng : ng t TNHH Sơn Đào Mã số thu : Phố Kiểu – Yên Định - Thanh Hóa Điện thoại :
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị : c ng t PĐT&XD điện Hồi Xuân VNECO. Địa ch : Phường Đ ng Thọ - TP. Thanh Hóa.
Hình thức thanh toán : TM
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số ượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Chi phí vận chuyển tháng 10 năm 2013
Tấn 76.020 62.651 4.762.727
Cộng tiền hàng : 4.762.727 Thu suất thu GTGT 10 % Tiền thu GTGT : 476.273 Tổng cộng tiền thanh toán : 5.239.000 B ng chữ : ( Năm triệu h i trăm mươi chín ngh n đồng chẵn)
Người mua hàng Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
Biểu số 1.4 : H đơn GTGT
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 03 : ưu nội bộ
Ngày 25 tháng 10 năm 2013
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/10P
Số: 0000910
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Sơn Đào. Mã số thu : 2800615584
Địa ch : Phố Kiểu – Yên Định - Thanh Hóa Điện thoại :
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị : công ty TNHH Kim sơn Địa ch :
Hình thức thanh toán : CK Số tài khoản :
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số ượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Chi phí vận chuyển Tấn 6.390 431.925 2.760.000
Cộng tiền hàng : 2.760.000 Thu suất thu GTGT 10 % Tiền thu GTGT: 276.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 3.036.000 B ng chữ : (ba triệu h ng trăm mươi sáu ngh n đồng chẵn)
Người mu hàng Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
Biểu số 1.5 : H đơn GTGT
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 03: ưu nội bộ
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/10P
Số: 0000911
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Sơn Đào. Mã số thu : 2800615584
Địa ch : : Phố Kiểu – Yên Định - Thanh Hóa Điện thoại :
Họ tên người mua hàng :
Tên đơn vị : Công ty TNH giày Hong fu
Địa ch : Khu Công Nghiệp và Đ thị Hoàng Long – P.Tào Xuyên - TP.Thanh Hoá
Hình thức thanh toán : CK Số tài khoản : STT Tên hàng hoá, dịch
vụ
ĐVT Số ượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Hoàn thành chuyển giao hàn g hóa
65.000.000
Cộng tiền hàng : 65.000.000
Thu suất thu GTGT 10 % Tiền thu GTGT: 6.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán : 71.500.000
B ng chữ : ( Bả mươi mốt triệu năm trăm ngh n đồng chẵn )
Người mua hàng Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên)
ảng số 1.2 : chứng t ghi sổ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
(đồng) Ghi chú Nợ Có - ... - Hoàn thành dịch vụ chuyển đ n công ty 111 511 4.762.727 - Hoàn thành dịch vụ chuyển hàng hóa - 112 511 2.760.000 - Hoàn thành dịch vụ chuyển hàng hóa 112 131 511 32.500.000 32.500.000 - ... Tổng cộng X X 1.186.634.000 Đơn vị : ng t TNHH Sơn.
Đị chỉ : Phố iểu - Yên Định - Thanh Hóa Mẫu số : S02 – DNN ( n hành theo QĐ 48 2006 QĐ-BTC ngày 14 09 2006 củ ộ trư ng T CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 35 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ập ( ý ghi rõ họ tên toán trư ng ( ý ghi rõ họ tên Ngà 31 tháng 10 năm 2013
ảng số 2.2 : Sổ cái T 511 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐ Ƣ Số tiền Ngày Số hiệu Nợ Có Số dƣ đầu kỳ - - - Số phát sinh trong kỳ - ………..
31/10 35 - Hoàn thành dịch vụ chuyển giao hàng hóa 111 4.762.727 31/10 35 - Hoàn thành dịch vụ chuyển giao hàng hóa 112 2.760.000 31/10 35 - Hoàn thành dịch vụ chuyển giao hàng hóa 112
131 32.500.000 32.500.000 - ……….. - K t chuyển sang TK 911 911 6.596.970.932 Cộng số phát sinh X 6.596.970.932 6.596.970.932 Số dƣ cuối kỳ X - -
Đơn vị : ng t TNHH sơn Đào
Đị chỉ : Phố iểu – Yên Định - Thanh Hóa. Mẫu số : S02c2 – DNN ( n hành theo QĐ số 48 2006 QĐ-BTC Ngà 14 09 2006 củ ộ trư ng T ( TR CH ) SỔ CÁI
( Dùng cho h nh thức toán chứng t ghi sổ
Quý IV năm 2013
Tên TK : Do nh thu án hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu : 5 Người ghi sổ ( ý họ tên toán trư ng ( ý họ tên Giám đốc ( ý họ tên đ ng dấu
2.5. KẾ TOÁN CHI PH QUẢN LÝ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SƠN ĐÀO
2.5.1. Nội dung chi phí quản ý kinh do nh tại c ng t
hi phí quản ý inh do nh củ ng t gồm : hi phí án hàng và chi phí quản ý do nh nghiệp.
* Chi phí án hàng : Là chi phí thực t phát sinh trong quá tr nh cung cấp dịch vụ. o gồm :
-Tiền ương và các hoản trích theo ương cho đội ngũ nhân viên cung cấp dịch vụ củ ng t . Hàng tháng căn cứ vào ảng th nh toán tiền ương phải trả cho nhân viên cung cấp dịch vụ để tính vào chi phí án hàng.
- ác oại c ng cụ dụng cụ đồ dùng phục vụ cho c ng tác cung cấp dịch vụ.
- hi phí dịch vụ mu ngoài : căn cứ vào hoá đơn GTGT điện thoại điện sáng nước sinh hoạt … dùng cho ộ phận cung cấp dịch vụ toán phản ánh vào chi phí án hàng số tiền phát sinh.
- hi phí hấu h o phương tiện.
- hi phí ng tiền hác như chi phí quảng cáo chi phí cho trưng à giới thiệu dịch vụ…
* hi phí quản ý do nh nghiệp : Là chi phí quản ý hành chính và chi phí quản ý chung củ ng t . o gồm :
- hi phí về tiền ương củ nhân viên ộ phận quản ý ng t . - hi phí vật iệu văn phòng phục vụ quản ý.
- Chi phí đồ dùng dụng cụ văn phòng dùng cho các phòng ban trong Công t như tủ đựng hồ sơ tài iệu đồng hồ má tính…
- ác chi phí về tiền thu nhà đất thu m n ài tiền thuê mặt ng inh do nh ( như trụ s chi nhánh củ Công ty).
- ác hoản dịch vụ mu ngoài dùng cho c ng tác quản ý như chi phí điện nước f …
2 5 2 Chứng từ tài khoản và sổ kế toán s dụng
2.5.2.1. Chứng từ kế toán sử dụng :
Hoá đơn GTGT.
Hoá đơn th ng thường. ảng th nh toán tiền ương. Giấ đề nghị th nh toán. Phi u chi.
Và một số chứng t iên qu n hác.
2.5.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng :
- TK 642 – hi phí quản lý kinh doanh. - TK này có 2 TK chi ti t à :
+ TK 6421 – chi phí bán hàng
+ TK 6422 – chi phí quản ý do nh nghiệp - Và một số T hác như T 111 T 112… 2.5.2.3. Sổ kế toán sử dụng. - hứng t ghi sổ. - Sổ ái T 642. 2 5 3 Qu tr nh hạch toán Tr nh tự ghi sổ:
ăn cứ vào các chứng t gốc như các h đơn ( h đơn tiền điện nước điện thoại… phi u chi… toán ập chứng t ghi sổ phản ánh các nghiệp vụ inh t phát sinh. hứng t ghi sổ sẽ à căn cứ cho toán ghi Sổ ái T 642 và các sổ iên qu n.
Ví dụ:
Ngà 26 11 2013 c ng t nhận được th ng áo tiền điện dùng cho ộ phận văn phòng tháng 11 à 375.000 đồng thu GTGT 10 . ng t đã th nh toán ng tiền mặt.
Nợ T 642 375.000 Nợ T 133 37.500
Ngà 28 11 2013 chi tiền mặt trả tiền ti p hách 420.000 đồng Nợ T 642 420.000
Có TK 111 420.000
Ngà 30 11 2013 tính ương tháng 11 cho nhân viên ộ phận quản ý 34.750.000 đồng
Nợ T 642 34.750.000
Có TK 334 34.750.000 iểu số 2.2 : phi u chi
Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Đào
Đị chỉ : Phố iểu – Yên Định - Thanh Hóa
Mẫu số 02 – TT ( n hành theo QĐ số 48 2006 QĐ-BTC ngà 14 09 2006 củ ộ trư ng T