trờng.
Đây là nguyên tắc đánh giá hàng hoá, dựa trên cơ sở của nguyên tắc thận trọng có liên quan tới việc đánh giá hàng tồn kho khi có dấu hiệu cho thấy rằng: Giá trị thị trờng của hàng tồn kho đã giảm xuống, thì giá trị của hàng tồn kho cần đợc tính giảm. Việc điều chỉnh này nhằm đa ra một hình ảnh trung thực nhất về chỉ tiêu hàng tồn kho trên báo cáo tài chính.
Việc áp dụng giá nào đợc sử dụng khi áp dụng nguyên tắc này dựa trên 2 tiêu chuẩn sau:
. Giá thị trờng là hiện tại mà công ty bán hàng phải trả để mua hàng, không phải là giá bán; giá này còn gọi là giá để thay thế hàng tồn kho, trong những điều kiện mua bán bình thờng.
Nếu giá thị trờng thấp hơn giá ghi sổ thì giá đợc chọn là giá thị trờng. Ngợc lại thì giá đợc chọn là giá ghi sổ (giá thấp hơn giữa giá thị trờng và giá ghi sổ của hàng tồn kho).
. Giá thị trờng đợc sử dụng không đợc:
Cao hơn giá trị ròng có thể hiện đợc (giá bán trừ đi chi phí hoàn thiện để bán hàng) - giới hạn ghi trên.
Thấp hơn hiệu của giá trị ròng có thể thực hiện đợc trừ đi mức lãi gộp thông thờng - giới hạn dới.
Nếu giá thị trờng cao hơn giới hạn trên thị trờng giá đợc chọn là giới hạn trên - giá trị ròng có thể thực hiện đợc.
Nếu giá thị trờng thấp hơn giới hạn dới thì giá đợc chọn là giới hạn dới. Kết hợp 2 tiêu chuẩn trên, khi lập báo cáo tài chính phản ánh trị giá hàng tồn kho sẽ lựa chọn đợc giá để tính toán. Sau đó giá đợc lựa chọn trên sẽ đợc so sánh với giá phí hàng mua để xác định giá nào thấp hơn, và giá đó đợc sử dụng để tính giá hàng tồn kho (làm cơ sở để tính chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho).