3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi cả số và chữ):
1.2.5 Kế toán thụ nhập khác & chi phí khác
1.2.5.1 Chứng từ sử dụng
Biên bản đánh giá tài sản
Biên bản thanh lý nhƣợng bán TSCĐ Biên bản góp vốn liên doanh
1.2.5.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711: thu nhập khác Kết cấu
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản 811: chi phí khác
Kết cấu
Bên Nợ:
Các khoản chi phí khác phát sinh. Bên Có:
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ.
1.2.5.3 Phương pháp hạch toán
Phƣơng pháp hạch toán thu nhập khác và chi phí khác đƣợc khái quát qua sơ đồ
1.6 nhƣ sau.
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác và chi phí khác Thu nhập thanh lý nhƣợng bán TSCĐ
TK 211 TK214 TK811 TK711 TK3331 TK111,112… Giá trị hao mòn
(nếu có) Nguyên Ghi giảm TSCĐ dùng cho Giá trị TK3331
giá hoạt động SXKD khi còn lại Thuế GTGT thanh lý, nhƣợng bán phải nộp theo Thu nhƣợng bán thanh lý TSCĐ
phƣơng pháp Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng trực tiếp kinh tế
TK331,338
TK111,112,… Kết chuyển nợ không xác định đƣợc chủ Các chi phí khác bằng tiền (Chi hoạt tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký động thanh lý, nhƣợng bánTSCĐ ...) quỹ, ký cƣợc
TK133 TK 911 TK111,112 Thuế GTGT(nếu có) K/c chi phí K/c thu nhập Thu đƣợc khoản phải thu khó đòi đã
khác phát khác phát xóa sổ(đồng thời ghi có TK 004)
TK111,112,338 sinh trong sinh trong kỳ TK152,156,211…
Khoản phạt do vi phạm hợp đồng kỳ Nhận tài trợ biếu tặng vật tƣ hàng hoá, TSCĐ
TK352
Các khoản dự phòng phải trả