II. Một số biện pháp về phòng chống gian lận thuế GTGT
2.Về cải cách hành chính
a. Cần chú trọng hơn nữa công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế GTGT. Luật thuế GTGT có hoàn chỉnh đến đâu nhng nếu các chủ thể của các quan hệ pháp luật chịu sự điều chỉnh thuế GTGT không nắm bắt đợc những quy định trong quy phạm pháp luật thì cũng khó phòng chống đợc gian lận thuế GTGT. Chính vì vậy vấn đề tuyên truyền, phổ biến giáo dục có ý nghĩa quan trọng, quyết định sự vận dụng thành công hay không của luật thuế GTGT, trong thời gian qua chúng ta chỉ dừng lại ở khâu tuyên truyền là chính mà cha đi sâu vào công tác phổ biến, giáo dục pháp luật. Mặc dù việc tuyên truyền pháp luật ở một mức độ nào đó nó đồng nghĩa với việc phổ biến pháp luật nhng về cơ bản là không đồng nhất với nhau. Nừu nh việc tuyên truyền luật thuế GTGT chỉ mang
tính tuyên truyền luật thuế GTGT chỉ mang tính chất truyền tải một cách rộng rãi, bao quát nhất về pháp luật thực định của chính sách thuế này tới mọi công dân thì việc phổ biến, giáo dục pháp luật thuế GTGT là sự truyền tải thông tin pháp luật một cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hớng mục đích và đối tợng xác định hơn với cả với đối tợng nộp thuế, cán bộ thuế và ngời chịu thuế để các chủ thể quan hệ pháp luật một cách cụ thể hơn, có định hớng mục đích và đối tợng xác định hơn với cả đối tợng nộp thuế để cho các chủ thể quan hệ pháp luật thuế GTGT biết rõ, cặn kẽ hơn về quyền và nghĩa vụ của mình quy định trong các quy phạm pháp luật của luật thuế GTGT và các văn bản hớng dẫn áp dụng luật thuế này. Tùy thuộc từng nhóm đối tợng cụ thể, căn cứ vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi bức xúc và sự cần thiết trớc mắt của các nhóm đối tợng để có những biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu quả từ những nội dung cơ bản nhất của luật thuế GTGT cho đến những quy định cụ thể nhất của luật, giúp cho mọi đối tợng thấy đợc tính u việt hơn hẳn của thuế GTGT, tạo sự tin tởng và tự nguyện chấp hành của mọi ngời, mọi tầng lớp xã hội: (i) Phải có kế hoạch chuẩn bị tâm lý cho công chúng khi thực thi một chính sách thuế mới, thời gian để ổn định t tởng công chúng càng dài càng tốt. (ii) Các thông tin về thuế phải đợc cập nhật một cách nhanh chóng trên mạng và thông tin đại chúng. Những thông t cơ bản phải đợc chuyển đến mọi đối tợng nộp thuế theo mức giá chỉ bao gồm chi phí in và lu thông. (iii) Gắn thuế với phúc lợi cộng đồng để ngời dân thấy đợc chính số tiền mà mình nộp cho Nhà nớc sẽ quay lại một cách gián tiếp thông qua những công trình nh: cơ sở hạ tầng, môi trờng, khu giải trí, trờng học, dịch vụ công...
b. Cần tuân thủ triệt để nguyên tắc pháp chế XHCN trong việc ban hành các văn bản hớng dẫn áp dụng luật thuế GTGT của cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền, đảm bảo thực hiện nghiêm đúng theo quy định của luật, đảm bảo nguyên tắc pháp chế XHCN, đảm bảo tính tối thợng của Hiến pháp và luật do Quốc hội ban hành. Thiết nghĩ trong thời gian tới các cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền khi xây dựng và ban hành các văn bản quy
phạm pháp luật để hớng dẫn thi hành pháp luật về thuế nói chung cũng nh luật thuế GTGT nói riêng, phải đảm bảo tuân thủ triệt để tinh thần nội dung của luật, hớng dẫn chính xác nội dung của điều luật, để áp dụng thống nhất, đồng bộ, đảm bảo tính nhất quán trong việc áp dụng pháp luật, nâng cao hiệu quả của luật thuế GTGT, không vì bất cứ một lý do nào mà làm phá vỡ tính thống nhất của các văn bản pháp luật, phá vỡ nguyên tắc pháp chế XHCN trong quá trình phòng chống gian lận thuế GTGT.
c. Phải dự báo đợc những tác động ở mọi khía cạnh có thế có của việc thay đổi chính sách và phải công bố những tác động này. Ví dụ, Bộ tài chính và Tổng cục thuế phải dự báo bằng những số liệu cụ thể khi nâng thuế suất của thuế nhập khẩu đối với linh kiện ô tô: Giá thành và giá bán sản phẩm sẽ tăng bao nhiêu? Sản lợng cung cấp ra thị trờng thay đổi nh thế nào? Thế nhập khẩu tăng bao nhiêu phần trăm, theo đó thuế GTGT tăng bao nhiêu phần trăm. Đặc biệt hơn cả là phản ứng của các doanh nhân nh thê nào trớc thay đổi chín sách? Chính phủ và Bộ tài chính cần hạn chế tối đa tình trạng văn bản sau phủ định văn bản trớc chỉ trong thời gian ngắn. Nh: quyết định của Chính phủ không cho phép nhập linh kiện sản xuất xe gắn máy chỉ tồn tại không quá hai tháng, từ tháng 9 năm 2002 đến tháng 10 năm 2002, hoặc nh: quyết định 146 ngày 14 tháng 12 năm 2002 của Bộ trởng Bộ tài chính về điều chỉnh thuế suất thuế nhập khẩu đối với một số mặt hàng trong đó chủ yếu là linh kiện sản xuất ôtô cha đợc một tháng đã bị ngừng thực hiện.
d. Nâng cao tính hiệu quả trong công tác quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ, không có hóa đơn chứng từ đầy đủ doanh nghiệp sẽ không đợc hoàn thuế GTGT. Hóa đơn chứng từ và sổ sách kế toán là phơng tiện để nghành thuế quản lý đối tợng kinh doanh và thu thuế đúng luật. Để phòng chống gian lận thuế GTGT cần có các biện pháp.
Thứ nhất, Đa ứng dụng tin học vào trong công tác quản lý hóa đơn: Sau gần 5 năm thực hiện hoàn thuế GTGT, tuy đã có rất nhiều cố gắng trong việc áp dụng tin học và công tác quản lý hóa đơn nhng do nhiều yếu tố khách quan (điều kiện kinh tế, tính dụng, cơ sở hạ tầng tin học...) và nhiều yếu tố chủ quan (cán bộ thuế cha có trình độ quản lý bằng tin học, sự rủi ro khi áp dụng công nghệ mới...) nên công tác này cho đến nay vẫn còn nằm trong dự kiến, chính vì vậy việc quản lý hóa đơn chứng từ còn lộ ra nhiều kẽ hở lớn làm thất thoát NSNN. Mặt khác trên thị trờng hiện nay tồn tại nhiều loại hóa đơn “giả”, “thật” lẫn lộn gây khó khăn cho cán bộ nghành thuế. Chính vì vậy, để quản lý chứng từ hóa đơn có hiệu quả nhất thì chỉ có cách nối mạng tin học liên ngành thuế trong phạm vi cả nớc. Đồng thời các hóa đơn đầu ra, đầu vào thuế GTGT của các cơ sở phải đợc lu trữ dới dạng phần mềm tin học để tiện cho việc quản lý. Với cách quản lý hóa đơn nh hiện nay thì việc quản lý, lu trữ đã gặp nhiều khó khăn chứ cha nói gì đến việc điều tra đối chiếu. Công việc đa ứng dụng tin học vào quản lý hóa đơn chứng từ cần phải nhanh chóng triển khai để điều tra, đối chiếu. Công việc đa ứng dụng tin học vào quản lý hóa đơn chứng từ cần phải nhanh chóng triển khai để đa vào áp dụng trong thời gian sớm nhất. Nhng trớc mắt cần thí điểm tại một số trung tâm kinh tế lớn của cả nớc nh Hà nội, thành phố Hồ Chí Minh, Hải phòng... nhằm giảm bớt thất thoát tiền hoàn thuế.
Thứ hai, khuyến khích sử dụng hóa đơn tự in và tự chịu trách nhiệm về hóa đơn của mình cũng là một trong những hớng đi mới trong giai đoạn thử nghiệm ở một số doanh nghiệp nhng bớc đầu đã có kế quả khả quan vì hầu nh cơ quan thuế cha phát hiện ra hành vi gian lận nào của doanh nghiệp. Hóa đơn tự in ra đời rất thuận lợi cho công tác quản lý. Vì rõ ràng ở đây nhiệm vụ quản lý các hóa đơn không chỉ có sự tham gia của nghành thuế mà còn chính doanh nghiệp. Các doanh nghiệp tự quản lý đợc những hóa đơn mà doanh nghiệp phát hành bên cạnh sự hỗ trợ của nghành thuế. Khi đợc tự in hóa đơn, doanh nghiệp có thể tự giới thiệu, quảng cáo cho sản phẩm do đó hóa đơn có thể thiế kế phù hợp với nhu cầu, mục đích kinh doanh của mình. Có thể nói, thông qua các hóa đơn theo hình thức này đã giúp cho doanh nghiệp tự khẳng định và tự chịu trách nhiệm trớc khách hàng và trớc pháp luật. Ưu điểm của hóa đơn đặc thù là thuận lợi cho công tác quản lý và kiểm tra, kiểm soát về thuế của doanh nghiệp lẫn cơ quan quản lý Nhà nớc về thuế. Hơn nữa, phạm vi lợi dụng hóa đơn của các đơn vị khác không nhiều, hạn chế đợc tình trạng lẫn lộn hóa đơn giả hoặc trờng hợp số tiền liên 2 không bằng liên 1. Ngoài ra còn hạn chế đợc trờng hợp nhân viên xé hóa đơn trắng để bán khống hóa đơn ra ngoài. Khi cần kiểm tra đối chiếu hóa đơn đó thật hay giả, kể cả khi cần xác định nội dung hóa đơn thì có thể liên hệ trực tiếp với doanh nghiệp theo địa chỉ đã in sẵn trên hóa đơn đó. Với những tác dụng tích cực kể trên, thời gian tới nghành thuế chủ trơng đẩy mạnh khuyến khích các doanh nghiệp tự in hóa đơn. Điều này sẽ giúp cho doanh nghiệp tăng cờng nội bộ quản lý, sử dụng hóa đơn và ngăn ngừa sử dụng bất hợp pháp của các đơn vị khác nhằm trốn thuế. Bên cạnh đó, cơ quan chức năng cần kiểm tra tuân thủ chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ, đồng thời chuẩn hoá kế toán tại cơ sở sản xuất kinh doanh bất kể quy mô nào.
Thứ ba, buộc các đơn vị kinh doanh nếu không sử dụng hóa đơn tự in, khi mua hóa đơn do Bộ tài chính phát hành để sử dụng, phải ghi (đóng dấu) đầy đủ tên, địa chỉ, mã số thuế trên liên 2 (liên giao cho khách hàng) của từng số hóa đơn trớc khi mang ra khỏi cơ quan thuế. Đây là một biện pháp rất tốt để hạn chế trờng hợp vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ, việc ghi các chỉ tiêu trên hóa đơn là công việc mà ngời kinh doanh chỉ trớc hoặc sau khi mua hàng đều phải thực hiện. Nhng với quy định này, giúp cho cơ quan thuế cũng nh đối tợng mua hóa đơn kiểm tra kịp thời số lợng hóa đơn cấp có đầy đủ trong việc bảo quản h hỏng hay không, đề cao trách nhiệm của đối tợng sử dụng hóa đơn trong việc bảo quản, sử dụng tốt hóa đơn, đồng thời hạn chế đợc tình trạng kinh doanh hóa đơn gây thất thu cho ngân sách NN trong nộp thuế và gây thất thoát trong hoàn thuế GTGT.
Thứ t, khuyến khích cá nhân lấy hóa đơn khi mua hàng. Hiện nay, có nhiều ý kiến quay xổ số thởng hóa đơn. Đó là ý kiến rất hay, cần có phải phổ biến, tuyên truyền rộng rãi chủ trơng này trên phạm vi cả nớc và đề nghị phải tiến hành quay thởng với một tần suất tơng đối dày ở những năm đầu tiên. Bên cạnh đó, lồng ghép chế độ hóa đơn với việc khấu trừ chi phí cá nhân trong quá trình thực thi thuế thu nhập cá nhân. Chỉ nh thế, ng- ời tiêu dùng mới có động cơ đòi và giữ hóa đơn khi mua hàng.
3.Về củng cố tổ chức bộ máy nghành thuế
a. Tăng cờng công tác thanh tta, thanh tra, phòng chống gian lận thuế GTGT
Kiểm tra sau khi thông quan nên đợc tiến hành theo kiểu chọn mẫu va ngay khi có dấu hiệu vi phạm. Theo quy định hiện hành, cơ quan hải quan thông báo quyết định kiểm tra sau thông quan bằng văn bản trớc 5 ngày cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Thời gian này tạo nhiều cơ hội cho doanh nghiệp “thu xếp và tang chứng sẽ bị mờ nhiều”. Nừu việc kiểm tra càng gay gắt, sát sao thì công tác thanh tra nội bộ lại càng phải đ- ợc tiến hành gay gắt và sát sao hơn thế. Trong trờng hợp cần thiết nên
thành lập một bộ phận thanh tra riêng của Chính phủ để kiểm tra lại các hồ sơ hoàn thuế cũng nh để thẩm định lại t cách của cán bộ thuế, cán bộ hải quan. Nhà nớc cần nhanh chóng đa ra các quy định đối với cơ quan thuế, cơ quan hải quan khi xét duyệt hóa đơn GTGT, xét hoàn thuế GTGT, chống trốn thuế... song hành với nó là chế tài với khung hình phạt thích đáng đối với những cán bộ thuế, cán bộ hải quan khi có sự “tiếp tay” cho các đối tợng gian lận thuế GTGT.
Cơ quan thuế cần duy trì các biện pháp cỡng chế đủ mạnh trong quá trình nộp thuế. Trong khi áp dụng các hình phạt điều quan trọng nhất không phải là hình phạt đó nặng đến mức nào mà là tính nghiêm minh của pháp luật. Những ngời vi phạm gian lận thuế nhất định phải bị trừng phạt thích đáng, có tính chất nêu gơng cho ngời khác, đồng thời tránh tình trạng nhờn pháp luật. Đầu năm 2003, cơ quan công an phát hiện một vụ trốn thuế GTGT lớn tại thành phố Hồ Chí Minh của công ty TNHH thơng mại – dịch vụ viễn thông Đông Nam. Riêng số tiền bị chiếm đoạt một quý (gian lận quý I năm 2001 lớn đến 20 tỷ đồng) có thể xây dựng đợc 4 trờng tiểu học hoặc có thể xây 1000 cây cầu ở vùng sâu, vùng xa hoặc có thể cho 4000 hộ vay 5 triệu đồng/hộ để tạo công ăn việc làm hoặc nhiều công trình có giá trị khác. Thuế là tiền của dân, của Nhà nớc, chiếm đoạt tiền thuế là ăn cắp của cải của xã hội. Vậy phải xử phạt nghiêm minh những trờng hợp gian lận thuế GTGT.
b. Không ngừng nâng cao trình độ và phẩm chất đội ngũ cán bộ thuế, hải quan.
Trong hành xử công việc hàng ngày, phẩm chất tốt sẽ tạo nên sự vững vàng, kiên quyết và nghiệp vụ tinh thông sẽ tạo ra sự khéo léo, tế nhị. Chính con ngời chứ không phải điều gì khác làm nên cơ chế. Do đó, bên cạnh công tác bồi dỡng, cần chú ý đến việc nâng cao thu nhập và điều kiện làm việc cho cán bộ, nhân viên trong nghành nói riêng và toàn thể công chức nói chung, cũng cần nâng cao lý luận chính trị t tởng cho cán bộ thuế
sẽ giúp cho cán bộ thuế phát hiện ra những kẽ hở lợi dụng để gian lận thuế GTGT.
c. Kết hợp chặt chẽ giữa các nghành, các khu vực để quản lý hóa đơn GTGT
Nâng cao sự kết hợp đồng bộ và chặt chẽ giữa các cơ quan có thẩm quyền nh cơ quan thuế, hải quan, công an, cơ quan quản lý thành lập doanh nghiệp. Trong thời gian tới, phải có sự phối hợp giữa các cơ quan này trong trao đổi thông tin, thanh tra, kiểm tra và xử lý một số doanh nghiệp trọng điểm về hoàn thuế GTGT. Nhất là những doanh nghiệp có đột biến tỷ trọng xuất nhập khẩu, những doanh nghiệp có mâu thuẫn trong nghành nghề đợc phép liên doanh. Tránh tình trạng “đùn đẩy”, khiến doanh nhân nghĩ rằng nộp thuế thì dễ mà nhận lại một đồng thuế hoàn thi quá khó. Tức là nảy sinh hiện tợng không công bằng trong quan hệ thu nộp. Mặt khác, tình trạng thiếu phối hợp làm tăng cao nguy cơ để lọt hành vi gian lận. Ngay cả giai đoạn thành lập doanh nghiệp cũng phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan quản lý nh Sở kế hoạch đầu t, UBND tỉnh, thành phố, các cấp và cơ quan thuế trong việc xác minh, kiểm tra xem ngời nào có thể đợc phép thành lập doanh nghiệp, doanh nghiệp nào có thể đợc hoàn thuế.
Ngoài ra, phải bắt buộc các quan hệ mua bán, trao đổi khối lợng lớn phải thanh toán bằng tiền mặt nh hiện nay. Thông qua các tài khoản tại hệ thống ngân hàng, cơ quan quản lý thuế sẽ nắm bắt đợc hầu hết các hoạt động kinh tế phát sinh của cơ sở, có nh vậy nạn tham nhũng, trốn lậu thuế sẽ không còn cơ hội để phát triển. Đặc biệt, đối tợng đợc xem xét hoàn thuế dứt khoát phải áp dụng thanh toán tiền qua tài khoản ngân hàng.