- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tƣợng
2.1.6.3.4.Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng tại công ty:
Hệ thống sổ sách kế toán mà Công ty đang sử dụng gồm cả 2 loại sổ là sổ chi tiết và sổ tổng hợp.
Sổ chi tiết bao gồm một số TK loại sau: + Sổ chi tiết TK 1362.
+ Sổ chi tiết TK 152.
+ Sổ chi tiết TK 331, 1331,..
+ Sổ đăng ký chứng từ – ghi sổ: đƣợc kế toán tổng hợp lập trên cơ sở các bảng kê chứng từ gốc.
+Sổ đăng ký CT-GS : do kế toán tổng hợp lập trên cơ sở các CT-GS. + Sổ cái: cũng do kế toán tổng hợp lập trên cơ sở các CT-GS.
Do địa bàn hoạt động của Công ty rộng, không tập trung các công trình đƣợc thực hiện hầu hết ở các tỉnh nên để tạo điều kiện kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo của Công ty đối với hoạt động của các đội, Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức bộ máy kế toán tập trung. Mặc dù ở mỗi đội có một kế toán riêng nhƣng những nhân viên kế toán này chỉ làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu thu thập chứng từ, kiểm tra chứng từ, từ đó gửi chứng từ về phòng kế toán Công ty để kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ kế toán. Quy trình hạch toán nhƣ sau:
Sơ đồ 2.3: Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
(Nguồn phòng kế toán)
Ghi chú: Quy trình ghi sổ: Ghi trong ngày
Chứng từ gốc
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ Sổ tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Chứng từ - ghi sổ Sổ quỹ
Ghi cuối kỳ
Ghi đối chiếu
Trình tự ghi sổ của Công ty có thể đƣợc mô tả nhƣ sau:
- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc đã kiểm tra đảm bảo hợp lệ hợp pháp, kế toán ghi tập hợp trực tiếp vào sổ theo trình thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản
- Chứng từ ghi sổ đƣợc tập hợp sau đó đƣa vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ làm căn cứ để kiểm tra khi cần.
- Những chứng từ gốc phản ánh hoạt động kinh tế tài chính cần quản lý chi tiết, hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ, hợp pháp ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan
- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái các chứng từ phát sinh trong ngày kịp thời.
- Cuối tháng căn cứ vào số liệu ở sổ, thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh và các dòng số liệu của từng tài khoản trên bảng đối chiếu số phát sinh. Kiểm tra đối chiếu số liệu trên chứng từ thu, chi, số liệu tài khoản, tiền mặt trên bảnglng cân đối số phát sinh với số liệu ở sổ quỹ của thủ quỹ.
- Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh với sổ cái của từng tài khoản tƣơng ứng giữa bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh và các dòng số liệu của từng tài khoản trên bảng đối chiếu số phát sinh. Kiểm tra đối chiếu số liệu trên các chứng từ, số liệu tài khoản tiền mặt trên bảng đối chiếu số phát sinh với số liệu ở sổ quỹ và thủ quỹ chi tiết số phát sinh và bảng đối chiếu số phát sinh, lập báo cáo kế toán.
2.2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY 2.2.1:Kế toán phải thu khách hàng- Tk131
Nghiệp vụ1: Căn cứ vào Hóa Đơn GTGT số 012451 của Bộ Tài Chính ngày 05/10/2013 Công ty đã hòan thành bàn giao giai đoạn 2 công trình cầu Thanh Hóa cho UBND Tỉnh Thanh Hóa theo hợp đồng kinh tế số 010549 với tổng giá trị theo hóa đơn là: 4.257.550.000 đ, UBND Tỉnh Thanh Hóa chƣa thanh toán.
Nợ TK 131: 4.257.550.000
Có TK 5117: 3.870.500.000 Có TK 3331: 387.050.000
Nghiệp vụ 2: Sau khi nghiệm thu công trình giữa 2 bên. Ngày 16/10/2013 UBND Tỉnh Thanh Hóa chuyển tài khoản cho Công ty TNHH Công nghệ và Thƣơng Mại Sông Mã với giá trị nghiệm thu của gđ 2 là 4.257.550.000đ.
Nợ TK 112: 4.257.550.000
Có TK 131: 4.257.550.000
Nghiệp vụ 3: Theo phiếu thu số 01, ngày 20/10/2013 công ty Vạn Cƣờng thanh toán số tiền của (Hđ: 012447) là 19.500.000đ.
Nợ TK 111: 19.500.000
Có TK 131: 19.500.000
Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào Hóa Đơn GTGT số 012451 của Bộ Nghiệp vụ 04: Tài Chính ngày 19/12/2013 công ty đã hòan thành bàn giao giai đoạn 1 công trình chung cƣ An Phƣớc Mỹ cho Công ty TNHH Thăng Long theo hợp đồng kinh tế số 010549 với tổng giá trị theo hóa đơn là: 4.190.450.000 đ, Công ty Thăng Long chƣa thanh toán. Kế toán chi phí và doanh thu hạch toán:
Nợ TK 632 2.809.500.000
Có TK 217 2.809.500.000 Đồng thời ghi:
Có TK 5117 3.809.500.000 Có TK 3331 380.950.000
Nghiệp vụ5: Theo Phiếu thu số 25, lập ngày 27/12/2013và giấy báo có ngân hàng ACB, công ty đã thu đủ số nợ phải thu công ty TNHH Thăng Long nói trên là 4.257.550.000 đ. Kế toán thanh toán hạch toán:
Nợ TK 112 4.190.450.000
Có TK 131 (Thăng Long) 4.190.450.000
Căn cứ vào thực trạng nhƣ trên kế toán của Công ty đã thực hiện quá trình lập chứng từ cho từng nghiệp vụ nhƣ sau:
Nghiệp vụ 1:
Khi bàn giao công trình đại diện hai bên cùng có mặt tại nơi thi công công trình để nghiệm thu giai đoạn 2. Nhƣ vậy chứng từ đƣợc sử dụng đầu tiên là biên bản nghiệm thu công trình. Biên bản nghiệm thu đƣợc đánh giá nhƣ sau:
Công ty TNHH Công nghệ và Thƣơng mại Sông Mã
Cộng hòa xá hội chủ nghĩa Vịêt Nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc
Thanh Hóa, ngày 05/10/2013
BIÊN BẢN SỐ : 01/ĐĐ
NGHIỆM THU CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CẦU THANH HÓA
Công trình: Xây dựng cầu Thanh Hóa Tỉnh Thanh Hóa Gói thầu số 03: Xây dựng cầu Thanh Hóa Tỉnh Thanh Hóa 1. Đối tƣợng nghiệm thu:
Công tác nghiệm thu phần chân cầu. 2. Thành phần trực tiếp nghiệm thu:
Ông: Nguyễn Đình Huy Chức vụ: Trƣởng ban CH công trình Ông: Lê Đăng Các Chức vụ: Phó ban – Kỹ thuật trƣởng Ông: Nguyễn Duy Khanh Chức vụ: Chủ nhiệm KCS
Ông: Nguyễn Minh Tuấn Chức vụ: Tổ trƣởng tổ công nhân 3. Thời gian và địa điểm nghiệm thu:
- Thời gian:
Bắt đầu : 15h30’ ngày 05 tháng 10 năm 2013 Kết thúc: 17h00’ ngày 05 tháng 10 năm 2013
- Địa điểm: Xã Trƣờng Minh – Nông Cống- Tỉnh Thanh Hóa 4. Căn cứ nghiệm thu:
- Căn cứ Quyết định số: 3347/QĐ-UBND ngày 01/10/2013 của Chủ tịch UBND Thanh Hóa về việc phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dụng công t nh : Xây dựng cầu Thanh Hóa .
- Căn cứ Nghị định 209/2004/NĐ-CP ngày 16/12/2004 của Chính phủ về quản lý chất lƣợng công trình xây dựng, Nghị định 49/2008 NĐ-CP ngày 18/04/2004 sửa đổi bổ sung một số điều của NĐ số 209/2004/NĐ-CP.
- Bản vẽ TKKT-TC đƣợc phê duyệt.
- Quy chuẩn, tiêu chuẩn xây dựng áp dụng thi công và nghiệm thu: TCVN4447-1987
- Hồ sơ yêu cầu, hồ sơ đề xuất và hợp đồng xây dựng.
- Các kết quả kiểm tra, thí nghiệm chất lƣợng vật liệu,thiết bị đƣợc thực hiện trong quá trình xây dựng.
5. Kết luận:
- Chấp nhận nghiệm thu để triển khai các công việc tiếp theo.
- Yêu cầu và thời hạn phải sửa chữa xong những khiếm khuyết mới triển khai các công việc tiếp theo.
Các bên tham gia nghiệm thu ký tên :
- Đại diện chủ đầu tƣ (hoặc tƣ vấn giám sát thi công xây lắp) : Nguyễn Duy Khanh
- Đại diện nhà thầu xây lắp : Lê Đăng Các
Ngƣời lập Đại diện đầu tƣ Đại diện nhà thầu ( Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn phòng kế toán)
Căn cứ vào giá trị nghiệm thu, kế toán lập hóa đơn GTGT:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HL/2008B0065699
Liên 3- Nội bộ
Ngày 05 tháng 10 năm 2013
Đơn vị bán hàng:. Công ty TNHH Công Nghệ và Thương Mại Sông Mã. Điạ chỉ: Phan Bội Châu - TP Thanh Hóa.
Số tài khoản:…… 5011 000 00 00162 ………
Điện thoại: 0373.917.373 ... MST: 2800763895…...……… Họ tên ngƣời mua hàng: Ủy ban nhân dân Tỉnh Thanh Hóa……… Địa chỉ: …Xã Trƣờng Minh – Nông Cống– Thanh Hóa……… Số tài khoản: ……5011 000 00 00 384 ……… Hình thức thanh toán: Chƣa thanh toán MST: 3006873289
STT
Tên hàng hoá ĐVT Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Nghiệm thu gđ 1 công trình cầu Thanh Hóa C 1 3.870.500000 Cộng tiền hàng : 3.870.500000
Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: 387.050.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 4.257.550.000
(Nguồn phòng kế toán)
Số tiền viết bằng chữ: Bốn tỷ, hai trăm năm mƣơi bảy nghìn năm trăm năm mƣơi nghìn đồng.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
Nghiệp vụ 2:Khi UBND Tỉnh Thanh Hóa thanh toán tiền công trình gđ 2 ngân hàng sẽ gửi lệnh chuyển có cho Công ty nhƣ sau:
LỆNH CHUYỂN CÓ
Số lệnh : KI00144557 Ngày lập : 16/10/2013 SBT: 49 Chứng từ và nội dung loại nghiệp vụ 30 lệnh chuyển có
Ngân hàng thành viên gửi lệnh : KBNN Thanh Hóa Mã NH: 45890067 Ngân hàng thành viên nhận lệnh: NH ĐTPT Thanh Hóa Mã NH: 38202001 Ngƣời trả: Ủy ban nhân dân Tỉnh Thanh Hóa
Địa chỉ: Xã Trƣờng Minh-Nông Cống-Thanh Hóa
Tài khoản: 5011 000 00 00 384 Tại : 38701001 KBNN Thanh Hóa
Ngƣời thụ hƣởng: CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI SÔNG MÃ
Địa chỉ: Phan Bội Châu - TP Thanh Hóa
Tài khoản: 5011 000 00 00162 tại : 38202001 NH ĐTPT Thanh Hóa Mã số thuế: 2800763895
Mục lục ngân sách: 0000000000 Nội dung: Trả tiền xây lắp Số tiền:
Bằng chữ: Bốn tỷ, hai trăm năm bảy triệu năm trăm năm mƣơi nghìn đồng chẵn. Nhận lúc 15 giờ 47 phút NHCT: Nguyễn Thị Thành
Ngày: 16/10/2013
Kế toán Kiểm soát ( Đã ký ) ( Đã ký )
(Nguồn phòng kế toán)
Nghiệp vụ3: Căn cứ vào tình hình thực tế kế toán lập phiếu thu nhƣ sau:
Đơn vị: Công ty TNHH CN&TM Sông Mã Địa chỉ: Phan Bội Châu – TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
PHIẾU THU Quyển số: …01
Ngày 29tháng 10 năm 2013 Số….01… Nợ: TK..111..:19.500.000
Có: TK..131..: 19.500.000 Họ, tên ngƣời nhận tiền: ……Lê Thị Hoa……… Địa chỉ: …Phan Bội Châu - TP Thanh Hóa………
Lý do thu: …Thu tiền từ công trình nhà B công ty TNHH Vạn Cƣờng… Số tiền: …. 19.500.000…
( Viết bằng chữ) Mười chín triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
Kèm theo: …. 01.. Chứng từ gốc ………
Ngày 29 tháng 10 năm 2013
Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập Ngƣời nhận Thủ quỹ
( Ký,họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ )………
Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý) ……… Số tiền quy đổi ………
Đơn vị: Công ty TNHH CN&TM Sông Mã Địa chỉ: Phan Bội Châu – TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) TRÍCH SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Ngày, tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi chú
Thu Chi Thu Chi Tồn
A B C D E 1 2 3 G
………..
20/01 20/01 PT46 Thu tiền công trình nhà B công ty TNHH Vạn Cƣờng 19.500.000 - Sổ này có...02... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang...02
- Ngày mở sổ:...01/10/2013 Ngày 31… tháng 10… năm 2013… Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nghiệp vụ 5: Căn cứ vào giấy báo có và phiếu thu
LỆNH CHUYỂN CÓ
Số lệnh : KI00166557 Ngày lập : 28/12/2013 SBT: 49 Chứng từ và nội dung loại nghiệp vụ 30 lệnh chuyển có
Ngân hàng thành viên gửi lệnh : KBNN Mã NH: 45890067
Ngân hàng thành viên nhận lệnh: NH Á Châu ACB (Thanh Hóa ) Mã NH: 385432001
Ngƣời trả: Công ty Du lịch An Phƣớc Mỹ Địa chỉ: Thị Xã sầm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Tài khoản: 5011 000 00 00 384 Tại : 38701001 KBNN SẦM SƠN
Ngƣời thụ hƣởng: CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI SÔNG MÃ
Địa chỉ: Phan Bội Châu - TP Thanh Hóa
Tài khoản: 5011 000 00 00162 tại : 38202001 NH ACB Thanh Hóa Mã số thuế: 2800763895
Mục lục ngân sách: 0000000000 Nội dung: Trả tiền xây lắp Số tiền:
Bằng chữ: Bốn tỷ,một trăm chín mƣơi triệu bốn trăm năm mƣơi nghìn đồng chẵn. Nhận lúc 16 giờ 47 phút NHCT: Nguyễn Thị Thành
Ngày:28/12/2013
Kế toán Kiểm soát ( Đã ký ) ( Đã ký )
Đơn vị: Công ty TNHH CN&TM Sông Mã Địa chỉ: Phan Bội Châu – TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
PHIẾU THU Quyển số: …01
Ngày 29tháng 12 năm 2013 Số….01…
Nợ: TK..112..:4.190.450.000 Có: TK..131..:4. 190.450.000
Họ, tên ngƣời nhận tiền: ……Trần Thị Nhàn……… Địa chỉ: …Phan Bội Châu - TP Thanh Hóa………
Lý do thu: …Thu tiền từ công trình An Phƣớc Mỹ Số tiền: 4.190.450.000
( Viết bằng chữ) Bôn tỷ một trăm chín mươi triệu bốn trăm năm mươi nghìn.
Kèm theo: …. 01.. Chứng từ gốc ………
Ngày 29 tháng 12 năm 2013
Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập Ngƣời nhận Thủ quỹ
( Ký,họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ )………
Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý) ……… Số tiền quy đổi ………
Công ty TNHH Công nghệ và Thƣơng Mại Sông Mã Mẫu số: S038- DN
Phan Bội Châu - TP Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2002 của Bộ Trƣởng BTC)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 131 Năm 2013
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Nội dung ĐƢ TK Số tiền phát sinh Số dƣ
SH NT Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ : X 44.887.621.598
……. …… ……… …..
HL699 05/10 Bàn giao gđ 2 cầu Thanh Hóa Chƣa thanh toán(Hđ
:012451) 511 3.870.500.000
Thuế VAT công trình cầu Thanh Hóa 3331
387.050.000 SBT: 49
16/10 Ủy ban nhân dân Tỉnh Thanh Hóa thanh toán tiền gđ 2 112 4.257.550.000
PT:01 20/10 Công ty TNHH Vạn Cƣờng thanh toán tiền công trình 111 19.500.000 HL700 19/12 Bàn giao gđ 1 công trình An Phƣớc Mỹ 511 3.809.500.000
Thuế VAT công trình An Phƣớc Mỹ 3331 380.950.000
PT02 27/12 Công ty du lịch An Phƣớc Mỹ thanh toán tiền gđ 1 112 4.190.450.000
Cộng phát sinh 95.355.510.094
Đơn vị: Công ty TNHH CN&TM Sông Mã Địa chỉ: Phan Bội Châu – TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng A B 1 A B 1 ……… Số: 01 Số 02 ………… 5/10/2013 20/10/2013 ……… 4.257.550.000 19.500.000 Số: 03 31/10/2013 4.190.450.000 - Cộng tháng
- Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Cộng tháng
- Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Sổ này có...01... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…. - Ngày mở sổ:..01/10/2013... Ngày...31.. tháng.12.. năm ...2013 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH CN&TM Sông Mã
Phan Bội Châu - TP Thanh Hóa Năm: 2013 SỔ CÁI
Tên TK:phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Mẫu số: S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2002 của Bộ Trƣởng BTC) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số dƣ đầu kỳ 44.887.621.589 ……….
5/10 Số 01 15/10 Bàn giao công trình cầu Thanh Hóa cho UBND Tỉnh Thanh Hóa (Hđ :012451)
511
333 4.257.550.000 16/10 Số 02 31/10 UBND Tỉnh Thanh Hóa thanh toán tiền gđ 2 công trình cầu
Thanh Hóa ( Hđ:012451) 112 4.257.550.000
20/10 Số 02 31/10 Công ty TNHH Vạn Cƣờng thanh toán tiền XD 111 19.500.000
19/12 Số 03 19/12 Bàn giao công trình An Phƣớc Mỹ 511
333 4.190.450.000
27/12 Số 04 27/12 Thah toán tiền công trình An Phƣớc Mỹ 112 4.190.150.000
+ Cộng số phát sinh X 95.355.510.094 61.078.224.110 + Số dƣ cuối kỳ 10.610.335.614 Ngày...31.. tháng.12.. năm ...2013 Ngƣời ghi sổ