b. Phương phỏ ph ch toỏn thu xu tkh ẩ
3.2.2.Những tồn tạ
Bên cạnh những kết quả bớc đầu đạt đợc, trong thời gian triển khai thực hiện Luật thuế GTGT đã nổi lên những khó khăn, tồn tại, vớng mắc sau đây:
Một là, về thuế suất thuế GTGT: đang từ thuế doanh thu có 11 mức thuế suất đến áp dụng thuế GTGT có 3 mức thuế suất không thể tránh khỏi sự chênh lệch số thuế gián thu phải nộp giữa hai loại thuế này. Những sản phẩm trớc đây chịu thuế doanh thu với mức thấp 0,5%, 1%, 2% nay lên 10% trên giá cha có thuế, mặc dù đ- ợc khấu trừ thuế đầu vào nhng số thuế GTGT phải nộp vẫn cao hơn thuế doanh thu phải nộp trớc kia rất nhiều. Vì vậy, khi áp dụng thuế GTGT, một số ngành, một số DN đang làm ăn có lãi, nếu nộp đủ thuế GTGT thì bị lỗ. Với 3 mức thuế suất nh hiện nay, ngành thuế liên tục nhận đợc đơn xin giảm thuế và đã điều chỉnh giảm thuế đối với nhiều nhóm hàng. Nhng điều chỉnh giảm thuế tạo ra những phản ứng dây chuyền, lan rộng, gây nhiều tiêu cực.
Hai là, về việc khấu trừ thuế, hoàn thuế.
Chính phủ đã cho phép mở rộng điều kiện khấu trừ thuế cho các hàng hoá là nông, lâm, thuỷ sản, phế liệu, hàng hoá chịu thuế TTĐB của cơ sở thơng mại mua trực tiếp của ngời SX... thực chất là khuyến khích SX, chế biến hàng nông, lâm, thuỷ sản, hỗ trợ các DN sản xuất, kinh doanh, để các DN không phải nộp thuế GTGT cao hơn thuế doanh thu. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện đã nảy sinh các mâu thuẫn mới:
- Có quá nhiều tỉ lệ khấu trừ, gây phức tạp cho quá trình thực hiện và không khuyến khích thực hiện hoá đơn, chứng từ. Việc cho phép khấu trừ khống, dựa vào bảng kê đã tạo khe hở cho việc kê khai không trung thực để đợc khấu trừ hoặc hoàn thuế, gây thất thu cho NSNN.
- Chính sách thuế cha thống nhất, cha công bằng giữa các đối tợng nộp thuế. - Quá trình xét hoàn thuế chậm, gây khó khăn ách tắc vốn SXKD cho nhiều DN đặc biệt là những DN đầu t, mua sắm TSCĐ với khối lợng lớn
Ba là, về hai phơng pháp tính thuế và hai loại hoá đơn. Thực tế nền kinh tế n- ớc ta có khoảng 4 vạn doanh nghiệp có khả năng tổ chức hạch toán và gần 1,6 triệu hộ chủ yếu sản xuất, kinh doanh nhỏ, cho nên khi thực hiện thuế GTGT đã áp dụng hai phơng pháp tính thuế và hai loại hoá đơn. áp dụng phơng pháp khấu trừ và hoá đơn GTGT đối với các DN đủ điều kiện hạch toán kế toán và áp dụng phơng pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng và sử dụng hoá đơn thông thờng đối với các hộ kinh doanh nhỏ. Việc áp dụng đồng thời 2 cách tính thuế GTGT và 2 loại hoá đơn trong điều kiện kinh tế nớc ta hiện nay là cần thiết, song trên thực tế lại nảy sinh những điều bất cập, gây trở ngại cho các DN và các hộ kinh doanh.
Việc tồn tại hai phơng pháp tính thuế GTGT tạo ra sân chơi không bình đẳng, công bằng giữa các cơ sở SXKD. Theo số liệu của ngành thuế hiện nay, riêng TP HCM có trên 120.000 đơn vị thực hiện thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp và 10.000 đơn vị thực hiện theo phơng pháp khấu trừ thuế. Số đơn vị thực hiện theo phơng pháp khấu trừ chỉ chiếm khoảng 8% trong tổng số các đơn vị đợc cấp mã số thuế, song hiện đang thực hiện các giao dịch về hàng hoá, dịch vụ đầu vào với các đơn vị, cá nhân thực hiện theo phơng pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT khá lớn nên nhiều DN có hoá đơn bán hàng (đã có thuế GTGT) mà không đợc khấu trừ thuế. Hơn nữa trong thực tế, tiến hành thu thuế tính theo phơng pháp trực tiếp rất khó chính xác, vẫn chủ yếu tính theo phơng pháp khoán (đối với hộ nhỏ) nh thuế doanh thu trớc đây, chính điều này đã gây không ít lúng túng, khó khăn cho thơng nghiệp quốc doanh một khi họ phải cạnh tranh trực tiếp với các hộ buôn bán thuế theo phơng pháp trực tiếp.
Ngoài ra, để quản lý cơ sở áp dụng phơng pháp tính trực tiếp phải huy động gần một nửa số cán bộ thuế với chi phí tơng ứng, nhng thu cho NSNN chỉ chiếm gần 10% trong tổng thuế GTGT.
Bốn là, tình trạng trốn thuế ngày càng trở nên phổ biến, nghiêm trọng và ngày càng tinh vi. Chế độ hoá đơn chứng từ là cơ sở xác định số thuế sát đúng với thực tế hoạt động SXKD, bảo đảm sự cạnh tranh lành mạnh giữa các DN. Việc không ít đơn vị lập hai hệ thống sổ sách kế toán chứng từ, hoá đơn, hợp đồng kinh tế: một để sử dụng nội bộ, một để kê khai thuế không còn là chuyện lạ. Kinh doanh không giấy phép hoặc ngoài nội dung giấy phép, không kê khai doanh số phát sinh ... cũng thờng xuyên xảy ra.
Tong thời gian qua Bộ Tài chính đã có hàng trăm văn bản hớng dẫn thi hành luật thuế, phần lớn các văn bản ban hành sau chỉ điều chỉnh bổ xung hoặc sửa đổi một số nội dung của văn bản trớc. Do vậy, hàng trăm văn bản đều có hiệu lực thi hành. Việc làm này gây nhiều khó khăn, phức tạp trong điều hành, tổ chức và quản lý thu thuế, cha nói đến giữa các văn bản lại phát sinh mâu thuẫn, không nhất quán.
Nguyên nhân sâu xa của những khó khăn, vớng mắc chính nêu trên là do nớc ta mới chuyển sang nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trờng từ một nền kinh tế sản xuất nhỏ, hệ thống tài chính và ngân hàng cha phát triển kịp với đà tăng trởng kinh tế, nên việc thanh toán tiền hàng trong mua bán trao đổi hàng hoá chủ yếu là ngoài luồng ngân hàng, rất khó kiểm soát. Theo số liệu thống kê, tiền mặt lu thông ngoài hệ thống ngân hàng trong năm 1999 tăng 17% so với năm 1998. Mặt khác, ngời dân cha có thói quen sử dụng hoá đơn, chứng từ trong mua bán. Thêm vào đó, thuế GTGT ở nớc ta còn chứa đựng nhiều quy định bất cập, không hợp lý so với thực tiễn nền kinh tế - xã hội nớc ta hiện nay.