5. B cc ca báo cáo chuyên ụủ đề ố tt nghi p ệ
1.3.5.6. Kế toán tổng hợp tiền lương, trích BHXH,BHYT, KPCĐ:
Kế toán căn cứ và các chứng từ, các biểu bảng đã được tính liên quan để thực hiện việc hạch toán trên sổ sách;
- Tiền lương phải trả: Kế toán ghi:
Nợ TK241 : Tiền lương CN XDCB, sửa chữa TSCĐ (nếu có) Nợ TK622 : Tiền lương phải trả cho CN trực tiếp SX
Nợ TK627 : Tiền lương phải trả cho lao động gián tiếp và nhân viên quản lý xưởng.
Nợ TK641 : Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng (nếu có) Nợ TK642 : Tiền lương phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Có TK334 : Tổng số tiền lương phải trả cho CBCNV trong tháng. - Tiền thưởng phải trả:
Kế toán ghi:
Nợ TK431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nợ TK 622, 6271, 6421, 6411: Tiền thưởng trong SXKD
Có TK334: Tổng số tiền phải trả CBCNV - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ hàng tháng:
Kế toán ghi:
Nợ TK 622, 627, 641, 642, 241 : Phần tính vào chi phí SXKD Nợ TK 334 : Phần trừ vào thu nhập của CNV Có TK 338 (tiểu khoản) : Tổng số phải trích
- Tính BHXH phải trả CNV :
Trường hợp CNV bị ốm đau, thai sản...kế toán phản ánh theo định khoản phù hợp tuỳ vào từng quy định cụ thể và việc sử dụng quỹ BHXH ở đơn vị.
Trường hợp phân cấp quản lý, sử dụng quỹ BHXH đơn vị được giữ lại một phần BHXH trích trước để tiếp tục sử dụng chi tiêu cho CBCNV bị ốm đau, thai sản....Căn cứ vào quy định và tình hình cụ thể, kế toán ghi:
Nợ TK 338(3) : Phải trả BHXH
GVHD:
- Các khoản tính khấu trừ vào thu nhập của CBCNV. Nợ TK334 : Tổng số các khoản khấu trừ
Có TK 333(8) : Thuế TNDN phải nộp
Có TK 141 : Số tiền tạm ứng trừ vào lương
Có TK 138 : Các khoản bồi thường thiệt hại, vật chất - Thanh toán tiền lương, công, thưởng cho CBCNV:
Nợ TK334 : Các khoản đã thanh toán
Có TK 111 : Thanh toán bằng tiền mặt Có TK 112 : Thanh toán bằng tiền gửi - Khi chuyển nộp BHXH, BHYT, KPCĐ:
Nợ TK 338(Chi tiết tiểu khoản) : Số tiền nộp
Có TK111, 112 : Số tiền nộp bằng tiền mặt, tiền gửi - Chi tiêu KPCĐ và để lại quyx KPCĐ doanh nghiệp:
Nợ TK 338(2) : Phải trả, nộp KPCĐ Có TK111,112 : Số tiền chi trả
Đối với doanh nghiệp không thực hiện việc trích trước lương nghỉ phép của CBCNV thì khi tính lương nghỉ phép của CBCNV thực tế phải ghi:
Nợ TK 622 : Chi phí nhân công Có TK 334 : Phải trả CNV
Trình tự kế toán và các nghiệp vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương được tóm tắt theo bảng dưới đây
GVHD:
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tiền lương trong doanh nghiệp
Các khoản trừ vào thu nhập của CNV TK111 TK512 TK3331 TK334 TK335 TK338 TK431 TK622,627,641,642 TK141,138
Thanh toán bằng tiền mặt
Thanh toán bằng hiện vật
Thanh toán bằng hiện vật
Trích vào chi phí kinh doanh Lương phép BHX H Các Quỹ Trích trước lương phép Trích vào chi phí
GVHD:
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán KPCĐ, BHXH, BHYT trong doanh nghiệp.
TK 111, 112 TK 3382, 3383, 3384 TK 627, 641, 642
Nộp BHXH, KPCĐ cho Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo cơ quan quản lý quỹ và tỷ lệ quy định tính vào CPSXKD mua thẻ BHYT cho CNV
TK 334 Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị Tính số tiền BHYT, BHXH
trừ vào lương của CNV
TK 334 TK 111,112 Tính BHXH phải trả cho CNV Nhận tiền cấp bù khi chi vượt
khi nghỉ ốm đau, thai sản,... quỹ kinh phí công đoàn
Đối với quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.
1. Cuối niên độ kế toán, trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm theo chính sách tài chính hiện hành:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Có TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.
2. Chi trả trợ cấp thôi việc, mất việc làm, chi đào tạo lại nghề cho người lao động theo chế độ, ghi:
Nợ TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm. Có TK 111, 112,...
3. Trường hợp quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm không đủ để chi trợ cấp cho người lao động thôi việc, mất việc làm trong năm tài chính thì phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 111, 112,...
GVHD:
4. Cuối niên độ kế toán sau, doanh nghiệp tính, xác định số dự phòng trợ cấp mất việc làm cần phải lập. Trường hợp số dự phòng trợ cấp mất việc làm phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng trợ cấp mất việc làm chưa sử dụng hết đang ghi trên sổ kế toán thì số chênh lệch thiếu, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Có TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
TK 111, 112 TK 351 TK 642 Chi trả trợ cấp thôi việc Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc cho người lao động mất việc làm
Chi trợ cấp cho người lao động thôi việc, mất việc làm trong trường hợp quỹ dự phòng không đủ để chi
1.3.6. Hình thức sổ kế toán.
Đối với mỗi doanh nghiệp thì việc áp dụng hình thức sổ kế toán là hoàn toàn khác nhau, có thể áp dụng một trong 4 hình thức ghi sổ sau.
+ Nhật ký chung. + Nhật ký sổ cái. + Chứng từ ghi sổ. + Nhật ký chứng từ.
- Hình thức nhật ký chung:
+ Đặc điểm: Sổ Nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Số liệu ghi trên nhật ký sổ cái được dùng để làm căn cứ để ghi vào sổ cái.
+ sổ sách: Nhật ký chung bao gồm các loại sổ:
- Nhật ký chung - Sổ Cái
GVHD:
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
+ Trình tự ghi sổ: .Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ
ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ được ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu số khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo Tài Chính.
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ NKC:
Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng CHỨNG TỪ GỐC Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký
chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ Cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
GVHD:
Đối chiếu, kiểm tra
Hình thức Nhật ký chung phù hợp với mọi loại hình đơn vị hạch toán.
- Hình thức chứng từ ghi sổ:
+ Đặc điểm: Đây là hình thức kết hợp ghi sổ theo thời gian trên sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ với ghi sổ theo nội dung kinh tế trên Sổ cái.
+ Sổ sách: Chứng từ ghi sổ bao gồm các loại sổ sau:
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết
+ Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, lập các báo cáo tài chính.
Hình thức chứng từ ghi sổ thích hợp với mọi loại quy mô của Doanh nghiệp, kết cấu sổ sách đơn giản, dễ ghi chép, phù hợp với cả kế toán thường và kế toán máy
GVHD:
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ Chứng từ ghi sổ:
Ghi chú
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
- Hình thức nhật ký sổ cái:
+ Đặc điểm: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng tù ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết
GVHD:
thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký- sổ cái.
+ Sổ sách: Nhật ký sổ cái bao gồm các loại sổ sau:
- Nhật ký- sổ cái
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết. + Trình tự ghi sổ:
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ Nhật ký sổ cái:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC SỔ THẺ KTOÁN CHI TIẾT NHẬT KÝ -SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
GVHD:
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán ghi vào nhật ký sổ cái, sau đó ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng phải khoá sổ và đối chiếu khớp đúng với số liệu giữa sổ nhật ký sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết)
Nhật ký sổ cái là hình thức kế toán trực tiếp, đơn giản, sử dụng ít tài khoản, số lương phát sinh ít, phù hợp với các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, mô hình quản lý chung một cấp, cần ít lao động kế toán.
-Hình thức nhật ký chứng từ.
+ Đặc điểm:Nhật ký chứng từ là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản két hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo tài khoản đối ứng nợ.
+ Sổ sách: Hình thức nhật ký chứng từ gồ các loại sổ kế toán sau: Nhật ký chứng từ
Bảng kê Sổ cái
Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết + Trình tự ghi sổ:
Một nhật ký chứng từ có thể mở cho một tài khoản hoặc có thể mở cho một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau hoặc có quan hệ đối ứng mật thiết với nhau. Khi mở NKCT dùng chung cho nhiều tài khoản thì trên NKCT có số phát sinh của mỗi tài khoản được phản ánh riêng biệt ở một số dòng hoặc một số cột dành cho mỗi tài khoản. Trong mọi trường hợp số phát sinh bên có của mỗi tài khoản chỉ tập trung phản ánh trên một NKCT khác nhau, ghi có của tài khoản có liên quan đến đối ứng nợ với tài khoản này và cuối tháng được tập trung vào sổ cái từ các NKCT đó.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
Sử dụng các mẫu sổ in sẵn có quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính.
GVHD:
Bảng kê: Có 10 bảng kê đánh số thứ tự từ 1 dến 11 không có bảng kê số 7. Bảng phân bổ: Có 4 bảng phân bổ, từ số 1 đến số 4
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ nhật ký chứng từ.
Chú thích:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hình thức nhật ký chứng từ được áp dụng trong các doanh nghiệp có quy mô lớn, loại hình kinh doanh phức tạp, có trình độ kế toán cao.
Một trong những đặc trưng của hạch toán kế toán là ghi nhận thông tin phải có căn cứ chứng từ. Chứng từ kế toán là bằng chứng xác minh nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh. Phương pháp chứng từ kế toán là một công việc chủ yếu của tổ chức công tác kế toán ở các đơn vị.
Sổ chi tiết tiền lương và các khoản
trích theo lương
Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương và các khoản
trích theo lương
Nhật ký - Chứng từ số 7
Sổ cái TK 334, 3382, 3383, 3384, 351
Báo cáo tài chính
Bảng kê số 4
Chứng từ gốc: Bảng chấm công, phiếu xác nhận công việc sản phẩm hoàn thành, bảng thanh toán lương, thanh toán BHXH...
GVHD:
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH LAM SƠN - SAO
VÀNG
2.1 MỘT SỐ NÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH LAM SƠN - SAO VÀNG
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của CÔNG TY TNHH LAM SƠN - SAO VÀNG.
- Tên tiếng việt: CÔNG TY TNHH LAM SƠN - SAO VÀNG
- Địa chỉ: Thọ Khang- Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Thọ Xuân- Thanh Hóa - Mã số thuế: 2800842432
- Số tài khoản: 35902110298
- Mở tại ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn- Chi nhánh Sầm Sơn - Số điện thoại: 0373.675.580.
TẠI CÔNG TY TNHH LAM SƠN - SAO VÀNGlà một công ty TNHH có tư cách pháp nhân, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, có tài khoản ngân hàng tự chủ về tài chính và có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước.
2.1.2. Các ngành nghề Kinh Doanh chủ yếu là
-Kinh doanh các vật liệu xây dựng như gạch đá cát, sỏi,…
-Cung ứng vật tư, vật liệu xây dựng, và cho thuê máy móc,các phương tiện vận tải…
- Xây dựng các công trình giao thông, nhà cửa, kênh mương… - Khảo sát địa hình phục vụ lập dự án và thiết kế các công trình XD
Công ty tổ chúc hoạt động kinh doanh theo pháp luật của nhà nước và vốn điều lệ riêng của công ty. Công ty cũng đã góp phần giải quyết việc làm cho người lao động trong xã hội.
Công ty tổ chúc hoạt động kinh doanh theo pháp luật của nhà nước và vốn điều lệ riêng của công ty. Công ty cũng đã góp phần giải quyết việc làm cho người lao động
GVHD:
trong xã hội.
2.1.3 Quá trình phát triển của công ty
- Từ ngày thành lập Công ty đã trang bị hệ thống thiết bị hiện đại và có đội ngũ công nhân viên mạnh mẽ đủ khả năng lực công tác công trình quy mô lớn, yêu cầu kỹ thuật cao của trung ương, của địa phương đạt kết quả tốt nhất.
- Các mặt hàng hoạt động năm sau tốt hơn năm trước kể cả quy mô xây dựng, yêu cầu kỹ, mỹ thuật, giá trị sản lượng, năng lực tài chính, kinh nghiệm điều hành sản xuất kinh doanh, làm nghĩa vụ tốt đối với nhà nước và địa phương.
- Trong quá trình hoạt động công ty đã không ngừng đổi mới về mọi mặt Công ty đã tích cực đầu tư mua nhiều chủng loại thiết bị phù hợp, tuyển dụng và đào tạo đội ngũ cán bộ có năng lực, đúc kết kinh nghiệm và tiếp thu các thành tựu khoa học kỹ thuật hiện đại, công nghệ tiên tiến để đáp ứng trình độ và công nghệ để đáp ứng nhu cầu ngày một cao. Công ty luôn luôn coi trọng việc giữ chữ tín đối với khách hàng, mở rộng các mối quan hệ đối với đơn vị bạn, cạnh tranh lành mạnh để đứng vững và vươn lên trên thị trường, tham gia đấu thầu các dự án thi công trong và ngoài tỉnh thành.